Відкрите акціонерне товариство “Комерційний банк “Актив-банк” фінансовий звіт за 2007 рік

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 16

1.6. Цінні папери у торговому портфелі Банку

Усі цінні папери, що придбані банком, обліковуються на балансі залежно від того, до якого портфеля вони відносяться.

У торговому портфелі обліковуються: а) боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, що використовуються банком для отримання прибутків у результаті короткотермінових коливань ціни або дилерської маржі та продажу в найближчий час; б) будь-які інші цінні папери, що визначаються банком на етапі первісного визнання як такі, щодо яких банк має намір і змогу обліку за справедливою вартістю з визнанням переоцінки через прибутки/збитки (крім акцій, які не мають котирувальної ціни на активному ринку і справедливу вартість яких неможливо достовірно визначити).

Цінні папери відображаються на дату балансу виключно за справедливою вартістю, яка визначається за методами, що описані у внутрішньому Положенні про визначення справедливої вартості цінних паперів та формування резерву під операції з цінними паперами.

Переоцінка цінних паперів та нарахування процентного доходу здійснюється під час кожної зміни їх справедливої вартості.

Справедлива вартість цінного папера у торговому портфелі переглядається кожного банківського дня наступним чином: за справедливу вартість цінного папера у торговому портфелі береться вартість цінного папера в останній документально підтвердженій угоді на вторинному ринку; або за справедливу вартість цінного папера у торговому портфелі береться вартість цінного папера, що визначена за його котирувальною ціною покупця (ціною BID) за даними офіційних котирувань фондових бірж за станом на час закриття попереднього біржового дня; або за справедливу вартість цінного папера у торговому портфелі береться вартість цінного папера, що визначена за ціною останнього договору на фондовій біржі за даними офіційних котирувань фондових бірж за станом на час закриття попереднього біржового дня; у іншому разі справедлива вартість цінного папера у торговому портфелі залишається без змін.

У разі поступового або часткового погашення номіналу боргових цінних паперів у торговому портфелі Банку, в бухгалтерському обліку, крім відображення суми погашеної частини номіналу, також відображається списання відповідної пропорційної частини премії/дисконту (у разі наявності) з використанням балансового рахунку № 6203 “Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі Банку“.

Переведення цінних паперів з торгового портфеля в інші портфелі банку або навпаки з інших портфелів цінних паперів у торговий портфель не допускається.

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами в торговому портфелі здійснюється відповідно до “Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України", затвердженої постановою Правління НБУ № 358 від 03.10.2005 р., з урахуванням внутрішніх положень Банку з питань бухгалтерського обліку цінних паперів.

Отриманий результат від торгівлі цінними паперами у торговому портфелі відображається за балансовим рахунком № 6203 “Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі Банку“ як прибуток чи збиток від торгівлі цінними паперами та переоцінка цінних паперів. За звітний рік торговий результат склав - 671 тис. грн., у т.ч. переоцінка (уцінка) на суму -78 тис. грн.. Протягом 2007 року Банк отримав процентних доходів по цінним паперам у торговому портфелі на суму 794 тис. грн. Протягом 2007 року Банком одержано дивідендів від володіння акціями ВАТ „Укртелеком” та ВАТ „Мотор Січ”, на суму 4 тис. грн.

1.7. Цінні папери в портфелі Банку на продаж

У портфелі цінних паперів на продаж обліковуються: боргові цінні папери з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру і/або змоги тримати до дати їх погашення або за наявності певних обмежень щодо обліку цінних паперів у портфелі до погашення; цінні папери, які банк готовий продати у зв'язку із зміною ринкових відсоткових ставок, його потребами, пов'язаними з ліквідністю, а також наявністю альтернативних інвестицій; акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, за якими неможливо достовірно визначити справедливу вартість; фінансові інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та/або утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців; інші цінні папери, придбані з метою утримання їх у портфелі на продаж.

