Учебно-методическое и практическое пособие для самостоятельного изучения
| Вид материала | Тесты |
- Учебно-методическое пособие по дисциплине «Логистика» Учебно-методическое пособие для, 223.95kb.
- Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины студентами фпо, 2018.67kb.
- В. А. Жернов апитерапия учебно-методическое пособие, 443.6kb.
- Учебно-практическое пособие Экономическая политика Ускенбаева А. Р. для дистанционного, 3571.1kb.
- В. М. Корякин правовой минимум офицера учебно-методическое пособие, 3470.79kb.
- А. С. Чечёткин бухгалтерский учёт производства и контроль использования кормов в сельскохозяйственных, 3137.57kb.
- Н. В. Коротаева информатика учебно-практическое пособие, 1344.68kb.
- Учебно-методическое пособие для студентов исторического факультета, обучающихся, 485.08kb.
- В. М. Шукшина курсовые работы по педагогике учебно-методическое пособие, 210.56kb.
- Учебно-методическое пособие таганрог 2005 ббк 67. 01 Составитель, 578.81kb.
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ
При заполнении строки 140 необходимо руководствоваться планом счетов, в котором приведен перечень внереализационных доходов. В него вошли:
штрафы, пени, неустойки, которые должник признал или обязан выплатить по решению суда;
суммы, полученные от покупателя, чья задолженность уже списана в убыток в прошлые годы;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности или которые невозможно взыскать;
курсовые разницы, образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
стоимость безвозмездно полученного имущества и т.д.
Внереализационные расходы
Внереализационные расходы показывают по строке 170. Согласно Инструкции к счету 92 внереализационными расходами считаются:
штрафы, пени и неустойки, которые должны заплатить организация;
дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
отрицательные курсовые разницы;
суммы ущерба, который возмещает предприятие;
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров;
затраты на благотворительную деятельность;
оплата спортивных и культурно-просветительных мероприятий, отдыха и развлечений;
другие аналогичные расходы.
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов
По строке 190 отражается результат расходов организации по прочим операциям.
Прибыль (убыток) за отчетный период
По строке 200 показывается сумма финансового результата деятельности организации за отчетный период, которая отражается по строке 640 или 650 баланса как прибыль или убыток отчетного года.
Налоги и сборы, расходы и платежи, производимые из прибыли
В строке 210 формы Отчета необходимо отразить налога на прибыль, налог на недвижимость, иные платежи и расходы, отражаемые по дебету счета 99.
Нераспределенная прибыль (убыток)
Строка 240 показывает прибыль, которую организация может направить на образование фондов и резервов, на выплату дивидендов и т.п.
Тема 5. Порядок составления отчета о движении источников собственных средств (форма № 3).
Отчет о движении источников собственных средств и его структура. Порядок и техника составления отчета. Состав и движение источников собственных средств организации: уставный фонд, резервный фонд, добавочный фонд, нераспределенная прибыль, непокрытый убыток, фонд накопления, фыонд потребления, целевое финансирование, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
Порядок расчета стоимости чистых активов для оценки степени ликвидности торговой организации. Порядок расчета начисленного дохода на одну акцию.
Порядок формирования показателей раздела 2 «Отчета о движении источников собственных средств».
Увязка показателей отчета о движении источников собственных средств с другими формами отчетности.
Отчет о движении источников собственных средств (форма № 3).
Этот отчет дается организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В нем раскрывается информация о наличии и движении собственных источников (уставного фонда, добавочного и резервного фонда, нераспределенной прибыли), резерва предстоящих расходов, сформированного за счет включения расходов в издержки обращения, оценочных резервов, создаваемых путем отнесения сумм на финансовае результаты. Этот отчет составляется по принципу оборотной ведомости, т.е. данные приводятся в последовательности: начальный остаток, поступления, использование (расходование) и конечный остаток.
Для оценки степени ликвидности организации в отчете справочно приводятся данные о стоимости чистых активов определяемых путем вычитания из суммы активов принимаемых к расчету, суммы обязательств, принимаемых к расчету. При определении чистых активов все организации руководствуются Порядком, изложенным в приказе Министерства финансов Республики Беларусь от 20.01.2000г. №24 (НРПА РБ, 2000 №26, 8/2779, с учетом изменений, внесенных в него постановлением МФ РБ от 26.012.2001г. №4).
