Збірка випущена в рамках проекту Створення сприятливих умов для організації та функціонування осбб м
| Вид материала | Документы |
- Створення в Україні сприятливих умов для розвитку індустрії програмного забезпечення, 1023.26kb.
- Всеукраїнський благодійний фонд «Коаліція віл-сервісних організацій», 145.41kb.
- Всеукраїнський благодійний фонд «Коаліція віл-сервісних організацій», 68.52kb.
- Всеукраїнський благодійний фонд «Коаліція віл-сервісних організацій», 130.33kb.
- И від 18 грудня 2007 року №1228 „Про додаткові невідкладні заходи щодо створення сприятливих, 80.89kb.
- Новини з україни” 17 лютого 2011 року, 41.66kb.
- Зметою створення сприятливих умов для підготовки проведення, 8.1kb.
- 1 Стан навколишнього природного середовища та прогноз його змін до 2020 року., 3425.59kb.
- Про профорієнтаційний захід обласний турнір «Ерудити професій» серед учнівських команд, 110.5kb.
- Указ президента україни Про додаткові заходи щодо державної підтримки розвитку фізичної, 105.64kb.
Адмініструванням ЄСВ займається ПФУ. Саме ПФУ здійснюватиме збір та ведення обліку ЄСВ. На нього також покладено каральні функції за порушення порядку розрахунків щодо ЄСВ. Інші соцфонди займатимуться питаннями, пов'язаними з використанням коштів їх фондів та проведенням у зв'язку з цим перевірок страхувальників, а також перевірок правильності нарахування і сплати соцвнесків, що справляються до введення ЄСВ.
Платниками ЄСВ є:
— страхувальники (названі в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ) і
— застраховані особи (названі в пп. 2 - 14 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ)
Нарахування і сплату ЄСВ (ЄСВ у частині утримання) за застрахованих осіб (за найманих працівників, фізичних осіб, які виконують роботи і надають послуги за ЦП-договорами, одержувачів допомоги) здійснюють роботодавці за рахунок сум, на які ЄСВ нараховано (ч. 6 ст. 7 і ч. 9 ст. 9 Закону про ЄСВ). Таким чином саме страхувальник нараховує і сплачує ЄСВ як за себе (ЄСВ у частині нарахування), так і за застрахованих осіб (ЄСВ у частині утримання).
Платники, база, ставки
| Страхувальники | Застраховані особи | База / Ставки | |
| нарахування (для страхувальників з графа 1) | утримання (для за страхованих осіб з графи 2) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, утворені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, які мають окремий баланс і самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами, які використовують працю фіз.осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, а також за ЦП-договорами1 (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ). | Працівники – громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано ВРУ) та особи без громадянства, які працюють на умовах трудового договору (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ). | База (п. 1 ч. 1 ст. 7) — зарплата | |
| розмір ЄСВ залежить від класу професійного ризику (абз. 1 і 2 ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ; п.п. 3.1.1 Інструкції N 21-5) мінімальна ставка становить 36,76 %, а максимальна - 49,7 %. 8,41 % до бази інвалідів, які працюють на підприємствах2 (ч. 13 ст. 8 Закону про ЄСВ; п.3.11 Інструкції N 21-5); | 3,6 % (абз. 1 ч. 7 ст. 8 Закону про ЄСВ; п. 3.5 Інструкції N 21 -5); | ||
| Підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, та виплачують допомоги по тимчасовій непрацездатності (абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ) | Особи, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності (п. 11 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ) | База (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ; п.п. 3.2.2 Інструкції N 21-5): - оплата перших 5 днів хвороби; - допомога по тирча-совій непрацездатності | База (ч. 12 ст. 8 Закону про ЄСВ; п. 3.10 Інструкції N 21-5) - допомога по тимчасовій непрацездат. |
| — 33,2 % (абз. 2 ч. 6 ст. 8 Закону про ЄСВ; п.п. 3.2.2 Інструкції N 21-5) | 2 %2 (ч. 12 ст. 8 Закону про ЄСВ; п. 3.10 Інструкції N 21 -5) | ||
1 Крім ЦП-договорів, укладених з ФОП, якщо роботи, що виконуються (послуги, що надаються), відповідають видам діяльності, зазначеним у свідоцтві про державну реєстрацію ФОП
2 Застосовується до бази працюючих інвалідів.
Правила нарахування ЄСВ
Загальні правила. Роботодавці обчислюють ЄСВ щомісяця на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких здійснюється нарахування(обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які нараховується ЄСВ. Причому ЄСВ і в частині нарахування, і в частині утримання нараховують роботодавці. ЄСВ у частині утримання (ЄСВ, платниками якого є працівники) роботодавці обчислюють і сплачують за рахунок сум, на які його нараховують (п.п. 4.4.1 1нструкції N 21-5).
ЄСВ нараховують виключно в національній валюті, у тому числі і з виплат, що здійснюються в натуральній формі, а також якщо дохід нараховано в іноземній валюті (його перераховують у нацвалюту за офіційним курсом НБУ на день нарахування ЄСВ — ч. 1 ст. 9 Закону про ЄСВ, п.п. 4.1.3 Інструкції N 21-5).
