Международными Стандартами Финансовой отчетности ООО кб «опм-банк» за период, закон

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 ... 18

Операционная аренда

Если Банк выступает в роли арендатора, сумма платежей по договорам операционной аренды отражается арендатором в отчете о прибылях и убытках с использованием метода равномерного списания в течение срока аренды. Если операционная аренда прекращается до истечения срока аренды, любой платеж, причитающийся арендодателю в качестве штрафных санкций, отражается как расход в том периоде, в котором операционная аренда была прекращена.

Финансовая аренда

Основные средства, используемые Банком по договору финансовой аренды, отражаются в отчетности как необоротные активы и обязательство по финансовой аренде. Данные элементы финансовой отчетности признаются по наименьшей из величин: настоящей дисконтированной стоимости поступлений, гарантированных в рамках договора аренды (минимальных арендных платежей) или приблизительной справедливой стоимости объекта аренды (которая равна сумме денежных средств, уплаченных за актив).

Порядок начисления амортизация по арендованным активам соответствует выше описанному порядку, используемому для собственных необоротных активов Банка.

Если в конце срока финансовой аренды право собственности на актив не переходит к Банку (или это нельзя утверждать с достаточной степенью уверенности), то объект аренды подлежит амортизации в течение кратчайшего из периодов: срока аренды или срока экономической службы.

Каждый арендный платеж состоит из двух слагаемых: капитальной и процентной составляющих. Процентная составляющая относится на отчет о прибылях и убытках на статью «процентные расходы» таким образом, чтобы обеспечить постоянную периодическую процентную ставку на остаток обязательства для каждого периода. Для расчета распределения процентных платежей в течение срока аренды Банком используется кумулятивный метод.

Заемные средства

К заемным средствам относятся средства клиентов, средства других банков, прочие заемные средства.

Заемные средства первоначально учитываются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии заемные средства отражаются по амортизированной стоимости, а разница между суммой полученных средств и стоимостью погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода заимствования с использованием метода эффективной ставки процента.

Заемные средства, привлеченные под процентные ставки, отличные от рыночных, оцениваются в момент получения по справедливой стоимости, которая включает в себя будущие процентные платежи и выплаты основного долга, дисконтированные с учетом рыночных процентных ставок для аналогичных заимствований. Разница между справедливой стоимостью и номинальной стоимостью заемных средств отражается в отчете о прибылях и убытках как доход от привлечения заемных средств по ставкам ниже рыночных, или как расход от привлечения заемных средств по ставкам выше рыночных. Впоследствии балансовая стоимость этих заемных средств корректируется с учетом амортизации дохода/расхода по заемным средствам, и соответствующие расходы отражаются как процентные расходы в отчете о результатах прибылях и убытках с использованием метода эффективной доходности.

Выпущенные долговые ценные бумаги

Банк выпускает векселя с фиксированной датой погашения. Такие векселя могут выпускаться против денежных депозитов или в качестве платежного инструмента, который может быть учтен покупателем на внебиржевом вторичном рынке. Векселя, выпущенные Банком, первоначально учитываются по справедливой стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств (справедливая стоимость полученных денежных средств) за вычетом понесенных затрат по сделке. Впоследствии векселя отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между их первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения отражается в отчете о прибылях и убытках в течение периода обращения данной ценной бумаги с использованием метода эффективной ставки процента.

Если Банк приобретает собственные векселя, они исключаются из бухгалтерского баланса, а разница между балансовой стоимостью обязательства и уплаченной суммой включается в отчет о прибылях и убытках.

Обязательства перед участниками

В отчетном периоде Банк пересмотрел учетную политику в отношении уставного капитала, который ранее учитывался как капитал по исторической стоимости, при этом при его оплате: денежными средствами, внесенными до 1 января 2003 года, - с учетом инфляции; неденежными активами – по справедливой стоимости на дату их внесения.

Согласно параграфам 18,19 МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» уставный капитал классифицируется как финансовое обязательство перед участниками.

Налог на прибыль

В финансовой отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации. Расходы по налогу на прибыль в отчете о прибылях и убытках за год включают текущее налогообложение и изменения в отложенном налогообложении. Текущее налогообложение рассчитывается на основе ожидаемой налогооблагаемой прибыли за год с применением ставок налога на прибыль, действующих на дату составления бухгалтерского баланса. Прочие расходы по налогам, за исключением налога на прибыль, отражаются в составе операционных расходов.

Отложенное налогообложение по налогу на прибыль рассчитывается по методу балансовых активов и обязательств в отношении всех временных разниц между налоговой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью, отраженной в финансовой отчетности. Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием ставок налогообложения, которые, как предполагается, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены, основываясь на ставках налогообложения, которые фактически установлены на отчетную дату. Отложенные налоговые активы отражаются в той степени, в какой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы временные разницы.

Отложенное налогообложение, возникающее при переоценке по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи, с отнесением данной переоценки на увеличение или уменьшение собственного капитала, также относятся непосредственно на собственный капитал. При реализации данных финансовых активов соответствующие суммы отложенного налогообложения отражаются в отчете о прибылях и убытках.