Geum.ru

Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 «Юриспруденция» Уфа 2008

Вид материалаУчебно-методический комплекс
Вопросы для самопроверки
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6
Тема 1. Общая характеристика налогового права.

План:

1. Понятие налога.

2. Налоговое право как подотрасль права.

3. Налоговая система.

4. Налоговые правоотношения.

5. Налоговый контроль.

6. Ответственность в налоговом праве.


В соответствии со ст. 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги и ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня или государственные внебюджетные фонды и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от сборов, которые взимаются на определенные цели или являются платой за оказание плательщику каких-либо юридически значимых действий. Одной из основных функций налогов и сборов является фискальная (от лат. слова fiscus - государственная казна). Реализация фискальной функции направлена на обеспечение государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами. Важной функцией налогов и сборов является регулирующая. Налоги используются государством и органами местного самоуправления для стимулирования развития общественного производства либо для его сдерживания, с их помощью может регулироваться потребление населения и его доходы (регулирующая функция налогов). Соотношение этих функций при взимании налогов и сборов зависит от конкретных социально-экономических и политических условий развития общества, от установления отдельных видов налогов и сборов. Налогам свойственна функция контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью хозяйствующих субъектов и иными сферами общественной жизни. Путем анализа данных о собираемости налогов и сборов можно получить информацию о тенденциях развития отдельных отраслей экономики, регионов и страны в целом – это и есть выражение контрольной функции налогов.

Классификацию налогов можно проводить по разным признакам. Законодательство подразделяет налоги на федеральные, налоги субъектов Российской Федерации (региональные), местные налоги. В зависимости от плательщика налога существует деление на налоги, уплачиваемые организациями (юридическими лицами) и гражданами (физическими лицами). В зависимости от связи с объектом налогообложения налоги подразделяются на прямые и косвенные.

2. Налоговое право как подотрасль финансового права - это система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие при установлении, введении и взимании налогов и сборов в бюджеты различных уровней и в государственные внебюджетные фонды, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговое право, являясь подотраслью финансового права, имеет публичный характер.

Нормы налогового права содержатся в различных нормативных правовых актах, которые в своей совокупности образуют законодательство о налогах и сборах (налоговое законодательство). Налоговое право как подотрасль финансового права тесным образом связано с другой подотраслью финансового права - бюджетным правом.

Нормы налогового права подразделяются на нормы Общей части и Особенной части.

В Общую часть включаются нормы: определяющие понятия налога и налогообложения; закрепляющие принципы и функции налогов, полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправления по их установлению; определяющие понятие и состав налоговой системы РФ, основные права и обязанности участников налоговых правоотношений; устанавливающие состав налоговых правонарушений, налоговые санкции и основы порядка их применения.

Особенная часть включает нормы, регламентирующие порядок взимания налоговых платежей: круг плательщиков по каждому налогу, объекты обложения, порядок исчисления и уплаты.

Акты, принимаемые органами представительной и исполнительной власти в рамках установленных им полномочий, содержащие нормы налогового права, являются источниками налогового права. Они весьма многочисленны, разнообразны по правовой форме, но взаимосвязаны, составляя определенную систему.

Ведущее место среди них занимает Конституция РФ, закрепляющая исходные положения налогового права России. Заметное место среди источников налогового права отводится конституциям и уставам субъектов РФ, уставам муниципальных образований, определяющим основные начала их налоговой деятельности.

Основными источниками налогового права являются акты, основное содержание которых составляют налоговые нормы. Это федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, письма Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы по вопросам применения норм законов РФ о конкретных налогах, а также по регулированию порядка реализации отдельных прав налоговых и других уполномоченных органов по взиманию налогов и др.

В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на соответствующей территории.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

3. Система налогов, закрепленная Налоговым кодексом РФ, составляет ядро налоговой системы страны.

Понятие "налоговая система" шире понятия "система налогов и сборов". Налоговая система характеризуется не только системой налогов и сборов, но и принципами ее построения, закрепленными в существенных условиях налогообложения. Налоговую систему определяют порядок установления, введения, изменения, отмены налогов и сборов, порядок распределения налогов и сборов между бюджетами разных уровней, права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), организация отчетности и налогового контроля, ответственность субъектов налоговых правоотношений.

