Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 «Юриспруденция» Уфа 2008

Вид материала

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Согласно первому
Инвестор уплачивает налоги
Инвестор освобождается
Инвестор не уплачивает налог
Согласно второму способу
Инвестор уплачивает
Инвестор освобождается
Вопросы для самопроверки
Список нормативно-правовых актов
II. Законы Республики Башкортостан
Научная и учебная литература
Рекомендуемая для изучения литература
Методические указания для преподавателей

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Вопросы для самопроверки

1. Возможно ли совмещение ЕНВД и УСН?

2. Какие функции ЕНВД Вы можете назвать?

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции".

Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, при выполнении соглашений, оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Существует два способа раздела продукции.

Согласно первому: произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать (за исключением случаев, установленных вариантом II) условия и порядок:

- определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости;

- определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее - компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75%, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90% общего объема произведенной продукции. Состав затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- раздела между государством и инвестором прибыльной продукции;

- передачи инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;

- получения инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.

Инвестор уплачивает налоги на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; единый социальный налог; налог на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; плату за пользование водными объектами; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный налог; акциз, за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье, предусмотренное подпунктом 1 пункта 2 статьи 181 Налогового Кодекса.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Суммы уплаченных инвестором налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению.

Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае, если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.

При использовании транспортных средств не для целей соглашения уплата транспортного налога осуществляется в общеустановленном порядке.

Согласно второму способу соглашение должно предусматривать условия и порядок:

- определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости;

- раздела между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и определения принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора в произведенной продукции не должна превышать 68%;

- передачи государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;

- получения инвестором части произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.

Заключение соглашения в соответствии с указанными условиями и порядком раздела продукции должно быть предусмотрено условиями аукциона.

Инвестор уплачивает единый социальный налог; государственную пошлину; таможенные сборы; налог на добавленную стоимость; плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

Вопросы для самопроверки

1. Каков мировой опыт налогообложения деятельности по добыче полезных ископаемых?

2. Для каких стран характерно закрепление за зарубежными инвесторами доли при добыче полезных ископаемых?

Практические занятия по теме

«Специальные налоговые режимы»

Вопросы для обсуждения:

1. Виды специальных налоговых режимов.

2. Назначение специальных налоговых режимов.

3. Преимущества и недостатки специальных налоговых режимов.

Литература:

1. Налоговое право. Учебник. /Отв. ред. Ю.А. Крохина – 2-е изд. – М., Юнити, 2008 г. – 383 с.

СПИСОК НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ

I. Федеральные нормативно-правовые акты

Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (I-ая часть); 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (II-ая часть)

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями и дополнениями)

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изменениями и дополнениями)

Уголовный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) от 13.06.1996 N 63-ФЗ

Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов" (с изменениями и дополнениями)

Федеральный закон от 4 июля 2003 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 ноября 2007 г. N 03-02-07/1-458 О зачете сумм излишне уплаченных организацией налогов в счет погашения задолженности по единому налогу, взимаемому в связи с УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/825 Об учете для целей налогообложения прибыли расходов в виде компенсации налога на имущество по инвестиционному контракту

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июля 2007 г. N 03-11-04/3/298 О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 декабря 2007 г. N 03-03-06/2/228 О налогообложении налогом на прибыль операций, связанных с уступкой права требования по кредитному договору

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2006 г. N 03-03-04/1/648 О порядке налогового учета операций по передаче имущества в лизинг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 21 августа 2006 г. N 03-11-04/2/171 О применении упрощенной системы налогообложения при оплате проектных работ, выполненных субподрядной организацией

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2006 г. N 03-08-05 О порядке налогообложения доходов, полученных иностранной организацией по договору об уступке товарного знака

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 июля 2006 г. N 03-04-11/128 О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных за счет заемных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 апреля 2006 г. N 03-03-04/2/123 О налогообложении налогом на прибыль организаций срочных сделок

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 марта 2006 г. N 03-03-04/1/205 О порядке налогообложения налогом на прибыль при совершении операции по уступке права требования

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 марта 2006 г. N 03-03-04/1/202 О квалификации в целях налогообложения прибыли договора перенайма предмета лизинга

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 января 2006 г. N 03-03-04/1/3 О порядке начисления амортизации при налоговом учете по имуществу, переданному в лизинг

Письмо Минфина РФ от 21 октября 2005 г. N 03-03-02/116 О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций при реализации товаров, в том числе нефтепродуктов, по фиксированной рыночной цене на условиях отсрочки поставки

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 августа 2005 г. N 03-03-04/1/116 Об обложении налогом на прибыль организаций операций по приобретению и реализации права требования долга

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 июня 2005 г. N 03-05-01-04/210 Об исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц от операций с ценными бумагами

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 31 мая 2005 г. N 03-05-01-04/164 О налогообложении налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом доходов граждан, работающих в районах Крайнего Севера

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 24 мая 2005 г. N 03-03-01-04/2/95 правомерности применения лизингодателем в налоговом учете специального коэффициента (не выше 3) при амортизации предмета лизинга, переданного лизингополучателем в сублизинг

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 февраля 2005 г. N 03-06-02-04/08 Об уплате земельного налога за земельные участки, на которых расположены здания, находящиеся в общей собственности

Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Минфином РФ 23 апреля 2004 г.)

