Geum.ru

Кодекс Республики Казахстан

Вид материалаКодекс
Подобный материал:
1   ...   14   15   16   17   18   19   20   21   ...   53
См.: Письмо территориального НК № 120, Письмо НК по г. Алматы от 23 декабря 2005 года № 04.3-07/18530, Письмо НК МФ РК от 13 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/5685, Письмо НК МФ РК от 7 мая 2003 г. № НК-УМН-14-4-18\3639

3) любое место осуществления деятельности, связанной с добычей природных ресурсов, включая место добычи углеводородов: шахту, рудник, нефтяную и (или) газовую скважину, карьер, наземные или морские вышки и (или) скважины, независимо от сроков осуществления деятельности;

4) любое место осуществления деятельности (в том числе осуществления контрольной или наблюдательной деятельности), связанной с трубопроводом, газопроводом, разведкой и (или) разработкой природных ресурсов, установкой, монтажом, сборкой, наладкой, пуском и (или) обслуживанием оборудования, независимо от сроков осуществления деятельности;

См.: Письмо НК МФ РК от 14 июня 2004 года № НК-УМН-09-4-14/4773

5) любое другое место осуществления деятельности, связанной с эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, транспортной или иной инфраструктурой, независимо от сроков осуществления деятельности.

См.: Письмо территориального НК № 389

Статья дополнена пунктом 1-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

1-1. Постоянным местом деятельности при оказании услуг в Республике Казахстан признается место оказания услуг через служащих или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, если деятельность такого характера продолжается в Республике Казахстан в течение периода более чем шестьдесят календарных дней.

См.: Письмо НК МФ РК от 14 мая 2007 года № НК-УМН-3-16/3953

2. Строительная площадка, монтажный или сборочный объект, проведение проектных работ образуют постоянное учреждение независимо от сроков осуществления работ.

При этом под строительной площадкой (объектом), в частности, понимается место осуществления деятельности по возведению и (или) реконструкции объектов недвижимости, в том числе строительство зданий, сооружений и (или) проведение монтажных работ, строительство и (или) реконструкция мостов, дорог, каналов, укладка трубопроводов, монтаж энергетического, технологического или иного оборудования и (или) осуществление прочих схожих работ.

Строительная площадка (объект) прекращает свое существование со дня, следующего за днем подписания акта приемки объекта в эксплуатацию (объемов выполненных работ) и полной оплаты строительства.

3. Нерезидент также образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, если:

1) осуществляет страхование или перестрахование рисков в Республике Казахстан через уполномоченное лицо;

2) Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

3) Исключен в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4) проводит выставки в Республике Казахстан на платной основе и (или) на которых производится реализация товаров;

5) на основании договорных отношений наделяет резидента или нерезидента правом представлять его интересы в Республике Казахстан, действовать или заключать от его имени контракты (договора, соглашения).

См. Письмо НК МФ РК от 16 апреля 2005 года № НК-УМ-1-17/3452 «Разъяснение по вопросу налогообложения иностранных представительств», Письмо НК МФ РК от 14 июня 2004 года № НК-УМН-09-4-14/4773

В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

4. Временные перерывы в пределах двенадцатимесячного периода и сезонные перерывы при осуществлении деятельности, указанной в настоящей статье, не приводят к ликвидации постоянного учреждения.

5. Нерезидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Казахстан через независимого посредника (брокера и (или) иного независимого агента, действующего на основании договора поручения, комиссии, консигнации или другого аналогичного договора), не уполномоченного подписывать контракты от имени этого нерезидента, не рассматривается как образующий постоянное учреждение.

Под независимым посредником понимается лицо, действующее в рамках своей обычной (основной) деятельности и являющееся как юридически, так и экономически независимым от нерезидента.

6. Дочерняя организация юридического лица-нерезидента, созданная в соответствии с законодательством Республики Казахстан, не рассматривается как постоянное учреждение своей основной организации, если между дочерней и основной организациями не возникают отношения, отвечающие положениям подпункта 5) пункта 3 настоящей статьи.

6-1. Нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан иному юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянное учреждение по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:

если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;

нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы такого персонала, выполняемой в Республике Казахстан;

доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала определяется с учетом времени выполнения таким персоналом своих обязанностей от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен, и не должен превышать десять процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала.