4. Налоговое правоотношение есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права - налоговым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Налоговое правоотношение состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Министерства РФ по налогам и сборам, федеральные органы налоговой полиции, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), которые перечисляют налоги с заработной платы своих сотрудников.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение - обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

Содержание налогового правоотношения раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.

Законодатель предусматривает факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогового правоотношения.

Федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления, устанавливающими налоги, предусматривается механизм взимания этого налога:

- налогоплательщики (субъект налога);

- объект налога;

- единица обложения;

- ставка налога;

- порядок его уплаты;

- льготы;

- источник уплаты (в некоторых случаях);

- бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговая сумма (налоговый оклад).

5. Налоговый контроль относится к государственному финансовому контролю и может быть определен как регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд.

В зависимости от сроков его проведения различают оперативный и периодический контроль, в зависимости от источников налоговый контроль подразделяется на документальный и фактический.

Оперативный контроль представляет собой проверку, осуществляемую в течение отчетного периода после завершения контролируемой операции.

Периодический контроль представляет собой проверку за определенный отчетный период.

Документальный контроль - это проверка данных, содержащихся в финансовых документах.

Фактический контроль - это проверка, проводимая путем осмотра, обмера, обследования материальных ценностей.

Налоговый контроль осуществляется с помощью различных методов:

- налоговая проверка;

- получение объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц; - проверка данных учета и отчетности;

- осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и другие методы.

Основным методом налогового контроля названа налоговая проверка (камеральная или выездная).

6. За нарушения налогового законодательства предусмотрены меры: административной, уголовной, дисциплинарной, материальной, финансовой ответственности.

Объектом административного проступка в налоговой сфере является установленный налоговым законодательством порядок уплаты налогов и исполнения налогоплательщиками и иными лицами своих обязанностей.

Объективную сторону состава административного правонарушения составляют деяния, приведшие к нарушению законодательства о налогах и сборах.

Субъектом могут быть физические лица (гражданин, индивидуальный предприниматель, должностное лицо или руководитель предприятия, организации).

Субъективную сторону состава образует вина.

Составы налоговых правонарушений, за которые следует административная ответственность, содержатся в Налоговом кодексе РФ, Кодексе об административных правонарушениях. Наступление административной ответственности предусмотрено, в частности, за совершение таких налоговых правонарушений, как: уклонение от постановки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов; неуплата или неполная уплата сумм налога и другие.

Уголовный кодекс Российской Федерации содержит несколько статей, предусматривающих уголовную ответственность за налоговые правонарушения:

- ст. 198 "Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды";

- ст. 199 "Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации"; - ст. 194 "Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица".

- Ряд других статей УК РФ (например, ст. 171, 172, 173, 174 и другие) также связаны в опосредованной форме с нарушениями налогового законодательства. Дисциплинарная ответственность применяется в случае нарушения работником организации трудовой или служебной дисциплины. Привлечение к дисциплинарной ответственности осуществляет администрация в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации.

Ответственность государственного служащего предусмотрена Федеральным законом от 31 июля 1995 г. "Об основах государственной службы Российской Федерации", в соответствии с которым за неисполнение или ненадлежащее исполнение государственным служащим возложенных на него обязанностей на него могут налагаться следующие дисциплинарные взыскания: замечание, выговор строгий выговор, предупреждение о неполном служебном соответствии, увольнение. Государственный служащий может быть временно - до одного месяца - отстранен от исполнения своих обязанностей.

Дисциплинарным проступком сотрудников налоговых, таможенных органов является разглашение коммерческой, банковской, налоговой тайны, халатное отношение к своим обязанностям по учету налогоплательщиков, а также за деяния, ведущие к нарушению прав и законных интересов граждан и др.

Если неправомерными действиями государственных служащих наносится ущерб интересам и правам физических или юридических лиц, потерпевшие могут потребовать возмещения возникшего материальною или морального вреда в установленном российским законодательством порядке.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Под налоговой санкцией понимается мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в указанных в налоговом законодательстве размерах за конкретные виды нарушений.

При наличии одного из обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа должен быть сокращен не менее чем в два раза по сравнению с указанным в законодательстве за совершение конкретного нарушения.

Наличие отягчающего ответственность обстоятельства означает увеличение размера штрафа на 100%.

