О налоге на добавленную стоимость
| Вид материала | Закон |
- Анализ Закона РФ №1992-1 о налоге, 46.65kb.
- Лекция Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, 28.98kb.
- 5. ндс во внешнеторговой деятельности фирмы, 680.75kb.
- Приказ гнау от 15. 06. 2005 г. №213 Овнесении изменений в налоговую отчетность по налогу, 277.28kb.
- Закон украины о налоге на добавленную стоимость , 1316.83kb.
- Одобрено , 204.06kb.
- Налог на добавленную стоимость, 920.17kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 1631.09kb.
- Закон о налоге на добавленную стоимость, 298.05kb.
- Статья Объект налогообложения и операции, не являющиеся, 36.8kb.
О налоге на добавленную стоимость
Закон, принятый Сеймом 9 марта 1995 года и
обнародованный Президентом государства 30 марта 1995 года
(С изменениями, внесенными по состоянию на 11 ноября 2004 года)
Глава I. Общие положения
Статья 1. Используемые в Законе термины
В Законе использованы следующие термины:
1) товар - любая вещь (собственность), которую собственник обменивает за возмещение, если настоящим Законом не установлено иное;
2) поставка товаров - сделка, которая выражается как передача права собственности на вещь другому лицу, с тем чтобы оно могло распоряжаться вещью (собственностью). Поставкой товаров считается также продажа недвижимой собственности или ее части, а также сделки, совершенные согласно заключенным договорам купли-аренды (лизинга);
3) оказание услуг - сделка, которая не является поставкой товаров в понимании пункта 2 настоящей статьи, но является:
а) деятельностью, осуществляемой лицом в рамках своей хозяйственной деятельности, в том числе деятельность самостоятельно занятых лиц;
б) продажей (передачей) нематериальной собственности (нематериальных собственностей и прав);
в) обязательством воздержаться от какой-либо деятельности или действия либо допустить какую-либо деятельность или действие;
г) арендой вещей;
д) передачей недвижимой собственности собственнику после выполнения строительных работ;
4) возмещение - стоимость товаров и услуг в денежном выражении, которую поставщик или оказывающий услуги получает или должен был бы получить от покупателя или другого лица в качестве оплаты (включая акцизный налог и прочие налоги и пошлины) за поставку товаров или оказание услуг, независимо от того, произведена оплата полностью или частично;
5) самопотребление - поставка товаров или оказание услуг предпринимателю, членам его семьи, работникам и другим лицам безвозмездно, если это не является хозяйственной деятельностью облагаемого налогом на добавленную стоимость лица;
6) хозяйственная деятельность - любая систематическая деятельность за вознаграждение, которое не является выплаченной работодателем оплатой труда или иным вознаграждением наемному работнику, из которого должны исчисляться обязательные взносы государственного социального страхования и подоходный налог с населения;
7) облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо (в дальнейшем также - облагаемое лицо) - физическое или юридическое лицо, либо связанная договором или договоренностью группа таких лиц, либо представитель такой группы, зарегистрированный в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц;
(пункт 7 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
8) внутренняя территория - таможенная территория Латвийской Республики.