На дату балансу цінні папери в портфелі на продаж відображаються: за справедливою вартістю; за собівартістю з урахуванням часткового списання внаслідок зменшення корисності - акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо; за найменшою з двох величин: балансовою вартістю та справедливою вартістю за вирахуванням витрат на операції, пов'язаних з продажем, - інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що переведені в портфель на продаж та утримуються для продажу протягом 12 місяців; за найменшою з двох величин: вартістю придбання (собівартістю) та справедливою вартістю за вирахуванням витрат на операції, пов'язаних з продажем, - інвестиції в асоційовані та дочірні компанії, що придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців.

Цінні папери в портфелі банку на продаж, що обліковуються за справедливою вартістю, підлягають переоцінці. Обов'язково на дату балансу результати переоцінки відображаються в капіталі банку.

Усі цінні папери в портфелі банку на продаж на дату балансу підлягають перегляду на зменшення корисності.

Дохід за борговими цінними паперами визнається під час кожної переоцінки, але не рідше одного разу на місяць. Амортизація дисконту (премії) здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.

Цінні папери з портфеля банку на продаж можуть бути переведені в портфель до погашення в разі закінчення строку, протягом якого банк був позбавлений права формувати портфель до погашення.

Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, справедливу вартість яких надалі неможливо достовірно оцінити, обліковуються за собівартістю в портфелі банку на продаж.

Акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, які обліковувалися за собівартістю, у разі наявності критеріїв достовірної оцінки їх справедливої вартості переводяться на оцінку за справедливою вартістю в портфелі банку на продаж.

Інвестиції в асоційовані (дочірні) компанії, що придбані або раніше переведені з метою продажу протягом 12 місяців, але не продані протягом 12 місяців, переводяться до інвестицій в асоційовані (дочірні) компанії та відображаються ретроспективно, тобто, починаючи з дати придбання (переведення).

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами в портфелі на продаж здійснюється відповідно до “Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України", затвердженої постановою Правління НБУ № 358 від 03.10.2005 р., з урахуванням внутрішніх положень Банку з питань бухгалтерського обліку цінних паперів.

Банк щомісяця переглядає класифікацію цінних паперів на продаж і здійснює переоцінку тих цінних паперів, справедливу вартість яких можливо визначити (результат переоцінки відображається за балансовим рахунком № 5102 „Результат від переоцінки цінних паперів у портфеля банку на продаж” у кореспонденції з рахунком № 1415 „Переоцінка боргових цiнних паперів, що рефінансуються Національним банком України, у портфелi Банку на продаж” або № 3115 „Переоцінка боргових цінних паперів у портфелі Банку на продаж”). За цінними паперами, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, Банк здійснює розрахунок суми очікуваного відшкодування і у випадку, якщо балансова вартість перевищує суму очікуваного відшкодування, на суму від’ємного результату між ними здійснюється уцінка. У разі наявності ризику за цінним папером на суму уцінки на дату балансу створюється за рахунок витрат (балансовий рахунок № 7703) спеціальний резерв під знецінення цінних паперів в портфелі на продаж, який обліковується за балансовими рахунками № 1490 або №3190. У зв’язку із тим, що протягом звітного року за усіма цінними паперами у портфелі на продаж ризик не виникав, Банк не формував резерв під знецінення цінних паперів в портфелі на продаж.

Результат від продажу цінних паперів з портфеля на продаж у бухгалтерському обліку відображався за балансовим рахунком № 6393 „Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж” і за 2007 рік склав 101 тис. грн. Сума переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж у 2007 році склала 1962 тис. грн.

Протягом 2007 року дивідендів за цінними паперами в портфелі на продаж Банк не отримував.

Банк отримав процентних доходів по цінним паперам в портфелі на продаж на суму 3405 тис. грн.

Протягом звітного року Банком проводилися короткострокові (до 1 місяця) операції репо, об’єктом яких були ОВДП у портфелі на продаж. Цінні папери у портфелі на продаж, які є об'єктом операцій репо, станом на кінець дня 31.12.2007 р. у Банку відсутні.