Указание ЦБР от 7 ноября 2007 г. N 1900-У "Об особенностях ведения счетов Федерального казначейства в случаях передачи полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований исполнительным органам государственной власти субъекта Российской Федерации"

II. Законы Республики Башкортостан

Закон Республики Башкортостан «О транспортном налоге» (ред. от 25.11.05.) от 27.11.02. 365-з Законом Республики Башкортостан от 25.11.05, № 233-з;

Закон Республики Башкортостан «О налоге на игорный бизнес» (ред. от 16.07.04.) от 04.11.03 № 30-з Законом Республики Башкортостан от 16.07.04, № 91-з;

Закон Республики Башкортостан «О налоге на имущество организаций» (ред. от 11.07.06.) от 28.11.03. № 43-з Законом Республики Башкортостан от 11.07.06, № 339-з;

Закон Республики Башкортостан «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан» от 01.10.2007 № 465-з;

НАУЧНАЯ И УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА

Учебные пособия и монографии:

1. Налоговое право. Учебник. /Отв. ред. Ю.А. Крохина – 2-е изд. – М., Юнити, 2008 г. – 383 с.

(Прим.: рекомендуется использовать не позднее 2006 года выпуска, помимо глав посвященных истории развития науки финансового права; общим понятиям, принципам, теории финансового права)

Рекомендуемая для изучения литература:

«Правовые основы бухгалтерского и налогового учета, аудита в Российской Федерации» под ред. Е.М. Ашмарина, М., Юрист, 2003г.;
М..В. Карасева «Бюджетное и налоговое право России: политический аспект», М., Юрист, 2003г.;
«Налоги и налоговое право» под ред. А.В. Брызгалина, 1998 г.;
В.А. Кашин «Налоговые соглашения России», М., Юнити, 1998г.;
Искра В.В. «Налоговый контроль: формы и методы его проведения», Санкт Петербург, 2001г.;
Дернберг Л. Международное налогообложение, М. Юнити, 1997г.;
Толстопятенко Г.П. «Европейское налоговое право», М., Норма, 2001г.;
Цыганков Э.М. «Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным, гражданским и административным законодательством», М., GM, 2001г.;
Александров И.М. «Налоговые системы России и зарубежных стран», М., Бератор-Пресс, 2002г.;
Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. «Налоговые системы зарубежных стран СНГ», М., Гелиос АРВ, 2002г.;
Винницкий Д.В. «Субъекты налогового права», М., НОРМА, 2000г.;
Винницкий Д.В. «Налоги и сборы», М., НОРМА, 2002г.;
Винницкий Д.В. «Российское налоговое право», Санкт-Петербург, Юридический центр Пресс, 2003г.;
Коннов О.Ю. «Институт постоянного представительства в налоговом праве», М., МЗ Пресс, 2002г.;
Кучеров И.И.. Торшин А.В. «Налоговая тайна: правовой режим защиты информации», М., АО «Центр ЮрИнфоР», 2003;
Нагорная Э.Н. «Налоговые споры: соотношение гражданского и налогового законодательства», М., Юстицинформ, 2003г.;
«Налоговое право России» (под ред. Ю.А. Крохиной), М., Норма, 2003г.;
Соболевсвая С.Ю., Соболевский Е.Н. «Схемы налогообложения в рамках таможенных режимов», Бератор-Пресс, 2002г.;
Томаров В.В. «Местные налоги и сборы: правовое регулирование», М., МЗ Пресс, 2002г.;
О.В. Староверова, Н.Д. Эриашвили «Налоговый процесс», М., Юнити, 2004г.;
«Налоговое право» (под ред. С.Г. Пепеляева), М., Юрист, 2004г.;
«Налоговая политика России: проблемы и перспективы», М., Финансы и статистика, 2003г.
И.И. Кучеров «Налоговое право зарубежных стран», М., ЦентрЮрИнфоР, 2003г.;
Финансы и налоги (Очерки теории и политики), М., Статут, 2004г;
Налоговое право России: особенная часть» (под ред. Н.А. Шевелева), М., Юрист, 2004г;
Петрова Г.В. «Общая теория налогового права», ИД ФБК-ПРЕСС, 2004г.;
В.В. Стрельников «Правовой режим пени в налоговом праве», М., Статут, 2004г.;
Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н., Пушин В.А. «Валютное право России», М., НОРМА, 2000г.;
«Институты и инструменты бюджетно-налогового и денежно-кредитного регулирования экономики» под ред. Н.В. Яремчука, М. Городец, 2004г.