(Пункт 8 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
9) предналог - сумма налога на добавленную стоимость:
а) указанная в выписанном облагаемому лицу счете по налогу на добавленную стоимость за приобретенные товары или полученные услуги для обеспечения его хозяйственной деятельности,
б) исчисленная за поставку товаров на территории Европейского Союза на основании счета, выписанного облагаемым лицом другой страны-участницы Европейского Союза (в дальнейшем - другая страна-участница),
в) исчисленная за полученные услуги на территории Европейского Союза или внутренней территории на основании счета, выписанного облагаемым лицом другой страны-участницы или не зарегистрированного на территории Европейского Союза лица,
г) уплаченная авансом за товары или услуги,
д) уплаченная в таможенном учреждении за ввезенные на внутреннюю территорию товары,
е) выплаченная в качестве компенсации крестьянскому хозяйству согласно статье 131 настоящего Закона;
(пункт 9 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
10) посреднический агент - лицо, участвующее в оказании услуг или поставке товаров, не становясь собственником этих товаров, с целью реализации интересов других лиц в сделках по оказанию услуг или поставке товаров и получающее вознаграждение только за посреднические услуги;
11) бюджетные органы - учреждения и организации государства и самоуправлений, содержание которых финансируется из государственного бюджета или бюджетов самоуправлений;
12) рыночная стоимость в случае поставки товаров или оказания услуг - возмещение за товары или услуги с предположением, что товары поставлены или услуги оказаны с целью получения прибыли;
13) таможенная стоимость - стоимость, установленная согласно нормативным актам по таможенным делам;
(пункт 13 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
14) обменные бартерные сделки - в понимании настоящего Закона: сделка по обмену товарами или услугами согласно договору, заключенному в письменной форме;
15) зачет (клиринг) - в понимании настоящего Закона: сделка, в которой расчеты за проданные (закупленные) товары или услуги, производятся на основании погашения требования путем встречного требования;
(пункт 15 с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
16) новая недвижимая собственность:
а) вновь возведенные строения или сооружения (в том числе с вмонтированным в них стационарным оборудованием), если после приемки их в эксплуатацию не используются, не сдаются внаем или не арендуются,
б) вновь возведенные строения или сооружения, если они продаются в течение года после приемки в эксплуатацию независимо от вида их использования до момента продажи,
в) строения или сооружения, если они продаются в течение года после приемки работ по восстановлению, реконструкции или реставрации,
г) незаконченные строительные объекты;
17) импорт товаров - ввоз товаров на внутреннюю территорию из третьих государств или с третьих территорий;
(пункт 17 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
18) международный транспорт:
а) самолеты, курсирующие в международном сообщении,
(подпункт с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
б) суда, курсирующие в международном сообщении, кроме зарегистрированных в портах Латвийской Республики рыболовных судов, (подпункт с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
в) суда, выполняющие спасательные работы или работы по оказанию помощи на море;
19) предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции:
а) предприятия (предпринимательские общества), осуществляющие первичную переработку сельскохозяйственной продукции (в том числе молочные комбинаты, мясокомбинаты, комбинаты по производству консервов, предприятия по переработке зерна, сахарные заводы),
б) предприятия (предпринимательские общества) по производству кормов, перерабатывающие закупленную необработанную сельскохозяйственную продукцию,
в) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
20) кооперативные товарищества - сельскохозяйственные и рыболовецкие кооперативные товарищества, а также кооперативные товарищества собственников квартир;
21) купля-аренда (лизинг) - сделка по поставке товаров, в которой предоставляющее лизинг лицо на основании заключенного договора купли-продажи (лизинга) на определенный срок и за установленные договором лизинговые платежи передает в пользование берущему в лизинг лицу конкретный товар (объект лизинга), предусмотрев в договоре купли-аренды (лизинга), что объект лизинга переходит в собственность берущего в лизинг лица, если берущее в лизинг лицо произвело все установленные договором платежи;
(пункт 21 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
22) (исключен Законом от 11 марта 2004 года)
23) территория Европейского Союза - территория стран-участниц Европейского Союза, установленная статьей 299 Учредительного договора Европейского Сообщества;
24) третьи территории - территории стран-участниц Европейского Союза, на которые не распространяются условия статьи 299 Учредительного договора Европейского Сообщества и которые упомянуты в части третьей статьи 3 директивы Совета Европы от 17 мая 1977 года 77/388/ЕЕС;