Расчет чистых активов организации (в балансовой оценке)
млн. руб.
| Наименование показателей | Код строки баланса | На начало периода | На конец периода |
1. Основные средства 2. Нематериальнве активы 3. Вложения во внеоборотные активы 4. Запасы и затраты 5. Готовая продукция и товары 6. Товары отгруженные 7. Дебиторская задолженность 8. Финансовые вложения 9. Денежные средства 10. Прочие активы | 110 120 140 210 220 620 230 240 250 260 270 130 150 280 | | |
| Итого активов, принимаемых для расчета | | | |
1. Целевое финансирование 2. Заемные средства 3. Кредиторская задолженность 4. Резервы предстоящих расходов 5. Доходы будущих периодов 6. Прочие пассивы | 560 710 -720 730 610 630 660,740 | | |
| Итого пассивов, принимаемых для расчета | | | |
| Стоимость чистых активов (Итого активов минус Итого пассивов, принимаемых для расчетов). | | | |
Тема 6. Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма № 4).
Отчет о движении денежных средств и его структура. Порядок и техника составления отчета. Сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Порядок заплнения справочных данных о денежных документах, находящихся в кассе организации, о наличии бланков строгой отчетности. Увязка показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетновти.
Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Отчет о движении денежных средств является частью пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Вместе с этими отчетами он обеспечивает получение информации, позволяющей оценить показатели генерирования денежных потоков и их объектов, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру и способность регулировать плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов.
Объектом обобщения информации в этом отчете являются денежные средства организации, находящиеся на счетах в банках и в кассе. При составлении отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств, к которым относятся, например, высоколиквидные финансовые вложения, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Финансовые вложения, признаваемые эквивалентами денежных средств, являются объектом обеспечения краткосрочных обязательств. К эквивалентам денежных средств может быть отнесен банковский овердрафт, возможность которого предоставляется условиями банковского счета.
При формировании показателей отчета денежные потоки группируются по видам деятельности организации – текущая, инвестиционная и финансовая. Денежными потоками от текущей деятельности являются: выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг; оплата приобретенных сырья, материалов, работ и услуг; выплаты работниками по оплате труда; другие поступление и выплаты, связанные с осуществлением договоров по поставкам и реализации. Инвестиционная деятельность организации связана с приобретением и реализацией внеоборотных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. Финансовая деятельность включает операции по краткосрочным финансовым вложениям, возврату заемных средств и т.п.
Следует отметить, что конкретное поступление или выбытия денежных средств может быть представлено несколькими составляющими. Так, погашение кредита и займа состоит из возврата основного долга, который показывается как денежный поток от финансовой деятельности, и выплаты процентов, относящихся либо к текущей деятельности (по кредитам, полученным на приобретение сырья, материалов и т.п.), либо к инвестиционной деятельности (по кредитам, полученным на приобретение оборудования и т.п.). Одно и тоже поступление и выбытие денежных средств в различных организациях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от экономического содержания осуществляемой экономической операции.
В структуре отчета денежные потоки от текущей деятельности являются определяющими. Величину этих потоков можно рассчитать прямым или косвенным методами.
При прямом методе расчета денежные потоки текущей деятельности определяются как разность между поступлением денежных средств по всем основным группам доходов (выручки от реализации, поступления процентов за предоставленный коммерческий кредит и других доходов, связанных с осуществлением договоров реализации) и расходами, связанными с их выплатой (оплата счетов поставщиков, выплата заработной платы персоналу, уплаченный налог на прибыль и другие расходы, связанные с текущей деятельностью).
При косвенном методе отправной точкой расчета является величина прибыли до налогообложения за отчетный период, которую корректируют, прибавляя все расходы, не связанные с движением средств (например, амортизационные отчисления) и вычитая все доходы, не связанные с денежными потоками (например, суммы уменьшения оценочных резервов, которые первоначально были отнесены на увеличение финансовых результатов, доход от инвестиций и др.).
Тема 7. Порядок составления отчета «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5).
Порядок формирования данных приложения к бухгалтерскому балансу. Порядок и техника составления раздела 1 «Движение заемных средств». Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в разделе 2. Порядок и техника составления раздела 3 «Амортизируемое имущество» отчета. Состав и движение средств финансирования долгосрочных инвестиций в разделе 4 отчета. Состав финансовых вложений торговой организации в белорусских рублях и иностранных валютах и техника составления раздела 5 «Финансовые вложения».
Увязка показателей отчета формирования данных приложения к бухгалтерскому балансу с другими формами отчетности.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
Обширная учетно-экономическая информация содержится в приложении к бухгалтерскому балансу. В нее вошли ряд показателей из основных форм отчетности, которые стали более краткими. Общая мировая тенденция в области бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы в основных формах представлять наиболее существенные данные, а второстепенные показатели, как принято в МСФО и стандартах других стран, приводить в форме примечаний. Последния используются более узким кругом специалистов для подготовки докладов наблюдательными советами, справок менеджерами и т.п. В белорусском “аналоге” зарубежных примечаний приводятся обширные данные, представляющие интерес для соответствующих профессионалов.