Для подтверждения общей суммы затрат на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации.

При выполнении условий, установленных настоящим пунктом, и в случае оказания нерезидентом услуг по предоставлению иностранного персонала за пределами Республики Казахстан такие услуги нерезидента являются услугами, оказанными за пределами Республики Казахстан.

См.: Письмо НК МФ РК от 11 октября 2006 года № НК-УМН-3-16/9392, Письмо территориального НК № 377, Письмо НК МФ РК от 31 октября 2005 года № НК-УМН-3-15/10080, Письмо НК МФ РК от 23 сентября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/7738

7. Деятельность нерезидента образует постоянное учреждение в соответствии с положениями настоящей статьи независимо от его постановки на регистрационный учет в налоговом органе или отсутствия такой постановки.

См.: Письмо территориального НК № 340, Письмо НК МФ РК от 10 июня 2004 года № НК-УМН-09-3-22/5019

 

В статью 178 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.11.02 г. № 358-II (см. стар. ред.); Законом РК от 04.07.03 г. № 475-II (см. стар. ред.); Законом РК от 29.11.03 г. № 500-II (см. стар. ред.)

Статья 178. Доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан

Доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

1) доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 14 мая 2007 года № НК-УМН-3-16/3953, Письмо территориального НК № 387, Письмо территориального НК № 360, Письмо территориального НК № 318, Письмо НК МФ РК 22 сентября 2006 года № НК-УМН-3-16/8737, Письмо НК МФ РК от 11 августа 2006 года № НК-УМ-5-16/7552, Письмо территориального НК № 67, Письмо НК МФ РК от 26 мая 2006 года № НК-УМН-3-15/4828, Письмо НК МФ РК от 4 января 2006 года № НК-УМ-1-17/39, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11959, Письмо НК по г. Алматы от 5 октября 2005 году № 04.4-10/14857, Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-КМН-09-4-16/10262, Письмо НК МФ РК от 31 августа 2004 года № НК-УМН-09-4-16/7058, Письмо НК МФ РК от 22 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/6017, Письмо НК МФ РК от 9 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/5646, Письмо НК МФ РК от 4 марта 2004 года № НК-УМН-09-4-21/1097, Письмо НК МФ РК от 24 октября 2003 г. № НК-УМН-09-4-1/8492, Письмо НК МФ РК от 21 апреля 2003 года № НК-УМН-14-4-21/3145, Письма МГД РК от 29 марта 2002 года № ДМН-2-2-16/2934 «О налогообложении телекоммуникационных услуг», от 27 мая 2002 года № ДМН-2-2-16/5228 , от 24 мая 2002 года № ДМН-2-2-16/5151

В подпункт 2 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.) (см. стар. ред.)

2) доходы, получаемые от управленческих, финансовых (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию рисков), консультационных, аудиторских, юридических (за исключением адвокатских) услуг, услуг по сопровождению и поддержке программных продуктов, оказываемых резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и связанных с таким постоянным учреждением, независимо от места фактического оказания услуг;

