Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 «Юриспруденция» Уфа 2008
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Учебно-методический комплекс Специальность 030501 «Юриспруденция» Уфа 2008, 2298.62kb.
- Учебно-методический комплекс форма обучения очно-заочная Специальность 030501 «Юриспруденция», 2016.02kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 Юриспруденция, 2234.5kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 Юриспруденция Москва, 1963.31kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальностей: 030501 юриспруденция Москва 2008, 721.07kb.
- Учебно-методический комплекс по направлению: 030500 «Юриспруденция», по специальности:, 743.83kb.
- Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030501 «Юриспруденция», 633.92kb.
- Учебно-методический комплекс по дисциплине опд. Ф. 11 Уголовное право часть общая для, 925.06kb.
- Учебно-методический комплекс. По дисциплине Конкурентное право (для студентов дневной, 356.71kb.
- Учебно-методический комплекс дисциплины опд. Ф. 07 Гражданское право для специальности, 2051.68kb.
План:
1. НДС
2. Акцизы
3. НДФЛ
4. ЕСН
5. Налог на прибыль организаций
6. НДПИ
7. Водный налог
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
9. Государственная пошлина.
1. Налог на добавленную стоимость. НДС – основной по собираемости косвенный налог в Российской Федерации и в большинстве государств, где он введен. Основная проблема, с которой сталкиваются юристы и бухгалтера при работе с данным налогом – является вопрос возврата НДС.
Плательщики: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Объект налогообложения: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
(Имеются исключения согласно ст. 146, 149 НК РФ).
Налоговая база рассчитывается в особом порядке
1) при реализации товаров (работ, услуг);
2) при передаче имущественных прав;
3) при получении дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;
4) при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;
5) при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;
6) при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
7) при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
8) определение налоговой базы налоговыми агентами;
9) определение налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
10) особенности налогообложения при реорганизации организаций.
Налоговый период: квартал.
Ставка: 0%, 10%, 18%.
Срок уплаты: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопросы для самопроверки
1. Почему НДС относится к косвенным налогам?
2. Как связаны НДС и УСН?
3. Возможен ли возврат НДС при неуплате НДС одним из плательщиков в цепи продавцов-покупателей?
2. Акцизы. Плательщики: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Организации и иные лица признаются налогоплательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Объект налогообложения: 1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
5) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
7) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;
11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
К производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:
- при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;
- определение расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки;
- увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья;
- при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок;
- при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Ряд операций освобождаются от налогообложения, а также существует налоговые вычеты согласно НК РФ.
Налоговый период: календарный месяц.
Ставка: определяется в зависимости от вида товара.
Срок уплаты: - при совершении операций с подакцизными товарами;
- при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Вопросы для самопроверки
1. Какие подакцизные товары Вы знаете?
2. Какова роль акцизов помимо фискальных?
3. Налог на доходы физических лиц. НДФЛ является одним из основных налогов. Вместе с тем, его роль в России не столь велика, как в странах, где основное бремя налогообложения лежит на физических лицах (США, Великобритания).
Плоская же шкала налоговой ставки, введенная в РФ, является предметом обсуждения в обществе с точки зрения соответствия принципу справедливости.
Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
(НДФЛ уплачивают также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая база для которых рассчитывается по особым правилам).
Объект налогообложения: доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Налоговая база: определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговый период: календарный год.
Ставка: доходы, за исключением приведенных ниже – 13%.
Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации – 35%.
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214_2 Налогового кодекса Российской Федерации – 35%.
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации – 35%.
Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15% - 30%.
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации – 9 %.
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года – 9%.
НК РФ предусматривает категории доходов, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), а также:
- стандартные налоговые вычеты.
- социальные налоговые вычеты.
- имущественные налоговые вычеты.
- профессиональные налоговые вычеты.
Вопросы для самопроверки
1. Какие вычеты по НДФЛ Вы знаете?
2. Насколько оправдано занижение стоимости недвижимости при ее продаже, и какие риски оно несет?
4. Единый социальный налог. ЕСН уплачивается в пользу федерального бюджета, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики: лица, производящие выплаты физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
Объект налогообложения: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.