25) третьи государства - государства, не являющиеся странами-участницами Европейского Союза;
26) не облагаемое налогом на добавленную стоимость лицо (в дальнейшем также - необлагаемое лицо) - лицо, которое не соответствует условиям пункта 7 настоящей статьи и юридический адрес или декларированное местожительство которого находится в Латвийской Республике;
27) облагаемое лицо другой страны-участницы - лицо, которое зарегистрировалось в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица в какой-либо стране-участнице Европейского Союза, за исключением Латвийской Республики;
28) необлагаемое лицо другой страны-участницы - лицо, которое не зарегистрировалось в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица в какой-либо стране-участнице Европейского Союза и юридический адрес или декларированное местожительство которого находится в другой стране-участнице Европейского Союза;
29) экспорт товаров - вывоз товаров с внутренней территории в третьи государства или на третьи территории;
30) транспортное средство:
а) сухопутное моторизованное транспортное средство, объем мотора которого превышает 48 кубических сантиметров или мощность которого превышает 7,2 киловатта,
б) судно или другое судоходное средство, длина которого превышает 7,5 метра,
в) воздушное судно, подъемная масса которого превышает 1550 килограммов;
31) новое транспортное средство:
а) сухопутное моторизованное транспортное средство, которое использовалось менее шести месяцев или проехало менее 6000 километров,
б) судно или другое судоходное средство, которое использовалось менее трех месяцев или проплавало менее 100 часов,
в) воздушное судно, которое использовалось менее трех месяцев или пролетало менее 40 часов;
32) поставка товаров на территорию Европейского Союза - поставка товаров, если товары с внутренней территории отправляются или транспортируются в другую страну-участницу Европейского Союза;
33) поставка товаров на расстоянии на территории Европейского Союза - поставка товаров облагаемого лица лицу другой страны-участницы, которое не зарегистрировалось в государстве получения товаров в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица, и отправление или транспортировка этих товаров обеспечивается поставщиком товаров или третьим лицом от имени поставщика товаров;
34) приобретение товаров на территории Европейского Союза - получение товаров на внутренней территории от облагаемого лица другой страны-участницы;
35) треугольные сделки - поставка товаров на территории Европейского Союза, в которую вовлечены три лица, причем каждое из них зарегистрировано в качестве облагаемого налогом на добавленную стоимость лица в другой стране-участнице;
36) товарно-транспортная услуга на территории Европейского Союза - товарно-транспортная услуга, если погрузка-разгрузка товаров происходит в различных странах-участницах Европейского Союза;
37) не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо - лицо, которое не зарегистрировалось в качестве налогоплательщика ни в одной из стран-участниц Европейского Союза.
(Пункты 23-37 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
Статья 2. Облагаемые налогом на добавленную стоимость сделки и их облагаемая стоимость
(1) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(2) Совершенными в рамках хозяйственной деятельности облагаемыми налогом на добавленную стоимость (в дальнейшем - налог) сделками (в дальнейшем - облагаемые сделки) являются:
1) поставка товаров, в том числе самопотребление;
2) оказание услуг, в том числе самопотребление;
3) импорт товаров.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2_1) Облагаемыми сделками на территории Европейского Союза считаются также сделки, упомянутые в статье 18 настоящего Закона.
(Часть 2_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) К самопотреблению как облагаемой сделке применяются нормы настоящего Закона, регулирующие применение налога к поставкам товаров или оказанию услуг, если настоящим Законом не устанавливается иное.
(4) В сделках по поставе товаров и оказанию услуг облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость поставленных товаров или оказанных услуг в денежном выражении без налога на добавленную стоимость.
(5) В стоимость поставки товаров входят также все дополнительные платежи (в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), а также таможенный налог, налог на природные ресурсы, акцизный налог и другие налоги и пошлины, если они предусмотрены конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость.
(Часть пятая в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(6) Если за поставку тары не исчисляется или не берется оплата, ее стоимость не входит в стоимость поставки товаров.
(6_1) Депозитная плата за упаковку повторного использования, установленная нормативными актами, не включается в облагаемую стоимость товара.
(Часть 6_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(7) В стоимость услуги включаются все расходы, а также все налоги и другие обязательные платежи, связанные с оказанием этой услуги, за исключением налога на добавленную стоимость.