Податковий облік операцій з цінними паперами ведеться згідно з ст. 7 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”.

1.8. Цінні папери в портфелі Банку до погашення

У портфелі до погашення обліковуються придбані боргові цінні папери з фіксованими платежами або з платежами, що можна визначити, а також з фіксованим строком погашення. Боргові цінні папери відносяться до портфеля до погашення, якщо банк має намір та змогу утримувати їх до строку погашення з метою отримання процентного доходу.

Банк не повинен первісно визнавати цінні папери в портфелі до погашення, якщо: не має фінансових ресурсів для фінансування цінних паперів до погашення; є юридичне або інше обмеження, яке може перешкодити наміру банку утримувати цінні папери до погашення; протягом поточного фінансового року або протягом двох попередніх фінансових років банк продав інвестиції, утримувані до погашення, незадовго до дати їх погашення.

Банк не повинен визнавати цінні папери як утримувані до погашення, якщо: має намір утримувати цінні папери протягом невизначеного часу; готовий продати їх у разі змін ринкових ставок відсотка, ризиків, потреб ліквідності; умови випуску безстрокових боргових цінних паперів передбачають сплату відсотків протягом невизначеного часу (тобто немає фіксованого строку погашення); емітент має право погасити цінні папери сумою, значно меншою, ніж їх амортизована собівартість.

Відображення в бухгалтерському обліку операцій за цінними паперами в портфелі до погашення здійснюється відповідно до “Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України", затвердженої постановою Правління НБУ № 358 від 03.10.2005 р.

Придбані боргові цінні папери відображаються в бухгалтерському обліку в розрізі таких складових: номінальна вартість, дисконт або премія, сума накопичених процентів на дату придбання. Витрати на операції, здійснені під час придбання боргових цінних паперів, уключаються у вартість придбання та відображаються за рахунками з обліку дисконту (премії).

Банк постійно на дату балансу оцінює свій намір та змогу утримувати цінні папери до погашення.

Після первісного визнання боргові цінні папери в портфелі до погашення на дату балансу відображаються за їх амортизованою собівартістю.

Банк визнає дохід та здійснює амортизацію дисконту (премії) за борговими цінними паперами не рідше одного разу на місяць із застосуванням методу ефективної ставки відсотка. Боргові цінні папери в портфелі банку до погашення підлягають перегляду на зменшення їх корисності.

Зменшення корисності цінних паперів у портфелі банку до погашення відображається в бухгалтерському обліку шляхом формування резерву на суму перевищення балансової вартості цінних паперів над поточною вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за первісною ефективною ставкою відсотка (тобто за ефективною ставкою відсотка, розрахованою під час первісного визнання).

За необхідністю Банк на дату балансу за рахунок витрат (балансовий рахунок № 7704) формує резерв від зменшення корисності боргових цінних паперів у портфелі до погашення, який обліковується за рахунком
№ 3290 „Резерв під знецінення цінних паперів в портфелі Банку до погашення”.

Процентні доходи за борговими цінними паперами, які рефінансуються НБУ та обліковуються у портфелі Банку до погашення, під час перебування цих паперів у власності Банку нараховуються за дебетом балансових рахунків № 1428 у кореспонденції з рахунком № 6051 («Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, в портфелі банку до погашення») та № 3218 - у кореспонденції з кредитом рахунку № 6053 („Процентні доходи за іншими цінними паперами в портфелі Банку до погашення”).

Протягом 2007 року Банком не обліковувалися цінні папери у портфелі до погашення. Станом на кінець дня 31.12.2007 року цінні папери у портфелі до погашення Банку відсутні.

1.9. Операції репо

У своїй діяльності Банк укладає угоди про реалізацію та зворотнє придбання (надалі –„угодо РЕПО”), а також угоди про придбання та зворотню реалізацію (надалі – „угоди зворотнього РЕПО”). Угоди РЕПО та угоди зворотнього РЕПО використовуються Банком як елемент управління операціями з цінними паперами та торговою діяльністю.

