Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу ОАО «Курская фармация»

Вид материала

Содержание

Анализ коэффициента автономии.
Анализ и оценка состояния производственных запасов.
Анализ ликвидности.
Анализ эффективности производства.

Подобный материал:

Пояснительная записка

к бухгалтерскому балансу ОАО « Курская фармация»

по состоянию на 31.12.2010г.

ОАО «Курская фармация» осуществляет свою деятельность в

составе 37 филиалов и головного предприятия (аптечного склада).

В 2010г. были закрыты два филиала-аптеки, что повлекло за собой

уменьшение численности .

Среднесписочная численность работников основного персонала

ОАО «Курская фармация» на 31.12.2010г. составляло 419 единиц.

Реализация лекарственных средств и изделий медицинского

назначения с НДС , включая реализацию услуги по ФП ДЛО, за

2010г. составила 404160.7 тыс.руб..

За наличный расчет 169030.7тыс. руб. или 41,8 % от общей реализации.

По бесплатному и льготному отпуску медикаментов, финансируемых

областным бюджетом 71819,8 тыс.руб. или 17,8% , реализация услуги по

ФП ДЛО составила 47217.8 тыс.руб. или 11,7 % , в ЛПУ и прочим

покупателям 116092.4 тыс.руб. или 28,7%.

Среднемесячная производительность труда по обществу

(реализация медикаментов одним человеком) 80.0 тыс.руб., в сравнении с

2009г. производительность выросла на 0.5 тыс.руб. или на 0.6 %.

Фактическая оборачиваемость за 2010г. составила 60 дней при

нормативе 33 дня.

Чистая прибыль (убыток) на 31.12.2010г.составила -20446 тыс.руб.

с учетом прибыли прошлых лет 138 тыс.руб..

По бухгалтерскому балансу на начало 2010г. остаточная

стоимость основных средств составила 1872 тыс.руб., на конец 2010г.

уменьшилась на 452 тыс.руб., это связано с списанием основных средств и

начислением амортизации.

Общая величина капитала по обществу по состоянию на

01.01.2010г. достигла 98639 тыс.руб., а на 31.12.2010г. 84933 тыс.руб., т.е.

уменьшилась на 13706 тыс.руб. или на 16.1 % . Величина капитала

уменьшилась за счет уменьшения дебиторской задолженности на 2729

тыс.руб. или на 13.9% , что является хорошим показателем для работы

предприятия.

Кредиторская задолженность на 01.01.2010г. составила 79687

тыс.руб., а по состоянию на 31.12.2010г. - 74183 тыс.руб., снижение

составило 5504 тыс.руб. или 7.4%. Кредиторская задолженность

является основной формой привлечения средств на предприятие.

Коэффициент К (кз/то) отношения кредиторской задолженности

(КЗ) к объему товарооборота:

К кз/то = КЗ = стр.690 ф.1 = 105220 = 0,28

---- -------------- ---------

ТО стр. 010 ф.2 379444

Показывает , что сумма задолженности поставщикам не превышает объема

выручки от продаж товаров аптечного ассортимента , в противном случае

это может привести к утрате платежеспособности .

Анализ коэффициента автономии.

Для определения автономности (независимости) предприятия от

внешней среды рассчитывается коэффициент соотношения заемных и

собственных средств ( К зс) который показывает , сколько заемных средств

привлекло общество на 1 рубль вложенных в активы собственных средств :

Кзс = Зс (( стр.590 + стр.690) ф.1), где

-------------------------------------

Сс (стр. 490 ф.1)

Зс - сумма заемных средств за анализируемый период, тыс.руб.;

Сс - сумма собственных средств за тот же период , тыс.руб.

Кзс н.г. = 98401

------------------------------ = 413.45

238

Кзс к.г. = 105220

------------------------------ = -5,19

- 20287

Коэффициент автономии Ка

Кзс к.г. = стр.490 -20287

------------------------------ = ----------- = -0,24

стр. 700 84933

Из данного расчета видно , что финансовое положение нашего

предприятия не устойчивое , мы зависим от заемных средств.

Анализ и оценка состояния производственных запасов.

Оценка состояния производственных запасов включает расчет

коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными

средствами (Коб):

Коб = (стр.490 + стр.640 +стр.650 – стр.190) ф.1

______________________________________

Стр. 210 ф.1

Коб к.г. = -20287 + 0 + 0 - 1420

_______________________________= - 0,37

59277

Коб н.г. = 238 +0 + 0 - 1906

_______________________________= - 0,02

69339

Предприятие не обеспечивается собственными оборотными средствами.

Анализ доли производственных запасов в текущих активах (Д пз)

позволяет определить долю производственных запасов на 1 рубль текущих

активов. Если эта доля составляет 50 % и более , то предприятие может

функционировать бесперебойно , полностью обеспечивая требуемыми

материалами, запасами.

Д пз = стр. 210 ф.1 х 100

__________________

стр. 290 ф.1

Д пз н.г. = 69339 х 100

__________________ = 71,7 %

96733

Д пз к.г. = 59277 х 100

__________________ = 71,0 %

83513

Удельный вес готовой продукции в общем объеме запасов на начало

года составил 97,7 %, на 31.12.2010г. - 91,9% . товарные запасы уменьшились на 10301 тыс.руб. Чем меньше удельный вес

готовой продукции на складах предприятия, тем благополучнее его

экономическое состояние.