(8) В сделках по импорту товаров в облагаемую налогом стоимость включается таможенная стоимость импортируемых товаров, стоимость товарно-транспортной услуги от границы Европейского Союза до получателя товаров (или до указанного в сопроводительных документах на перевозку товаров первого места перегрузки товаров на таможенной территории Латвийской Республики), исчисленный таможенный налог, исчисленный акцизный налог, другие исчисленные налоги и пошлины, если они предусматриваются конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость, а также включается стоимость упомянутых в пункте 2 части первой статьи 7 настоящего Закона услуг, если она не включена в таможенную стоимость.
(Часть восьмая в редакции Закона от 11 марта 2004 года и с изменениями, внесенными Законом от 7 апреля 2004 года)
(8_1) Платеж по отложенному акцизному налогу, применяемый согласно Закону "Об акцизном налоге", не включается в облагаемую стоимость товара.
(Часть 8_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(9) В сделках по самопотреблению облагаемой налогом стоимостью является себестоимость поставленных товаров или оказанных услуг.
(10) В обменных и зачетных сделках облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость товаров или услуг на момент поставки товаров или оказания услуг.
(11) Облагаемой налогом стоимостью оказанных посредническим агентом посреднических услуг считается посредническое вознаграждение.
(12) (Исключена Законом от 22 ноября 2001 года)
(13) Если лицо при оказании посреднических услуг получает полную оплату за поставку товаров или оказание услуг и от своего имени выписывает счет по налогу, это лицо считается поставщиком товаров или оказывающим услуги лицом и стоимость поставленных товаров или оказанных услуг облагается налогом, если настоящим Законом не устанавливается иное.
(14) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(15) В сделках с бывшими в употреблении товарами, произведениями искусства, коллекционными предметами и антикварными вещами налог применяется в установленном Кабинетом министров порядке.
(Часть пятнадцатая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(16) (Исключена Законом от 6 ноября 2003 года)
(17) При продаже строений или сооружений в течение одного года после приема работ по восстановлению, реконструкции или реставрации налогом облагается разница между продажной стоимостью строения или сооружения и стоимостью этого строения или сооружения до начала работ по восстановлению, реконструкции или реставрации.
(17_1) Если продаются объекты незавершенного строительства, облагаемой налогом стоимостью является разница между продажной стоимостью объекта и стоимостью его приобретения.
(Часть 17_1 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года и с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(18) В сделке купли-аренды (лизинга) облагаемой налогом стоимостью является рыночная стоимость объекта лизинга на день заключения договора, а также все установленные договором дополнительные платежи, за исключением кредитных процентов.
(Часть восемнадцатая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(19) В сделках аренды облагаемой налогом стоимостью являются все установленные договором аренды платежи.
(20) Если лицо согласно нормативным актам по таможенным делам вывозит товары с внутренней территории для их переработки или обработки в третьих государствах или на третьих территориях и затем ввозит их обратно на внутреннюю территорию, облагаемой налогом стоимостью товаров является разница между стоимостью товаров до их вывоза с внутренней территории и стоимостью после их ввоза на внутреннюю территорию.
