Отчет аудиторов о результатах анализа финансовой отчетности 4

Вид материала

4 КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (продолжение)
4 КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (продолжение)
5 Существенные оценки в применении учетной политики
Налоговое законодательство
Определение суммы резервов
5 СУЩЕСТВЕННЫЕ ОЦЕНКИ В ПРИМЕНЕНИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (продолжение)
Сроки полезного использования основных средств
Резервы под демонтаж
6 Основные средства
Здания и сооружения
На 1 января 2006
Остаточная стоимость на
Остаточная стоимость на
Остаточная стоимость на

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6

Изменений входящего баланса нераспределенной прибыли не произошло.

Изменение МСФО (IAS) 39 «Договоры финансовой гарантии» и МСФО (IFRS) 4 (с изменениями). Выпущенные финансовые гарантии, за исключением тех, что ранее были отнесены организацией к договорам страхования, должны первоначально признаваться по справедливой стоимости и впоследствии оцениваться по наибольшей из (i) неамортизированной стоимости связанных с договором полученных и отложенных сумм вознаграждения и (ii) расходов, которые необходимы для урегулирования обязательства по состоянию на отчетную дату. К последующей оценке предоставленных финансовых гарантий применяются другие требования, не позволяющие прекращать признание финансовых активов. Применение МСФО (IAS) 39 (с изменениями) и МСФО (IFRS) 4 (с изменениями) не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.

Изменение МСФО (IAS) 39 – «Учет хеджирования денежных потоков, связанных с прогнозируемыми операциями внутри группы». В соответствии с пересмотренным вариантом, валютный риск, связанный с высоко вероятной прогнозируемой операцией внутри группы, может рассматриваться в качестве хеджируемой статьи в консолидированной финансовой отчетности, если операция выражена в валюте, не являющейся функциональной валютой компании, являющейся участником данной операции, и если валютный риск влияет на консолидированную прибыль или убыток. Применение МСФО (IAS) 39 (с изменениями) не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.

Применение изменения к МСФО (IAS) 21 «Эффект изменения курсов валют: чистые инвестиции в иностранные операции» не оказало существенного влияния на финансовое положение, консолидированный отчет о прибылях и убытках и консолидированный отчет о движении денежных средств Группы.

Помимо изменений к стандартам МСФО и интерпретаций, изложенных выше, с 1 января 2006 года Группа досрочно применяет следующие Интерпретации: Интерпретация IFRIC 4 «Определение наличия условий аренды в договоре» и IFRIC 5 «Права на доли, возникающие в результате вывода фондов из эксплуатации, восстановления и экологической реабилитации». Принятие этих Интерпретаций не оказало существенного влияния на финансовое положение, финансовые результаты или денежные потоки Группы.

4 КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (продолжение)

Группа начала досрочно применять следующие интерпретации:

В ноябре 2005 года Комитет по Интерпретациям МСФО («IFRIC») выпустил интерпретацию IFRIC 7 «Применение подхода к пересчету согласно МСФО (IAS) 29», которая подлежит применению компаниями не позднее начала 2006 финансового года, за исключением случаев, когда началом финансового года компании считается январь или февраль; в таких случаях интерпретация подлежит применению не позднее начала 2007 финансового года. Интерпретация уточняет порядок применения МСФО (IAS) 29 в отчетный период, когда впервые определяется наличие гиперинфляции. В ней указывается, что МСФО (IAS) 29 должен применяться ретроспективно, как если бы экономика всегда носила гиперинфляционный характер. В IFRIC 7 также содержатся дополнительные разъяснения в отношении расчета отложенного налога на прибыль во вступительном бухгалтерском балансе с пересчетом показателей с учетом гиперинфляции согласно МСФО (IAS) 29. Применение IFRIC 7 не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.

В июле 2006 года Комитет по Интерпретациям МСФО («IFRIC») выпустил интерпретацию IFRIC 10 «Промежуточная финансовая отчетность и обесценение», которая применяется для периодов, начиная с 1 ноября 2006 года, но может применяться и досрочно. В IFRIC 10 указано, что убыток от обесценения, признанный в предыдущем промежуточном периоде в отношении гудвила или инвестиций в долевые инструменты или финансовые активы, отраженные по фактической стоимости, не может быть сторнирован в финансовой отчетности за последующие промежуточные периоды или в годовой отчетности. Группа начала досрочно применять интерпретацию IFRIC 10, что не оказало какого-либо существенного влияния на финансовую отчетность Группы.

