Geum.ru

Шевченківського району м. Києва Інформаційний центр «Бібліотека ім. М. Костомарова»

Вид материалаДокументы

Содержание


податок з доходів фізичних осіб
Спрощена система оподаткування
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6

податок з доходів фізичних осіб


В Податковому кодексі України відповідно п. 167.1 Розділу ІV «Податок на доходи фізичних осіб» введено прогресивну ставку податку з доходів фізичних осіб (диференційована шкала оподаткування).

Так, якщо розмір доходу менший або дорівнює десяти кратному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року сума оподатковуваного доходу складає 15 % від суми оподатковуваного доходу.

У разі якщо сума оподатковуваного доходу перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, то сума такого перевищення оподатковується за ставкою 17 %. І при цьому оподатковуватися буде не загальна сума, а сума перевищення.

Оподаткування виграшів та призів

Відповідно до ст.167.п.3 Розділу ІV «Податок на доходи фізичних осіб» виграші та призи оподатковуються за подвійною ставкою, яка складає 30 % від доходів нарахованих як виграш чи приз на користь резидентів або нерезидентів України. Це не стосується виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри.

Утримувати податок повинен податковий агент під час нарахування доходу у вигляді призів (виграшів). При чому, під час нарахування доходу від виграшу в лотерею або іншого розіграшу, що передбачає попереднє придбання платником податку права на участь у них, до уваги не братимуться витрати платника податку у зв’язку з отриманням такого доходу.

Оподаткування спадщини

Ставка податку на успадкування спадщини залежить від ступеня спорідненості членів сім’ї. Так згідно ст. 174 п.2.1. Податкового кодексу України за нульовою ставкою оподатковується:

  • вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення до яких відносяться батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені;



  • вартість власності, що успадковується дитиною-інвалідом, не залежно від ступеня споріднення



  • грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року, облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року, державні казначейські зобов’язання СРСР, сертифікати Ощадного банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем.

Дохід від операцій з нерухомим майном

Згідно з пунктом 172.1 Розділу IV «Податок на доходи фізичних осіб» дохід, отриманий громадянином від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується. При цьому нульова ставка податку не залежить від площі об’єкта нерухомості, який продається або обмінюється.


У випадку продажу протягом звітного року більш як одного з наведених вище об’єктів нерухомості, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в цьому переліку отриманий дохід підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків.


У такому самому порядку оподатковується дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва.


Спрощена система оподаткування


Найбільше критики викликали статті кодексу, які стосувалися платників єдиного податку. Після мітингів і протестів, були прийняті зміни до законопроекту.


Поки що „єдинщики” будуть працювати, використовуючи нині діючу систему спрощеного оподаткування. Платити єдиний податок матимуть право ті підприємці, фізичні особи, дохід яких не перевищує 500 тисяч гривень в рік, і вони мають не більше 10-ти найманих працівників одночасно. Щодо юридичних осіб, то право перебувати на спрощеній системі оподаткування для них зберігається за умови використання 50 найманих працівників та загального доходу в межах 1 мільйон гривень на рік.


При цьому суб’єкти, які працювали на спрощеній системі раніше, не несли покарання за порушення терміну сплати. Тепер така відповідальність вводиться, у розмірі 50% від свого податку.


З 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу ХІV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва, діє Указ Президента України від 3 липня 1998 року № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва».


Також залишається чинним порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку (затверджено наказом ДПА України від 29.10.99 р. № 599, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 02.11.99 р. за № 752/4045.


Згідно з пунктом 2 Порядку підставою для видачі Свідоцтва є подання суб’єктом підприємницької діяльності – фізичною особою письмової заяви (додаток 1 Порядку) та платіжного документа про сплату єдиного податку не менше ніж за календарний місяць. Заява має бути подана не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу, з якого він обирає спосіб оподаткування доходів за єдиним податком.


З 1 січня 2011 року фізичні особи платники єдиного податку, які ще були зареєстровані платниками податку на додану вартість, втрачають право використовувати дві системи оподаткування. Вони мають зробити вибір: або сплачувати на загальних засадах, або на спрощеній системі. Але якщо вони обирають друге, то повинні знати, що з 1 січня їх свідоцтво платника ПДВ буде анульовано і вони позбавляються права виписувати податкові накладні. Звичайно не виключено, що деякі підприємці не здадуть свідоцтво і будуть продовжувати виписувати накладні. Тоді неприємна ситуація виникає для контрагента, тобто для тієї особи, яка має ділові стосунки з цим платником. Такі податкові накладні після 1 січня будуть вважатися недійсними.

Фізичні особи – підприємці, які у 2011 році побажали залишитися на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності зі сплатою єдиного податку, до 17 грудня 2010 року повинні були подати до органів державної податкової служби за місцем податкового обліку заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності на 2011 рік за встановленою формою.


особливості сплати єдиного податку у 2011 році

Підрозділом 8 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України передбачені особливості справляння єдиного податку:




1) платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів, визначених Податковим кодексом України:

а) податок на прибуток підприємств (для юридичних осіб);

б) податок на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб – підприємців);

в) податок на додану вартість з операцій із постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується юридичними особами, які обрали ставку оподаткування 6 відсотків;

г) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються для ведення підприємницької діяльності;

ґ) плата за користування надрами;

д) збір за спеціальне використання води;

е) збір за спеціальне використання лісових ресурсів;

є) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;


2) нарахування, обчислення та сплата єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюються суб’єктами малого підприємництва, які сплачують єдиний податок відповідно до Указу, у порядку, визначеному Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;


3) єдиний податок сплачується на рахунок відповідного бюджету в розмірі частини єдиного податку, що підлягає перерахуванню до цього бюджету відповідно до норм Указу (крім єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року). При цьому розподіл коштів єдиного податку на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду України Державним казначейством України не здійснюється;


4) зарахування до бюджетів та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (у тому числі пенсійного страхування) єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року, здійснюється у порядку та на умовах, які діяли до 1 січня 2011 року;


5) повернення сум єдиного податку, які були сплачені до 1 січня 2011 року помилково або надміру, а також зарахування сум погашення податкового боргу, що сформувався станом на 31 грудня 2010 року, здійснюються у встановленому порядку з урахуванням цього підрозділу.

Відповідно до п.п.139.1.12 п.139.1 ст.139 розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України не включаються до складу витрат юридичної особи – платника податку на прибуток витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи – платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).