Коэффициент оборачиваемости запасов (Кз) определяется по формуле:

Кз = Срп (стр. 020 ф.2 ) , где

Зср (стр. 210 ф.1)

Срп – себестоимость реализованной продукции , тыс.руб. ;

Зср – средняя величина запасов , тыс.руб.

Кз = 020 ф.2

0,5 х (стр. 210 н.г.ф.1+ стр. 210 к.г.)ф.1

Кз = 315026

0,5 х ( 69339+ 59277) = 4,90 раза

Этот показатель определяет время хранения продукции на складе от

времени закупки до реализации покупателям. Чем короче этот период ,

тем меньше при прочих равных условиях производственный или

коммерческий цикл.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (Коб.к.)

равен:

К об.к. = стр.020ф.2

________________________________________

0,5 х ( стр.620 н.г. + стр.620 к.г. ) ф.1

К об.к. = 315026 =

0,5 х( 79687 + 74183 ) = 4,09 обор.

Оборачиваемость в днях кредиторской задолженности (Дк) равна :

Дк. = 0,5 х (стр.620 н.г. + стр.620 к.г. ) х Т

________________________________

Стр. 020 ф.2

Т - количество дней в анализируемом периоде.

Дк. = 0,5 х (79687 + 74183 ) х 360

________________________________ = 87,9 дня

315026

Замедление оборачиваемости кредиторской задолженности не

позволяет сократить период ее погашения, что ухудшает финансовое

положение предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кд.з.)

определяется числом оборотов, которые совершает сумма дебиторской

задолженности в ходе продаж в течение 12 месяцев ( квартала, полугодия

или 9 месяцев года):

Кд.з. = РП (стр.010 ф.2)

_________________________

ДЗ (( стр.230 + стр.240) ф.1)

Кд.з.н.г. = 379444

_________________________ = 16,95 обор.

22390

Кд.з.к,г. = 379444 = 19,30 обор.

______________

19661

На конец года значение коэффициента ускорилось , а чем выше

значение коэффициента, тем меньше времени проходит между

поступлением продукции на реализацию и получением выручки.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности (Т д.з.) , или

период инкассации долгов, выражается в календарных днях и равен

времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от

покупателей :

Т д.з. = Т , где

___

К д.з.

Т - количество дней в анализируемом периоде.

Т д.з.н.г. 360

___ = 19,4 дня ;

18,58

Т д.з.к.г. 360

___ = 18,7 дня

19,30

Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ,

уменьшает период оборачиваемости дебиторской задолженности

(период инкассации долгов) , а это положительно сказывается на

финансовом положении предприятия.

Анализ ликвидности.

Одним из показателей , характеризующих платежеспособность

предприятия , является коэффициент абсолютной ликвидности ( абсолютного

покрытия) . Он показывает , какую часть краткосрочной задолженности

может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и

краткосрочных финансовых вложений , быстрореализуемых в случае

надобности.

К ал н.г. = (стр. 260 раз. II баланса)

____________________________________

( стр.610 + 620 + 630 + 650 + р. IV бал.)

К ал н.г. = 4960

__________________________ = 0,05

(18671 + 79687 + 43 + 0 )

К ал к.г. = 4444

_________________________ = 0,04

( 30961 + 74183 + 76 + 0 )

Из расчета видно , что коэффициент абсолютной ликвидности

предприятия ниже рекомендуемого значения (0,2) в 5 раз .

Значение коэффициента текущей ликвидности меньше 1 означает ,

что текущие обязательства превышают текущие активы , что указывает

на высокий уровень предпринимательского риска , т.к. нехватка наличных

средств может привести к банкротству организации.

К тек. лик. к.г. = II р. А ф.1

________________________

VрП - ( стр.640 + 650) ф.1

К тек. лик. к.г. = 83513

________________________ = 0,79

105220

Анализ эффективности производства.

К рентабельности по = Балансовая прибыль х 100

балансовой прибыли _____________________________

Чистая выручка + доходы от прочей

от реализации реализации и

продукции внереализационных

операций

К рентабельности по = -18673 х 100

балансовой прибыли _____________________________ = -4,9

379444 + 70

Этот коэффициент показывает насколько эффективно и прибыльно

предприятие ведет свою деятельность.

К рентабельности по = Чистая прибыль х 100

чистой прибыли ____________________________

Выручка от реализации продукции

К рентабельности по = -20446 х 100

чистой прибыли ____________________________ = -5,4

379444

Значение этого показателя ниже предыдущего показателя , поскольку

отражается «давление налогового пресса» на доходы общества.

Чистые активы - важнейший экономический показатель , который

определяет стоимость имущества акционерного общества , гарантирующего

интересы его кредиторов , т.е. имущества свободных от долговых

обязательств и принадлежащего только обществу. Гарантии реальны только

в том случае , если уставный капитал обеспечен собственными активами

общества.

Чистые активы акционерного общества рассчитываются как разность

между расчетной суммой активов и расчетной суммой пассивов по балансу

общества:

ЧА = ( стр.190 + стр. 290) - ( стр.590 + стр. 690)

ЧА = ( 1420 + 83513) - ( 0 + 105220) = - 20287 тыс.руб.

Начальник ФЭО А.Р. Чекмарева

Blog

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу ОАО «Курская фармация»

Содержание