Налоговая база: сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Налоговый период: календарный год; отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года
Налогоплательщики: физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями и производящие выплаты физическим лицам:
Объект налогообложения: выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Налоговая база: сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 статьи 236 НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц.
Налогоплательщики: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Объект налогообложения: доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база: сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Ставки ЕСН различаются в зависимости от плательщиков.
Вопросы для самопроверки
1. В зависимости от чего варьируется ставка ЕСН?
2. В чем социальная функция ЕСН?
5. Налог на прибыль организаций. Плательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком.
Налоговая база: денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.
Налоговый период: календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года
Ставки отличаются в зависимости от вида доходов и правового статуса плательщиков.
Сроки уплаты: налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.
В особом порядке регулируются:
- порядок исчисления налога и авансовых платежей;
- сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей;
- особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- особенности исчисления и уплаты налога резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области.
Вопросы для самопроверки
1. Какова регулирующая функция налога на прибыль?
2. Какие специальные налоговые режимы предусматривают освобождение от уплаты налога на прибыль?
6. Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики: организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объект налогообложения: полезные ископаемые (если иное не предусмотрено п.2 ст. 336 НК):
1) добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Налоговая база: стоимость добытых полезных ископаемых; при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья – количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Налоговый период: календарный месяц.
Ставки налога определяются в зависимости от вида ископаемых.
Сроки уплаты: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопросы для самопроверки
1. В чем особенность НДПИ?
2. Чем НДПИ отличается от природной ренты?
7. Водный налог. Необходимо иметь в виду, что с 1 января 2007 года организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации (после 01.01.2007), не признаются плательщиками водного налога. Указанные водопользователи вносят плату за пользование водными объектами.
Плательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.
Объект налогообложения: виды пользования водными объектами.
Налоговая база:
- по видам водопользования;
- при заборе воды;
- при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;
- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
Налоговый период: квартал.
Сроки уплаты: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки варьируются в зависимости от источника.
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.
Вопросы для самопроверки
1. К каким налогам относится водный налог?
2. Уплачивается ли водный налог за пользование морской водой?
8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Сборы за пользование объектами животного мира.
Плательщики: организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ.
Объект налогообложения: объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333_3 НК РФ изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются объектами обложения определенные объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов.
Порядок исчисления: сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1-3 статьи 333_3 НК, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.
Срок уплаты: при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Плательщики: организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объект налогообложения: объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333_3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются объектами обложения определенные объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов.
Порядок исчисления: сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4-7 статьи 333_3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.
Срок уплаты: в виде разового и регулярных взносов.
Ставки сборов варьируются в зависимости от объектов.
Вопросы для самопроверки
1. Раскройте отличие сбора от налога.
2. Какие правоотношения затрагивают указанные сборы помимо налоговых?
9. Государственная пошлина.
Плательщики: организации, физические лица, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
Срок уплаты: до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной).
Пошлина по делам, рассматриваемым в арбитражных судах
Срок уплаты: до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной).
Пошлина по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации.
Срок уплаты: до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной).
Пошлина за совершение нотариальных действий.
Срок уплаты: до совершения нотариальных действий.
Пошлина за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами.
Срок уплаты: до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Пошлина за совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации.
Срок уплаты: до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Пошлина за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы.
Срок уплаты: до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Пошлина за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора.
Срок уплаты: до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
Пошлина за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.
Срок уплаты: до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов;
при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;
при обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов - не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение.
Если плательщики госпошлины выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25_3 Налогового кодекса Российской Федерации, то госпошлина уплачивается в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
Размер госпошлины варьируется в зависимости от действия и от в том что касается имущественных исков – от суммы иска.
Вопросы для самопроверки
1. Какие виды пошлин Вам приходилось уплачивать?
2. Приведите примеры пошлин из истории.
Практические занятия по теме
«Федеральные налоги»
Вопросы для обсуждения:
1. Общая характеристика федеральных налогов.
2. Особенности возврата НДС.
3. Льготы по НДФЛ.
4. Налоговая оптимизация.
Литература:
1. Налоговое право. Учебник. /Отв. ред. Ю.А. Крохина – 2-е изд. – М., Юнити, 2008 г. – 383 с.