Совершение двух и более налоговых правонарушений одним лицом не влечет поглощения менее строгой санкции более строгой, поэтому штраф взыскивается за каждое правонарушение. Сумма штрафа взыскивается только после перечисления в полном объеме самой суммы задолженности и соответствующих пеней.

В Налоговом кодексе РФ дается систематизированный перечень налоговых правонарушений, за совершение которых предусмотрена налоговая ответственность.

К налоговым правонарушениям относятся противоправные деяния, совершенные не только налогоплательщиками, но и иными обязанными лицами.

Для законного привлечения к ответственности виновного лица большое значение имеет вопрос о сроках давности. Так, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения (за исключением грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения - ст. 120 НК РФ, а также неуплаты или не-полной уплаты сумм налога - ст. 122 НК РФ) либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (это правило распространяется на правонарушения, предусмотренные ст. 120, 122 НК РФ).

Срок давности прерывается, если до его истечения лицо совершит новое нарушение законодательства о налогах и сборах. В этом случае исчисление нового срока давности начинается со дня совершения нового нарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено новое нарушение налогового законодательства.


Вопросы для самопроверки


1. Налоговое право – отрасль либо подотрасль?

2. Понятие налога и сбора в налоговом законодательстве.

3. Классификация налогов.

4. Налоговая ответственность.


Тест:


1. Закон о введении нового налога вступает в силу: а) через 14 дней после опубликования; б) через 30 дней после опубликования; в) с нового налогового периода; г) нет верного ответа.

2. Функции налогов: а) фискальная; б) контрольная; в) регулирующая; г) все вышеперечисленное.


Практические занятия по теме

«Общая характеристика налогового права»


Вопросы для обсуждения:

1. Налоговое право – отрасль либо подотрасль права?

2. Особенности метода налогового права.

3. Структура налогового права.


Литература:

1. Налоговое право. Учебник. /Отв. ред. Ю.А. Крохина – 2-е изд. – М., Юнити, 2008 г. – 383 с.


Тема 2. История развития налогового права.

План:

1. Возникновение и развитие налогов.

2. Современные налоговые системы.


Возникновение налогов настолько тесно связано с возникновением самого государства, что многие исследователи наличие налогообложения напрямую рассматривают в качестве одного из признаков государства.

В соответствии с логикой развития исторического процесса оправдано выделение следующих этапов:

1. Древнейшая эпоха;

2. Утверждение ранних патриархальных государств;

3. Эпоха Средневековья;

4. Становление буржуазных государств;

5. Современность.

В Древнейшую эпоху наиболее распространены были прямые налоги, наряду со вненалоговыми доходами (к примеру – общественные работы). Уплата платежей во многом носила сакрально-ритуальный характер. Центральные дворцово-храмовые хозяйства и государство в целом концентрировали значительные ресурсы, которые зачастую использовались для престижных трат (возведение новых комплексов, пирамид и проч.).

В возникших ранних патриархальных государствах уплата платежей считалось малосовместимым со статусом полноправного члена общества и гражданина государства. Так, в Древней Греции основным был подоходный налог, но свободные граждане городов его не платили. Афины во многом пополняли бюджет за счет государственных серебряных рудников и государственных же рабов, Спарта эксплуатировала илотов. Граждане же вносили добровольные пожертвования, и только в экстренных случаях (война) с них собирался установленный процент доходов.

В Древнем Риме налогов практически также не было. Пока Рим оставался городом-государством, общественные расходы покрывались путем сдачи в аренду общественных земель. Аппарат государства содержал себя сам. Избираемые магистраты, которые избирались, не только безвозмездно исполняли обязанности, но еще и вносили на общественные нужды собственные средства на добровольной основе, считая это почетным. В экстренных случаях (война) граждане Рима облагались налогом от своего имущества, для этого раз в пять лет они подавали избранным чиновникам-цензорам заявление о своем имущественном и семейном положении, на основании которых определялась сумма налога (ценз).

Государства скотоводов-кочевников Евразии обеспечивали казну за счет внешних источников – дани с побежденных народов и стран. В отношении полноправных граждан уплачивался лишь ясак (от тюрк. «делай!»), генезис которого обусловлен наличием собственной доли главы государства как члена общества в доходе от общественных источников (прежде всего – облавной охоте). Потому ясак всегда рассчитывался и уплачивался только в натуре – в пойманных животных, определенных частей их туш, шкур и проч.