Для инженерного корпуса, например, важно состояние основных средств, нематериальных активов, объем расходов на НИОКР, доходные вложения в материальные ценности и т.п.
Дилеров и брокеров интересует рынок ценных бумаг, финансистов состояние дебиторской и кредиторской задолженности, использование государственной помощи, получение и выдача имущества в залог. Динамика незавершенного производства должна привлекать весь инженерно-технический персонал.
В приложении к бухгалтерскому балансу приводятся:
- движение заемных средств – показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц (займы);
- дебиторская и кредиторская задолженность – отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.
Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В справке к разделу показываются движение векселей выданных и полученных, дебиторская задолженность по поставленной продукции, товарах, работам и услугам, организации-дебиторы и организации –кредиторы, имеющие наибольшую задолженность;
- движение амортизируемого имущества – основных средств по их классификационным группам, нематериальных активов по их видам, доходным вложениям в материальные ценности. Справочно к этому разделу в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств.
- движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений – показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.
Справочно к этому разделу показывается движение средств организации, вложенных в незавершенное строительство, в том числе - жилищное;
- финансовые вложения – расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации. Справочно к этому разделу приводятся данные резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги;
Дополнительные данные, не раскрытые в перечисленных выше разделах формы №5 и других форм годового отчета, отражаются в пояснительной записке.
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по самостоятельному изучению курса
Курс «Бухгалтерская и статистическая отчетность» является проффилирующей дисциплиной для студентов специальности 1 – 25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» специализации 1- 25 01 08 12 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в торговле и общественном питании». Поэтому учебным планом не предусмотрено выполнение ими по указанному курсу контрольной работы с обязательной ее защитой. При выполнении самостоятельной работы студенты должны опираться на свои знания по курсам «Бухгалтерский учет в торговле», «Калькулирование себестоимости в общественном питании и расходы на реализацию в торговле», «Особенности бухгалтерского учета в других отраслях», «Налогообложение», по экономике, планированию, финансам, статистике, основам экономических знаний и другим наукам.
Цель работы – помочь студентам изучить систему отчетных показателей по каждому разделу отчетности, их взаимную увязку в различных формах отчетности, технику заполнения отчетных форм (источники сведений, порядок исчисления отчетных показателей), использование этих отчетных показателей в вышестоящих организациях управления и других получающих отчетность организациях – финансовой системе, учреждениях банка, налоговой системе, органах государственной статистики.
Курс «Бухгалтерская отчетность» рекомендуется изучать в следующей последовательности: знакомство с содержанием каждой темы, усвоение учебного материала по литературе, указанной в программе; изучение в торговых организациях применяемых отчетных форм; выполнение и представление в университет на проверку работы.
Наибольшее внимание нужно обратить на составление отчетности о прибылях и убытках, расходов на реализацию, бухгалтерского баланса и др.
В случае, если в процессе самостоятельной работы возникнут вопросы, студент может обратиться за консультацией на кафедру. При этом необходимо указать точное название литературных источников, инструкций, положений, которыми пользовался студент при изучении дисциплины и выполнении работы.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ К РАБОТЕ
Работа состоит из двух частей.
1. Составление бухгалтерского баланса (форма № 1) на отчетную дату на бланке на примере торговой организации или предприятия, где работает студент. Если студент не работает в торговой организации или на предприятии, то цифровые данные он получает в той торговой организации, на базе которой выполнял курсовую работу по бухгалтерскому учету в торговле и собирается выполнять дипломную работу. К бухгалтерскому балансу следует приложить выписки из Главной книги по затрагиваемым счетам, оборотно-сальдовую ведомость, расчет расходов на реализацию на реализованные и оставшиеся товары, реформацию баланса, расчет налогов и сборов. Взаимоувязку показателей и другие необходимые расчеты, подтверждающие достоверность отраженных в бухгалтерском балансе показателей. При описании особое внимание следует уделить технике заполнения бухгалтерского баланса, взаимоувязке бухгалтерского баланса с другими формами отчетности.
2. Во второй части работы студенту предлагается самому выбрать форму бухгалтерской или статистической отчетности, касающейся темы дипломной работы. После выбора формы отчетности студенту необходимо описать содержание формы, порядок составления и возможностей аналитического использования одной из важнейших форм отчетности.
К работе должна быть приложена соответствующая форма отчетности торгового предприятия или организации, в которой работает студент, заполненная цифровыми данными за 6,9 месяцев или годовая текущего года или годовая прошлого года.
Содержание и порядок составления одной из форм отчетности следует прокомментировать, приложить выписки из Главной книги, оборотно-сальдовую ведомость, журналы-ордера, карточки или анализ счета при механизированной обработке учетных данных, ведомостей и других аналитических разработок, если это необходимо при заполнении формы отчетности.