Якщо заробітну плату нараховують за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вона включаються до заробітної плати того місяця, в якому було здійснено нарахування (п.п. 4.3.3 Інструкції N 21-5).
Основні правила сплати ЄСВ
1. ЄСВ потрібно сплачувати незалежно від фінансового стану платника;
2. ЄСВ сплачують у національній валюті (ч. 5 ст. 9 Закону про ЄСВ; п.п. 4.2.1 1нструкції N 21-5) у безготівковій формі з банківського рахунка (ч. 7 ст. 9 Закону про ЄСВ). Якщо немає банківського рахунка, то ЄСВ сплачують готівкою через банки або відділення зв'язку (п.п. 4.2.2 Інструкції N 21-5);
3. ЄСВ сплачується на спеціально відкриті в органах Держказначейства рахунки ПФУ;
4. Днем сплати є день, коли ЄСВ списано з рахунка платника, або день прийняття готівки банком чи іншою установою (при готівковій сплаті) незалежно від строку зарахування коштів на рахунок ПФУ (ч. 10 ст. 9 Закону про ЄСВ; п.п. 4.2.3 Інструкції N 21-5);
5. Зобов'язання зі сплати ЄСВ повинні виконуватися в першу чергу, крім зобов'язань щодо зарплати (доходу), у тому числі й перед зобов'язаннями за податками (ч. 12 ст. 9 Закону про ЄСВ);
6. Строки сплати. Строки сплати ЄСВ передбачено в ч. 8 ст. 9 Закону про ЄСВ та в Інструкції N 21-5.
| Вид нарахування | ЄСВ у частині нарахування | ЄСВ у частині утримання |
| Виплата зарплати, доходу до закінчення місяця, за який їх нараховують (аванс) | ||
| Заробітна плата | Під час кожної виплати зарплати (доходу), на які нараховано ЄСВ (п.п. 4.3.7 Інструкції N 21 -5) | Можна не сплачувати (пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції N 21 -5)* |
| Винагорода за ЦП-договором | ||
| Виплата нарахованої зарплати, доходу після закінчення місяця, за який їх нараховують, до 20 числа, наступного за базовим звітним місяцем | ||
| Заробітна плата | Під час кожної виплати зарплати (доходу), на які нараховано ЄСВ (п.п. 4.3.7 Інструкції N 21 -5) | Можна не сплачувати (пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції N 21 -5) |
| Винагорода за ЦП-договором | ||
| Оплата тимчасової непрацездатності | ||
| Виплата нарахованої зарплати, доходу після 20 числа місяця | ||
| Заробітна плата | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем (п.п. 4.3.6 Інструкції N 21-5) | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, у тому числі за всіма виплаченими сумами (пп. 4.4.2 і 4.3.6 Інструкції N 21-5) |
| Винагорода за ЦП-договором | ||
| Оплата тимчасової непрацездатності | ||
| * Можна не сплачувати при виплаті авансу чи нарахованої за звітний місяць зарплати (доходу), оскільки згідно з п.п. 4.4.2 Інструкції N 21-5 ЄСВ, нарахований роботодавцями за рахунок доходу фізичних осіб, сплачується у строки, передбачені п.п. 4.3.6 Інструкції N 21-5, тобто не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним місяцем, незалежно від виплати зарплати чи інших виплат, на які нараховують ЄСВ. Водночас не буде порушенням сплата утриманого ЄСВ так само, як і нарахованого, при кожній виплаті зарплати (доходу). | ||
Подання та заповнення звітності
Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування затверджено постановою правління Пенсійного фонду України від 08.10.2010 р. N 22-2.
| Додаток відповідно до Порядку N 22-2 | Назва додатка | Особи, які подають звіт | Базовий період | Строки подання |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Додаток 4 | Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів ПФУ | Страхувальники – роботодавці, підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, військові частини та органи, що виплачують грошове забезпечення, допомогу по тимчасовій непрацездатності, допомогу або компенсацію згідно із законодавством (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону N 2464, пп 2.1.1, 2.1.2 Інструкції N 21-5, п. 3.1 Порядку N 22-2) | Календарний місяць | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за базовим звітним періодом* |
3.15.3. Податок на доходи фізичних осіб
Об'єктом оподаткування є:
— загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
— доходи з джерела їх походження в Україні, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
— іноземні доходи — доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України, — для резидентів.
Статтею 167 ПКУ встановлено такі ставки податку на доходи фізичних осіб:
| 15 % | стосовно доходів, отриманих, у тому числі, але не виключно, у вигляді зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат чи інших виплат і винагород, що виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з відносинами трудового найму і за цивільно-правовими договорами; виграші в державну і недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри, якщо сума таких доходів не перевищує 10-кратний розмір мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (абзац 1 пункту 167.1 ПКУ) |
| 17 % | із суми перевищення зазначених вище доходів над 10-кратним розміром мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного податкового року (абзац 2 пункту 167.1 ПКУ) |