В дальнейшем, с развитием разделения труда и ростом городов налоговая система существенно обогатилась. Возникли налоги на производство или промысловые налоги на все виды хозяйственной деятельности, кроме сельскохозяйственной (взимался земельный налог). Налог на производство рассчитывался как право заниматься соответствующей деятельностью (плата в зависимости от размера предприятия в основных средствах или работниках). В торговле широкое распространение получили таможенные сборы и косвенные налоги – налоги на продажи конкретных видов товаров (косвенными они называются потому, что, будучи налогами на производство и импорт товаров, они выплачиваются потребителями, а не производителями или импортерами).

В целом этот этап развития налогообложения характеризовался огромным количеством налогов и попаданием в налоговую базу самого широкого спектра объектов, вплоть до самых экзотических. Государство устанавливало великое множество налогов, при этом часто сбор самих налогов отдавался на откуп. При всем обилии налогов надо было быть достаточно ловким, чтобы заработать на их сборе и при этом остаться живым. Вся система вызывала множество нареканий у подданных. Европейский мыслитель Фома Аквинский назвал налоги узаконенной формой грабежа.

Характерной моделью поведения европейских государств этого этапа было взятие за основу налоговой системы Римской империи и "обогащение" ее новыми формами налогов. Так в Византийской империи до VII в. включительно список прямых налогов содержал 21 вид: поземельный налог, подушная подать, налоги на оснащение армии, налог на покупку лошадей, налог на рекрутов (выплата которого освобождала от воинской повинности), пошлина на выдачу государственных актов и т.д. Существовал штраф за превышение зданием установленных размеров, т. н. "налог на воздух". Налоги платили сенаторы, а также чиновники и военные, получившие повышение в должности. Широко практиковались чрезвычайные налоги: на строительство флота и т. п.

Интересным изобретением Европы был "подомовый налог". Речь идет о налоге на недвижимость, введенный в Англии налог, исчисляемый по числу очагов, позднее взимался по числу окон. Также в Европе рассчитывали этот налог по длине фасада и т.п. Все это наложило сильный отпечаток на архитектуру Европы.

Особая роль принадлежала косвенным налогам, которые ложились бременем на покупателей. Налоги на хлеб, мясо, соль, вино и т. п. распространены в Европе с XIII-XIV вв. Особенность косвенного налогообложения – регрессивный характер – чем меньше доход, тем большую его часть занимает налог. Именно косвенные налоги вызывали наибольшее недовольство, наподобие знаменитых "соляных бунтов".

Если свободные граждане ранних патриархальных государств платили свободно и в экстренных случаях они вносили налоги, то аристократия и духовенство пользовалось в Средневековье налоговым иммунитетом. В Великобритании члены королевской семьи пользуются налоговым иммунитетом до сих пор.

Позже борьба североамериканских колоний за независимость в немалой степени была вызвана двумя налоговыми инициативами метрополии: введением гербового сбора с каждого жителя колоний (1763), затрагивающего всю деловую документацию и предоставление Ост-Индской компании права беспошлинного ввоза чая в североамериканские колонии (1773). Последовавший за этим инцидент "Бостонское чаепитие" был связан с интересами американских колонистов, зато он сильно обострил отношения между колонией и метрополией. В правой доктрине стал утверждаться принцип «нет налогов без представительства».

На рубеже XVII-XVIII вв. перемены вызванные, прежде всего, промышленном переворотом выразились и в стремлении к более простой, понятной, удобной и стабильной налоговой системе. Усилилось и само государство, которое стало представлять собой не только военную и политическую силу, но и сильный административный чиновничий аппарат.

Приоритеты в налогооблагаемой базе смещались от обложения множества объектов к унифицированным личным налогам, унифицированным косвенным налогам и налогам на реализацию предприятий. Существенное подспорье власти оказывали ученые-экономисты, которые принялись изучать проблему и искать возможности наиболее эффективного для общества налогообложения.

Сбор налогов перешел от откупщиков к чиновникам. Большая часть налогов обеспечивалась косвенными налогами – акцизами (отчисление с единицы товара безотносительно его цены), а также подушные и подоходные подати.

Свой вклад в создание теории налогообложения внес Адам Смит. Вконце XVIII в., в 1776 г. в своей работе "Исследование о природе и причине богатства народов" он не только утверждает, что налоги выгодны обществу и это признак свободы граждан, а не рабства, но и определяет основные принципы налогообложения, актуальные до сих пор:

Принцип справедливости - "Подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства".

