Geum.ru

Шевченківського району м. Києва Інформаційний центр «Бібліотека ім. М. Костомарова»

Вид материалаДокументы

Содержание


Єдиний соціальний внесок
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

Податок НА прибутОк підприємств



Відповідно до Податкового кодексу, ставки податку на прибуток підприємств буде знижено з 25 відсотків до 19 відсотків у 2011 та 2012 роках, та до 16 відсотків у подальшому.

Проте, за словами експертів, номінальна ставка податку не відображає реальності - так званої «ефективної» ставки податку, яка є значно вищою.

Ефективна ставка залежить від того, як визначається обсяг валових витрат бізнесу: чим більші валові витрати, тим менший прибуток декларують підприємства і, відповідно, менше сплачують податку.

Перелік витрат, які можна зараховувати до валових витрат невизначений, тому дає можливість для маневрів як самим підприємцям, так і податківцям.

Заборона юридичним особам включати витрати на СПД до неоподаткованих витрат була внесена для того, щоб закрити можливість ухилення від сплати податків.

«Як контролюючі органи, так і бізнес можуть по-різному визначати які витрати, і за якою ціною можна включати до валових», - каже Володимир Котенко, партнер та керівник податково-юридичної практики Ernst & Young в Україні.

Таким чином, юридичні особи могли або штучно збільшувати свої валові витрати, або списувати їх на фіктивні СПД. Водночас, податкова адміністрація в будь-який момент і з будь-якої причини може не погодитись із заявленими даними.

Відтепер, з одного боку, Податковий кодекс забороняє включати витрати, товари та послуги придбані від приватних підприємців до валових витрат. З іншого, так і не визначає чіткого переліку «дозволених» валових витрат.

Витрати на соціалку

Інше проблемне питання української економіки, яке заганяє більшість доходів населення в тінь - навантаження на фонд заробітної плати, залишається не вирішеним.

Податковий кодекс ситуацію не полегшує, а, скоріше, - навпаки.

З двох основних способів оптимізувати оплату праці, які застосовувались в Україні, можливим залишається тільки один: неофіційна зарплата в конверті.

Інший - переведення працівників на суб’єктів підприємницької діяльності, які платять єдиний податок, ускладнилося.

По-перше, тому що, як вже було сказано раніше, компанії не зможуть вносити витрати на спрощенців до валових витрат, а по-друге, тому що самі СПД також будуть зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок.

Цей внесок став, фактично, головним нововведенням для СПД. «З кожної гривні заробітної плати роботодавець платить додаткових 55 копійок соціальних виплат та податків: 40 копійок на соціальний фонд, а 15 копійок утримується як податок на прибуток з доходів фізичних осіб, - пояснює Володимир Котенко. - Роботодавцям дуже дорого платити білу зарплату».

В результаті, спрощенці щомісяця додатково, окрім єдиного податку, сплачуватимуть 35-40% від мінімальної зарплати. Тобто трохи більше 300 грн.

А от для роботодавців ситуація залишиться, фактично, незмінною. Експерти констатують, що змінюється тільки назва платежу, а його розмір залишається.


Єдиний соціальний внесок





Верховна Рада ухвалила закон про збір та облік єдиного соціального внеску. Глянемо тепер на нього пильніше. Що таке соціальний внесок, для чого він потрібен та як і в яких розмірах його сплачувати.

Якщо у вас є робота, яку ви як роботодавець пропонуєте працівникам, то, відповідно, ви виплачуєте за неї зарплату. З цієї зарплати проводиться відрахування до Пенсійного фонду та ще трьох соціальних фондів – страхування на випадок безробіття, із тимчасової втрати працездатності, та від нещасних випадків на виробництві. Які це несе незручності для роботодавця, зрозуміло:
  • потрібно в усіх чотирьох фондах стати на облік;
  • робити відрахування до цих фондів;
  • заповнювати звітність по кожному фонду та звітувати в кожен окремо;
  • слідкувати за термінами подання звітності в чотирьох фондах.

Введення ж єдиного соціального внеску має полегшити подання звітності до цих фондів – всі ці відрахування зводяться в один, єдиний соціальний внесок, який сплачується одною сумою. Замість звітування в 4 різні інстанції ми сплачуємо  і звітуємось лише до Пенсійного фонду – адже саме Пенсійний фонд буде адмініструвати цей внесок. Тобто роботи мало б бути в 4 рази менше. Це має радувати.

Вираховуватись єдиний соціальний внесок буде за тим же механізмом, за яким сплачуються в даний момент внески до Пенсійного фонду. Як відомо, на даний момент внески складаються з:
  • відрахувань із зарплати самого найманого працівника;
  • нарахувань на фонд оплати праці, які проводить і оплачує роботодавець.

Із зарплати працівника відраховується приблизно 3,6 % – тобто 2% із зарплати поступає до Пенсійного, 1,6% – до інших соціальних фондів. Десь в цих межах і збережеться розмір внеску із зарплати найманого працівника.

єдиний соціальний внесок У спрощенЦЯ

2011 рік набирає обертів, і чим більше його обертів – тим більше питань. Наприклад, як тепер треба сплачувати внески до Пенсійного фонду підприємцю-фізичній особі на спрощеній системі оподаткування? Він – фізична особа на спрощеній системі оподаткування (тобто сплачує єдиний податок) і не має найманої праці.

Суттєва відмінність системи єдиного соціального внеску – це те, що тепер єдиний податок і сплата внесків до Пенсійного фонду розділені. Тобто сума податку повністю зараховується в податкову, і відщеплень з неї до Пенсійного фонду не робиться.

До 2011 року з єдиного/фіксованого податку проводилось відрахування до ПФУ в сумі 42% від суми податку. Тепер такого нема. Починаючи з 1 січня 2011 року, потрібно окремо сплатити податок і окремо – внесок до Пенсійного фонду.

Суму сплати підприємцем єдиного соціального внеску залежить, як і раніше, від розміру мінімальної зарплати. Вона становить 34,7% від розміру цієї самої мінімальної зарплати.

На 2011 рік мінімальна заробітна плата становить:
  • з 1 січня – 941 грн;
  • з 1 квітня – 960 грн;
  • з 1 жовтня – 985 грн;
  • з 1 грудня – 1004 грн.

Відповідно,  сума єдиного соціального внеску (34,7% від мін. зарплати), яку потрібно сплачувати до ПФУ, становить:
  • з 1 січня –  326,58 грн;
  • з 1 квітня –  333,12 грн;
  • з 1 жовтня – 341,80 грн;
  • з 1 грудня –  348,39 грн.

Як кажуть фахівці Пенсійного фонду,  варіант сплати один:
  • щомісяця

Якщо сплачувати щомісяця, то суми такі:
  • за січень, лютий, березень – по 326,58 грн;
  • за квітень - вересень – по 333,12 грн;
  • за жовтень, листопад – по 341,80 грн;
  • за грудень - 348,39 грн.

При щомісячній сплаті термін сплати – до 20-го числа місяця, наступного за звітним. Тобто, в такому разі за січень 2011 року ЄСВ потрібно сплатити до 20-го лютого, за лютий – до 20-го березня, і т.д.

Рахунок, на який вам потрібно сплачувати єдиний соціальний внесок, вам нададуть у вашому управління Пенсійного фонду України. Ці рахунки різні, і в кожному управлінні Пенсійного фонду вони інакші.