При выполнении второй части контрольной работы, студенту предлагается по его выбору и второй вариант. Для этого он должен сделать описание содержания, порядка составления и возможностей аналитического использования одной из важнейших форм отчетности, приведенной ниже:
| Номер и название форм отчетности (квартальной или годовой) | Буквы, с которых начинаются фамилии студентов, описывающих данную форму отчетности |
| 1. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) 2.Отчет о движении источников собственных средств (форма № 3) 3. Отчет о движении денежных средств (форм № 4) 4. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) 5. Отчет об использовании денежных средств (форма № 1-ф) 6. Отчет о составе средств и источниках их образования (форма № 2-ф) 7. Отчет об отдельных финансовых показателях (форма № 4-ф) 8. Отчет о финансовых показателях (форма 5-ф) 9. Отчет о задолженности (форма № 6-ф) 10. Отчет о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства (форма № 1-МП) 11. Отчет по труду (форма № 1-т (торг)) 12. Отчет о деятельности организации оптовой торговли (форма № 1-опт) 13. Отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) (форма № 5-з) 14 Отчет по розничной торговле (фора № 3-торг) 15. Отчет по общественному питанию (форма № 4-торг) 16. Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов (форма № 11) | А.Т Б,У В,Ф Г,Х Д,Ц Ж,Ч З,Ш И,Щ К,Ю Л М Н П Р С Оставшиеся буквы |
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Исходные данные контрольных вариантов по составлению
годового бухгалтерского отчета
Задание. Составить бухгалтерский отчет за 200 _ г., представив следующие формы: Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Отчет о движении источников собственных средств (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Вариант 1
млн р.
| Счет /субсчет | Сальдо на 01.01.200 _ г. | Обороты за 200 _ г. | ||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 01 «Основные средства» В том числе: машины и оборудование транспортные средства | 64 000 60 000 4 000 | | | 4 000 |
| 02 «Амортизация основных средств» В том числе: машин и оборудования транспортных средств | | 14 000 13 000 1000 | | 2 000 1 500 500 |
| 10 «Материалы» | 7 000 | | 46 000 | 50 000 |
| 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» | 4 000 | | 7 000 | 6 000 |
| 41 «Товары» | 11 000 | | 110 000 | 110 000 |
| 50 «Касса» В том числе: из банка на оплату труда на выдачу подотчетных сумм | 10 | | 26 000 26 000 | 26 000 20 000 6 000 |
| 51 «Расчетный счет» В том числе: выручка от реализации продукции выручка от реализации основных средств на оплату приобретенных материалов в кассу на расчеты с бюджетом на расчеты с фондами социального страхования и обеспечения на возврат кредита прочие | 10 000 | | 122 200 116 200 5 100 — — — — — 900 | 131 920 40 000 26 000 20 600 7 120 30 000 8 200 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | | 18 000 | 40 000 | 46 000 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 6 000 | | 152 100 | 122 200 |
| 66 «Краткосрочные кредиты банков» | | 30 000 | 30 000 | — |
| 68 «Расчеты с бюджетом» В том числе: по налогам, уплачиваемым из прибыли по налогам, уплачиваемым из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по налогу на доходы физических лиц | | 2 900 900 1 700 300 | 20 600 3 000 15 000 2 600 | 31 000 3 000 5 600 2 600 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | | 2 060 | 7 120 | 7 320 |
Окончание
| В том числе: по социальному страхованию по пенсионному обеспечению | | 800 1 260 | 800 6 320 | 1 000 6 320 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | | 7 000 | 20 000 | 20 000 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | | | 6 000 | |
| 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами» В том числе: по аренде по услугам связи по коммунальным услугам прочие | | 6 050 2 000 1 000 2 500 550 | 8 200 1 200 3 000 4 000 | 13 000 6 000 3 000 4 000 |
| 90-1 «Выручка от реализации» | | | | 147 000 |
| 90-2 «Себестоимость реализации» | | | 110 000 | — |
| 90-3 «Налог на добавленную стоимость» | | | 24 500 | — |
| 90-9 «Прибыль/убыток от реализации» | | | 12 500 | — |
| 91-1 «Операционные доходы» | | | | 5 100 |
| 91-2 «Операционные расходы» | | | 4 000 | — |
| 91-3 «Налог на добавленную стоимость» | | | 900 | — |
| 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов» | | | 200 | — |
| 99 «Прибыли и убытки» В том числе штрафы за нарушение договоров: полученные уплаченные | | | 4 700 — 1 700 | 14 400 1 700 — |
| 80 «Уставный фонд» | | 8 000 | | |
| 83 «Добавочный фонд» | — | — | — | 16 080 |
| 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | — | 14 000 | — | — |
| Итого | 102 010 | 102 010 | 752 020 | 752 020 |