Принцип определенности - "Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика. ...Неопределенность обложения развивает наглость и содействует подкупности того разряда людей, которые и без того не пользуются популярностью даже в том случае, если они не отличаются наглостью и подкупностью".

Принцип удобства - "Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его".

Принцип экономии - "Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству. Обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать и даже уничтожать фонды, которые позволяли бы им осуществлять эти платежи с большей легкостью. ...Неразумный налог создает большое искушение для контрабанды".

Начиная XIX в. получили развитие налоги на оборот. Граждане ощутимо почувствовали налог на наследство. Распространились налоги на сделки. Также получили распространение налоги на капитал – в основном на его прирост в виде процентов по ценным бумагам или вкладам, дивидендам по акциям, рост стоимости активов.

Налоговые системы в разных государствах становятся все более похожими друг на друга. Формируются основы современной налоговой системы.

С XX века развитие налогообложения обусловлено преимущественным развитием финансовой сферы, а также совершенствованием методов управления и контроля финансов. С отделением функции собственника от функции управления были разработаны технологии, позволяющие собственнику контролировать через финансы объекты своей собственности. Получили развитие аудиторские, консультационные, инвестиционные компании, предоставляющие широкий спектр услуг собственникам капитала. Новейшими экономическими достижениями воспользовалось и государство. Более прозрачная бухгалтерия предприятий позволяла не только собирать больше налогов, но и делать их более справедливыми и эффективными. Идеи и практика государства благосостояния определили налоги на пятом этапе их развития. С одной стороны, власти добивались уменьшения и оптимизации налогового бремени, с другой стороны – все возрастающие социальные расходы требовали все больших поступлений.

Наибольшее распространение получили налоги на вновь создаваемую хозяйствующим субъектом стоимость, в первую очередь налог на добавленную стоимость, или сочетание налога на прибыль и подоходного налога. Это сочетание отличается от налога на добавленную стоимость в основном тем, что в первом случае облегчается амортизацией. Наряду с налогами на создаваемую стоимость распространились целевые налоги – налоги, сбор которых предназначен для производства конкретных общественных благ, таких как социальное страхование, государственное медицинское обслуживание и пенсионное обеспечение, строительство дорог, гарантирование мелких вкладов и т. п.

Получили развитие новые подходы к формированию налоговой системы. Так, согласно принципу получаемых выгод различие в налогах определяется различием в получаемой полезности.

Согласно принципу платежеспособности различие в налогах определяется различием в способности их выплачивать, этот подход был и остается ведущим, в силу технических и технологических сложностей применения первого.

Вне зависимости от подхода к налогообложению должны выполняться два критерия справедливости. Равенство по горизонтали: равенство выплат для всех, кто находится в одинаковом положении с точки зрения выбранного подхода. Равенство по вертикали: дифференциация налогов должна четко отражать дифференциацию с точки зрения выбранного подхода. Этот принцип призван раскрыть принцип справедливости.

Вместе с тем, на современном этапе развития проблемы формирования налоговой системы остаются крайне острыми вопросами в политике, обществе и экономике. Серьезную озабоченность интеллектуалов вызывает в частности чрезмерное давление налогового бремени на средний класс в ведущих странах мировой экономики, что размывает его как основу гражданского общества и правового государства.


Вопросы для самопроверки


1. В чем суть либерального подхода к организации налогообложения?

2. Каково на Ваш взгляд должно быть оптимальное распределение налогового бремени между физическими и юридическими лицами, между различными классами и стратами общества?


Тест:


1. К прямым налогам относятся: а) НДФЛ; б) НДС; в) пошлина; г) нет верного ответа.

2. Перечислите в порядке увеличения налогового бремени на граждан: а) Швеция (21 в.); б) РФ (21 в.); в) Древний Рим (в эпоху Республики); г) Великобритания (19 в.).


Практические занятия по теме

«История развития налогового права»


Вопросы для обсуждения:

1. Возникновение налогов.

2. Развитие налогов в различные этапы истории.

3. Современные налоговые системы.


Литература:

1. Налоговое право. Учебник. /Отв. ред. Ю.А. Крохина – 2-е изд. – М., Юнити, 2008 г. – 383 с.