Методические указания для преподавателей

Основной формой проведения занятий по дисциплине «Налоговое право России» является лекция. Проведению лекции предшествует тщательная подготовка: изучение доктрины и новейшего нормативного материала. При подготовке к проведению лекции следует учитывать контингент обучаемых, продумать возможные вопросы аудитории, а также ответы на них.

Лекция состоит из трех частей: вводной, основной и заключительной. В вводной части лекции обозначается тема занятия, вопросы, выносимые на рассмотрение, обозначается актуальность изучаемой темы, взаимосвязь её с другими дисциплинами, а также практическую значимость. В основной части самым проблемным является равномерное распределение времени на рассматриваемые вопросы, а также владение материалом. В заключительной части необходимо сделать выводы по теме, ответить на возникшие вопросы, определить задания к семинарскому или практическому занятию, а также назвать оптимальный перечень литературы. При проведении лекции возможно использование технических средств, а также вспомогательного материала.

Методика проведения семинарских и практических занятий зависит от изучаемой темы, и преподаватель выбирает наиболее удобную форму его проведения. Возможно проведения семинара беседы, семинара в виде коллоквиума, семинара в форме опроса. Практика показала высокую эффективность выделения времени на заслушивание и обсуждение докладов, подготовленных студентами. В данном случае необходимо донести до студентов требования к докладам, прежде всего, относительно использования актуального нормативного материала. Также следует пресекать практику «распределения» тем докладов – тематика докладов должна определяться используемым материалом. В том случае, если тема заявленного доклада выходит за тему практического занятия следует перенести доклад на соответствующий семинар, либо принять доклад в письменной форме. Перед началом заслушивания докладов необходимо составить общий список заявленных докладов. Возможно заслушать до 16 выступлений в течение занятия, однако при большом количестве докладов обсуждение сводится к опросу аудитории по материалам докладов. Оптимальным следует признать 6 – 10 докладов на одно семинарское занятие.

В начале занятия объявляется тема, её актуальность, взаимосвязь её с другими дисциплинами, а также практическая значимость. После обсуждения отдельного вопроса семинарского занятия обязательно следует делать обобщение или небольшой вывод, разъяснения по вопросу, который вызвал наибольшую сложность при ответе. При выставлении оценок студентам следует обосновать выставленную оценку, показать недостатки и положительные моменты в ответе студента. При проведении практического занятия необходимо осуществлять проверку письменного решения задач и их обоснованность. При решении задач необходимо задавать контрольные вопросы на предмет знания теоретических положений данной темы.

По прохождении определенного количества тем следует осуществлять контроль успеваемости студентов. Контроль успеваемости обучающихся делится на текущий и последующий (промежуточную аттестацию).

Текущий контроль проводится в ходе занятий с целью определение степени усвоения учебного материала, своевременное вскрытие недостатков в подготовке обучающихся и принятия необходимых мер по совершенствованию методики преподавания дисциплины, организации работы обучающихся в ходе занятий и оказания им индивидуальной помощи.

К текущему контролю относятся: проверка знаний и навыков на занятиях путем тестирования, проверка качества конспектов лекций, первоисточников и иных материалов; проверка выполнения контрольных, групповых упражнений и учений, курсовых работ, учебной практики.

При проведении семинарских/практических занятий, зачетов необходимо учитывать определенные критерии оценки успеваемости.

Критерии оценки знаний обучающихся:

Оценка «зачет» выставляется, если обучающийся знает программный материал, правильно, по существу и последовательно излагает содержание вопросов билета (задания), в целом правильно выполнил практическое задание, владеет основными умениями и навыками, при ответе не допустил существенных ошибок и неточностей.

Оценка «незачет» выставляется, если обучающийся не знает основных положений программного материала, при ответе на билет допускает существенные ошибки, не выполнил практические задания, не смог ответить на большинство дополнительных вопросов или отказался отвечать.

При оценке теоретических знаний и практических умений и навыков обучающихся на зачете учитываются также их текущая успеваемость по дисциплине, участие в работе на семинарских, практических занятий, уровень выполнения ими письменных работ, предусмотренных учебным планом. В случае необходимости преподаватель может задавать обучающемуся дополнительные вопросы по разделам (темам) учебной дисциплины, по которым его знания вызывают сомнения (с учетом результатов текущей успеваемости и посещаемости занятий).

В целом, в связи с обширностью курса основное внимание следует уделить проверке усвоения основных понятий, терминов и категорий налогового права. Возможен более глубокий опрос по соответствующей тематике у студентов, обладающих практическим опытом в сфере налогового права.

Blog

Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 «Юриспруденция» Уфа 2008