Перечисленные далее новые Стандарты и Интерпретации еще не приняты и, соответственно, не применялись при подготовке настоящей финансовой отчетности по МСФО:

Изменение МСФО (IAS) 23 "Расходы по займам", которое вступает в силу в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся с 1 января 2009 года или после указанной даты. Стандарт исключает возможность сразу же включать в состав затрат те расходы по займам, которые можно непосредственно отнести на приобретение, строительство или производство соответствующего актива. В настоящее время руководство проводит оценку влияния данной поправки на финансовую отчетность Группы.

МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие» распространяется на годовые отчетные периоды начиная с 1 января 2007 года. Применение стандарта может потребовать увеличения раскрытия информации в отношении финансовых инструментов Группы.
МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты»: распространяется на годовые отчетные периоды начиная с 1 января 2009 года. Применение стандарта не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.
Изменение МСФО 1 «Представление финансовой отчетности - раскрытие информации о капитале» распространяется на годовые отчетные периоды начиная с 1 января 2007 года. Применение стандарта может потребовать увеличения раскрытия информации в отношении капитала Группы.

Интерпретация IFRIC 8 «Область применения МСФО (IFRS) 2», применяемая к отчетным периодам, начинающимся с 1 мая 2006 года или после этой даты. Интерпретация содержит пояснение, что ситуация, когда определяемая уплаченная цена оказывается ниже справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов или возникшего обязательства, как правило указывает на то, что был или будет осуществлен дополнительный платеж, и к такой ситуации применяется МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов». Ожидается, что применение IFRIC 8 не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.
Интерпретация IFRIC 9 «Переоценка встроенных производных финансовых инструментов». Интерпретация разъясняет применение МСФО (IAS) 39 (с изменениями) в отношении последующего пересмотра порядка раздельного учета встроенного производного инструмента и основного договора. Согласно Интерпретации, последующий пересмотр порядка учета разрешен

4 КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ ПРИНЦИПОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (продолжение)

только в том случае, если имеют место изменения договора, вследствие которых происходят значительные изменения денежных потоков, связанных с его исполнением. Ожидается, что применение IFRIC 9 не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.

Интерпретация IFRIC 11 «МСФО (IFRS) 2-Группа и операции с собственными акциями» («IFRIC 11»). Согласно Интерпретации, выплата, основанная на акциях, в рамках которой компания получает товары или услуги в качестве оплаты за долевые инструменты компании, должна учитываться как операция с выплатами, основанными на акциях, расчеты по которой осуществляются долевыми инструментами, независимо от того, как получены необходимы долевые инструменты. В Интерпретации также содержится руководство в отношении того, как учитывать операции с выплатами, основанными на акциях, в рамках которых поставщикам товаров или услуг компании предоставляются долевые инструменты ее материнской компании, в финансовой отчетности компании – как операции, расчеты по которым осуществляются денежными средствами
или долевыми инструментами. Ожидается, что применение IFRIC 11 не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.
Интерпретация IFRIC 12 «Сервисные концессионные соглашения» («IFRIC 12»). Сервисные концессионные соглашения – соглашения, согласно которым государство или организации государственного сектора предоставляют право организациям частного сектора оказывать услуги в отношении объектов общественного пользования (таких, как дороги, аэропорты и других объектов общественного пользования). Интерпретация разъясняет, как организации частного сектора должны применять существующие МСФО для учета прав и обязательств, которые они приобретают в рамках сервисных концессионных соглашений. Ожидается, что применение IFRIC 12 не повлияет на консолидированную финансовую отчетность Группы.

5 СУЩЕСТВЕННЫЕ ОЦЕНКИ В ПРИМЕНЕНИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Группа использует оценки и делает допущения, которые оказывают влияние на отражаемые в консолидированной финансовой отчетности активы и обязательства. Оценки и суждения подвергаются постоянному критическому анализу и основаны на прошлом опыте руководства и других факторах, в том числе на ожиданиях относительно будущих событий, которые, как считается, являются обоснованными в сложившихся обстоятельствах. Фактические результаты могут отличаться от данных оценок и допущений. Руководство также использует некоторые суждения, кроме требующих оценок, в процессе применения учетной политики. Суждения, которые оказывают наиболее значительное влияние на показатели, отраженные в консолидированной финансовой отчетности, и оценки, которые могут привести к необходимости существенной корректировки балансовой стоимости активов и обязательств в течение следующего года, включают следующие:

Налоговое законодательство

Налоговое и таможенное законодательство Российской Федерации допускают возможность разных толкований (см. Примечание 20).