Угода РЕПО - це угода про передачу фінансового активу іншій стороні в обмін на грошову або іншу компенсацію з одночасним зобов’язанням щодо зворотнього придбання фінансових активів у майбутньому на суму, еквівалентну отриманій грошовій або іншій компенсації плюс відсоток. Ці угоди обліковуються як фінансові операції. Фінансові активи, реалізовані на умовах РЕПО, залишаються у фінансовій звітності, а отримана компенсація за цими угодами обліковується як отримана забезпечена позика.

Активи, придбані на умовах зворотнього РЕПО, обліковуються у фінансовій звітності як позики, надані банкам або клієнтам, забезпечені цінними паперами та іншими активами.

Відображення в бухгалтерському обліку операцій РЕПО здійснювалося відповідно до „Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резерву під кредитні ризики в банках України”, затвердженої Постановою Національного банку України від 15.09.2004 р.
№ 435.

Протягом 2007 року Банком було укладено та виконано (строком до 1 місяця) 12 угод на умовах РЕПО з продажу ОВДП, які обліковувалися у портфелі Банку на продаж на загальну суму (за номінальною вартістю) 63310 тис. грн.

Процентні витрати за даними операціями за 2007 рік відображені на рахунку № 7015 „Процентні витрати за кредитами, що отримані від інших банків за операціями РЕПО”, методом нарахування у кореспонденції з рахунком № 1628 „Нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків” та склали 430 тис. грн.

Станом на кінець дня 31 грудня 2007 року операції на умовах РЕПО у Банку відсутні.

1.10. Кредити та резерви під кредитні ризики

Кредити, надані ВАТ “КБ “Актив-банк”, відображаються в балансовому звіті за сумою основного боргу мінус резерви під кредитні ризики.

Згідно з "Положенням про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за позиками комерційних банків" № 279 від 06.07.2000 р., Банком створено спеціальні резерви під стандартну та нестандартну заборгованість, які утворюються для відшкодування можливих збитків за кредитними операціями. Розмір резерву визначається відповідно до загальної суми кредитів, класифікованих за ступенем ризику із врахуванням коефіцієнту ризику. Загальний обсяг резерву уточнюється щомісяця, виходячи із стану кредитного портфеля банку. Резерв під кредитні ризики формується у тій валюті, в якій враховується заборгованність. Банк здійснює розрахунок резервів під стандартну та нестандартну заборгованність протягом місяця, у якому здійснено кредитну операцію. Формування резерву здійснюється щомісяця в повному обсязі незалежно від розміру доходів, за станом на перше число місяця наступного за звітним, до встановленого строку для подання місячного балансу.

Резерв під кредитні ризики поділяється на резерв під стандартну та резерв під нестандартну заборгованість. Резерв під стандартну кредитну заборгованість обліковується на рахунках № 1591 „Резерви під стандартну заборгованість інших банков за кредитними операціями”, № 1593 „Резерви під стандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках” та № 2401 “Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, які надані клієнтам”. Резерв під нестандартну заборгованість за кредитами, віднесеними до категорій "під контролем", "субстандартні", "сумнівні", "безнадійні" у повному обсязі формується за рахунок витрат та акумулюються на рахунках № 1590 „Резерви під заборгованість інших банков за кредитними операціями”, № 1592 „Резерви під нестандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках” та № 2400 „Резерви під заборгованість за кредитами, які надані клієнтам”. Резерв під заборгованість за позабалансовими операціями (стандартну та нестандартну) обліковується за рахунком № 3690 „Резерви за виданими зобов'язаннями”, у розрізі окремих особових рахунків для стандартної та нестандартної заборгованості.

Формування спеціального резерву під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику здійснюється шляхом дебетування рахунків групи 770 „Відрахування в резерви”. Зменшення розрахункової суми резервів здійснюється шляхом кредитування рахунків групи 770 „Відрахування в резерви”.