См.: Письмо НК МФ РК от 29 января 2007 года № НК-УМН-3-15/814, Письмо территориального НК № 341, Письмо территориального НК № 335, Письмо НК МФ РК от 24 июля 2006 года № НК-УМН-3-16/6803, Письмо НК МФ РК от 6 мая 2006 года № НК-УМ-8-16/4158, Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2006 года № НК-УМ-5-16/3279, Письмо НК МФ РК от 27 февраля 2006 года № НК-УМН-3-16/1653, Письмо НК МФ РК от 2 февраля 2006 года № НК-УМН-3-16/915, Письмо НК МФ РК от 21 декабря 2005 года № НК-УМН-3-16/11959, Письмо НК по г. Алматы от 12 декабря 2005 года № 4.3-07-19164, Письмо НК по г. Алматы от 24 ноября 2005 года № 04.4-10/17341, Письмо НК МФ РК от 17 ноября 2005 года № НК-УМ-5-16-10729, Письмо НК МФ РК от 14 октября 2005 года № НК-УМН-3-15/9539, Письмо НК МФ РК от 18 июля 2005 года № НК-УМ-1-17/6672, Письмо НК МФ РК от 1 апреля 2005 года № НК-УМН-3-10/2862, Письмо НК МФ РК от 20 декабря 2004 года № НК-УМН-09-4-16/10423, Письмо НК МФ РК от 16 сентября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/7543 «Касательно доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан (турпродукт)», Письмо НК МФ РК от 14 июля 2004 года № НК-УМН-09-3-16/5723 «Относительно налогообложения доходов нерезидентов (консультационные услуги)», Письмо НК МФ РК от 13 июля 2004 года № НК-УМН-09-4-16/5686, Письмо НК МФ РК от 24 марта 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2214, Письмо НК МФ РК от 8 октября 2003 года № 02.1-16/14678, Письмо НК МФ РК от 13 августа 2003 года № НК-УМН-14-4-21/6446, Письмо НК МФ РК от 27 января 2004 г. № НК-УМН-09-4-21/578, Письмо НК МФ РК от 26 февраля 2004 года № НК-УМН-09-4-18/1484, Письмо НК МФ РК от 26 сентября 2003 г. № НК-УМ-08-3-18/7834 «Относительно консультационных услуг», Письмо НК МФ РК от 8 мая 2003 года № НК-УМН-14-4-21/3695, Письмо НК МФ РК от 19 сентября 2002 года № ДМН-2-2-16/9018 «Относительно налогообложения операций с производными ценными бумагами»

Статья дополнена подпунктом 2-1 в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введено в действие с 01.01.2006 г.)

2-1) доходы от оказания услуг (резидентам или нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение по услугам, связанным с таким постоянным учреждением) независимо от места их фактического оказания, полученные лицами, являющимися резидентами стран с льготным налогообложением, определяемых в соответствии со статьей 130 настоящего Кодекса;

См.: Письмо НК МФ РК от 13 апреля 2006 года № НК-УМ-5-16/3308

В подпункт 3 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 23.12.05 г. № 107-III (введены в действие с 01.01.2006 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 05.06.06 г. № 146-III (введены в действие с 01.01.2007 г.) (см. стар. ред.)

3) доходы от прироста стоимости, получаемые в результате:

реализации имущества, находящегося на территории Республики Казахстан;

См.: Письмо НК МФ РК от 1 августа 2006 года НК-УМН-3-16/7151

реализации ценных бумаг, выпущенных резидентами, а также долей участия в юридическом лице-резиденте, консорциуме или имуществе, расположенном в Республике Казахстан;

реализации акций, выпущенных нерезидентами, а также долей участия в юридическом лице-нерезиденте, если более 50 процентов стоимости таких акций, долей участия или активов юридического лица-нерезидента составляет имущество, находящееся в Республике Казахстан;

См.: Письмо территориального НК № 308, Письмо территориального НК № 181, Письмо НК МФ РК от 26 мая 2006 года № НК-УМН-3-16/4997, Письмо НК МФ РК от 4 октября 2004 года № НК-УМН-09-4-16/8057

реализации долговых ценных бумаг, выпущенных нерезидентами и допущенных на специальную торговую площадку регионального финансового центра города Алматы;

См.: Письмо НК МФ РК от 14 марта 2007 года № НК-УМН-3-16/2551

4) доходы от уступки прав требования долга резидентам или нерезидентам в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

См.: Письмо НК МФ РК от 14 декабря 2004 года № НК-УМН-09-4-16/10260

Статья дополнена подпунктом 4-1 в соответствии с Законом РК от 11.12.06 г. № 201-III (введен в действие с 1 января 2007 г.)

4-1) доходы от уступки прав требования долга при приобретении права требования долга у резидента или нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от места приобретения прав требования долга;

См.: Письмо НК МФ РК от 28 мая 2007 года № НК-УМН-3-15/5964

5) неустойки (штрафы, пени) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств резидентами и нерезидентами, возникшие в ходе деятельности таких нерезидентов в Республике Казахстан, в том числе по заключенным контрактам (договорам, соглашениям) на выполнение работ (оказание услуг) и (или) по внешнеторговым контрактам на поставку товаров;