Определение суммы резервов

Снижение стоимости активов и отражение резервов

По состоянию на каждую отчетную дату Группа проводит анализ на выявление признаков, указывающих, что возмещаемая стоимость активов стала ниже их балансовой стоимости. Возмещаемая стоимость представляет собой большее из двух значений: справедливой стоимости за минусом расходов по продаже актива и ценности его использования. При выявлении таких признаков балансовая стоимость актива списывается до его возмещаемой стоимости. Сумма разницы между балансовой стоимостью и возмещаемой стоимостью отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в том периоде, в котором данная разница была выявлена. Если условия изменяются и руководство определяет, что стоимость актива возросла, то резерв на снижение стоимости полностью или частично восстанавливается.

5 СУЩЕСТВЕННЫЕ ОЦЕНКИ В ПРИМЕНЕНИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (продолжение)

Отражение в учете обесценения включает создание резервов на снижение стоимости объектов

незавершенного строительства, финансовых активов, прочих долгосрочных активов и товарно-материальных запасов. Резервы под обязательства включают, главным образом, резервы под демонтаж и по пенсионным обязательствам. Группа отражает обесценение или начисляет указанные резервы в тех случаях, когда анализ показывает, что существует высокая вероятность возникновения обязательства или высокая вероятность того, что стоимость актива не будет возмещена, и при этом может быть сделана обоснованная оценка соответствующих резервов.

Оценка Группой резервов под обязательства основывается на фактах, известных в настоящее время, и на ожиданиях руководства в отношении конечного результата от погашения обязательства в будущем. Фактические результаты могут отличаться от оценок, и в будущем оценки могут меняться в положительную или отрицательную стороны в зависимости от результата или ожиданий, основывающихся на фактах, сопровождающих каждое обязательство. Резерв под пенсионные обязательства периодически корректируется на основании обновленных актуарных допущений.

Сроки полезного использования основных средств

Объекты основных средств отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Оценка срока полезного использования объектов основных средств является предметом суждения руководства, основанного на опыте эксплуатации подобных объектов основных средств. При определении величины срока полезного использования активов руководство рассматривает способ применения объекта, темпы его технического устаревания, физический износ и условия эксплуатации. Изменения в указанных предпосылках могут повлиять на коэффициенты амортизации в будущем.

Резервы под демонтаж

Создаются резервы под ожидаемые затраты, связанные с демонтажем частей существующей сети нефтепроводов на основе средних текущих затрат на демонтаж 1 км линейной части нефтепровода в соответствии с перспективной программой замены участков нефтепровода. Расчет резервов производится исходя из предположения, что на протяжении периода полезного использования нефтепровода ежегодно будет производиться демонтаж одинакового количества километров. Изменение в данном предположении или предположениях в отношении ожидаемых затрат, технических изменений и изменений в ставке дисконтирования могут привести к корректировкам созданных резервов и соответствующих активов(см. Примечание 15).

6 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

	Здания и сооружения	Трубо- проводы и резервуары	Машины и оборудование	Запасы нефти в системе трубопро-вода	Объекты незавершен-ного строи-тельства, включая предоплату	Всего основные средства
На 1 января 2006
Первоначальная стоимость	53 355	274 715	165 973	50 111	38 914	583 068
Накопленная амортизация	(16 742)	(145 286)	(85 117)	-	-	(247 145)
Остаточная стоимость на 1 января 2006	36 613	129 429	80 856	50 111	38 914	335 923
Амортизация	(1 515)	(8 389)	(13 110)	-	-	(23 014)
Поступления (включая предоплату)	-	-	3 483	890	140 705	145 078
Перевод объектов незавершенного строительства в основные средства	8 818	27 534	35 652	-	(72 004)	-
Чистое изменение резерва на демонтаж основных средств (см. Примечание 15)	-	46 963	-	-	-	46 963
Выбытия: первоначальная стоимость	(662)	(192)	(4 195)	(183)	(5 604)	(10 836)
Выбытия: накопленная амортизация	309	145	3 051	-	-	3 505
Остаточная стоимость на 31 декабря 2006	43 563	195 490	105 737	50 818	102 011	497 619
На 31 декабря 2006
Первоначальная стоимость	61 511	349 020	200 913	50 818	102 011	764 273
Накопленная амортизация	(17 948)	(153 530)	(95 176)	-	-	(266 654)
Остаточная стоимость на 31 декабря 2006	43 563	195 490	105 737	50 818	102 011	497 619