Станом на 01.01.2008 р. ВАТ “КБ “Актив-банк” сформував:

- резерви під стандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями (бал. рах. № 1591) у сумі 409 тис. грн.;

- резерви під стандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках (бал. рах. № 1593) у сумі 0,4 тис. грн.;

- резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам, (бал. рах. № 2400) у сумі 33634 тис. грн.,

- резерви під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам, (бал. рах. № 2401) у сумі
817 тис. грн.,

Загальна сума резерву під заборгованість за операціями на позабалансових рахунках (стандартну та нестандартну), який відображається за балансовим рахунком № 3690, за станом на 01.01.2008 р. складає 415 тис. грн..

Формування загальних резервів під заборгованість для можливих збитків за кредитами (за балансовими рахунками класу 5) не здійснювалося.

Списання безнадійної заборгованості за кредитами згідно з обліковою політикою здійснюється згідно Закону "Про оподаткування прибутку підприємств", Закону "Про заставу", Положення "Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків"
№ 279 від 06.07.2000 р. та "Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України № 435 від 15.09.2004 р. Протягом звітного періоду у ВАТ “КБ “Актив-банк” списання кредитів та повернення попередньо списаних кредитів за рахунок сформованих резервів не відбувалося.

У відповідності з "Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України”, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 р. № 255, відсотки за кредитами нараховуються на кожну звітну дату (не рідше ніж 1 раз на місяць), незважаючи на умови виплати, зазначені в кредитній угоді.

Якщо у встановлений в договорі термін відсотки за користування кредитом не було сплачено, або було сплачено не повністю, то сума несплачених або неповністю сплачених відсотків виноситься на рахунок прострочених нарахованих доходів на наступний день за виникненням прострочки. Заборгованість за простроченими понад 31 день і сумнівними щодо отримання нарахованими доходами належить до нестандартної заборгованості. Щомісяця Банк здійснює за балансовим рахунком 2490 формування резерву під прострочені та сумнівні щодо отримання нараховані доходи в розмірі фактичної заборгованості за простроченими понад 31 день і сумнівними щодо отримання нарахованими доходами за станом на перше число місяця, наступного за звітним.

Банк щомісяця здійснює інвентаризацію прострочених і сумнівних щодо отримання нарахованих доходів та в разі погашення позичальником (контрагентом) заборгованості за нарахованими доходами коригує суму резерву відповідно до загальної суми прострочених понад 31 день і сумнівних щодо отримання нарахованих доходів, що обліковуються за балансовими рахунками класів 1, 2. Якщо є ймовірність неотримання економічних вигод від операції та приймається відповідне рішення щодо визнання сумнівної заборгованості за нарахованими доходами безнадійною, то така заборгованість у фінансовому обліку списується за рахунок сформованих резервів. Одночасно на суму такої заборгованості виконується проводка за дебетом відповідного позабалансового рахунку групи 960 "Не сплачені в строк доходи", за яким вона враховується до часу надходження в порядку відшкодування або до закінчення строку позовної давності.

За станом на 01.01.2008 р. банк мав два кредити, віднесених до категорії сумнівних, на загальну суму
333 тис. грн. (бал. рах. № 2096) . Заборгованість за сумнівними нарахованими доходами ( балансовий рахунок
№ 2480) за станом на 01.01.2008 р. відсутня. Резерв під заборгованість за нарахованими доходами простроченими понад 31 день за операціями з клієнтами ( балансовий рахунок № 2490) за станом на 01.01.2008 р. складав
1762 тис. грн.

Списання кредитів та нарахованих до отримання процентів за рахунок резерву не відбувалося. Оскільки такого списання не було за весь час існування Банку, то відповідно у 2007 році не відбувалося і повернення попередньо списаних кредитів.

1.11. Враховані векселі

За звітний період ВАТ “КБ “Актив-банк” векселі не враховував.

Blog

Відкрите акціонерне товариство “Комерційний банк “Актив-банк” фінансовий звіт за 2007 рік