(Часть двадцатая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(21) Часть тринадцатая настоящей статьи не применяется:
1) к жилищным управлениям, домоуправлениям, собственникам домов и другим лицам, которые получают плату за коммунальные услуги вместе с налогом на добавленную стоимость и в полном размере перечисляют ее предприятиям (предпринимательским обществам), оказавшим коммунальные услуги. В таких случаях налогом облагается стоимость услуг кассира;
2) к туристическим фирмам и агентствам (фирмам и агентствам путешествий), которые получают от туристов плату за общую стоимость туристической путевки, в которую включается также стоимость оказанных другими лицами услуг (в том числе гостиниц, транспортных предприятий и предприятий общественного питания) вместе с налогом на добавленную стоимость, если упомянутые услуги оказываются облагаемыми лицами, и перечисляют полученную плату соответствующим оказывающим услуги лицам. Налогом облагаются оказанные самими туристическими фирмами и агентствами (фирмами и агентствами путешествий) услуги (в том числе формирование пакета путешествий, издание рекламных буклетов);
3) к лицам, оказывающим услуги по судовому агентированию, а также к агентам по перевозке грузов;
4) к лицам, оказывающим предприятиям (предпринимательским обществам) международных автоперевозчиков Латвийской Республики следующие услуги:
а) оформляют разрешения на перевозки в иностранные государства крупногабаритных грузов и грузов сверх нормативного веса,
б) оформляют визы для автоперевозчиков,
в) распространяют иностранные кредитные карты на горючее;
5) для предприятий (предпринимательских обществ), оказывающих посреднические услуги посредством реализации:
а) билетов на регулярные пассажирские перевозки,
б) карт предоплаты,
(подпункт "б" с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
в) страховых полисов,
г) подарочных карт.
( В редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
д) лотерейных билетов,
(подпункт "д" в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
е) входных билетов на культурные и спортивные мероприятия.
(Подпункт " е" в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
6) для лиц, оказывающих другим облагаемым лицам услуги по абонированию средств массовой информации.
(Пункт 6 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(22) К выполняемым бюджетными структурами функциям государственной исполнительной власти (в том числе к взиманию налогов, пошлин и штрафов) нормы настоящего Закона не применяются.
(В редакции Закона от 23 ноября 2000 года)
Статья 3. Лица, облагаемые налогом на добавленную стоимость, и их регистрация
(1) Регистрация лиц в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц Государственной службы доходов проводится при соблюдении следующих условий:
1) физические лица регистрируются по их декларированному месту жительства;
2) юридические лица регистрируются по их юридическому адресу;
3) договорные общества регистрируются по адресу, зафиксированному в Регистре предприятий;
4) если группа лиц для ведения совместной хозяйственной деятельности работает на основании договора, уполномоченное этой группой лиц физическое лицо регистрируется по его регистрированному месту жительства;
5) если любое лицо другой страны-участницы или не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо не создало в Латвийской республике зарегистрированное постоянное представительство, а на внутренней территории совершает одну или несколько облагаемых налогом сделок, регистрируется одно из следующих лиц:
а) любое лицо другой страны-участницы или не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо - по одному из мест совершения сделки в Латвийской Республике,
б) уполномоченное им лицо в Латвийской Республике - в соответствии с юридическим адресом или декларированным местожительством этого лица.
(Пункт 5 в редакции Закона от 7 апреля 2004 года)
(Часть первая с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(1_1) Государственная служба доходов имеет право принять решение об отказе в регистрации лица в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, если это лицо:
1) невозможно найти по указанному им юридическому адресу или декларированному местожительству;
2) по требованию Государственной службы доходов не предоставляет информацию или предоставляет недостоверную информацию о своих материально-технических и финансовых возможностях для осуществления декларированной предпринимательской деятельности.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 20 июня 2003 года)
(1_2) Регистрация в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц в отношении сделок на территории Европейского Союза устанавливается статьей 26 настоящего Закона.
(Часть 1_2 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) Бюджетная структура регистрируется в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, если она совершает облагаемые сделки и такие сделки могут вызвать существенное искажение конкуренции. Регистрация для бюджетной структуры является обязательной, если она:
1) оказывает телекоммуникационные услуги;
2) поставляет товары (в том числе воду, газ, электричество, пар, тепловую энергию);
3) оказывает товарно-транспортные услуги;
4) оказывает услуги портов или аэропортов;
5) оказывает услуги по общественным пассажирским перевозкам;
6) совершает сделки по сельскохозяйственной интервенции, выполняя условия регул об общей организации рынка сельскохозяйственных продуктов;
7) организует ярмарки и торговые выставки;
8) оказывает складские услуги;
9) оказывает рекламные услуги коммерческого характера;
10) оказывает туристические услуги;
11) оказывает услуги телевидения и радио коммерческого характера;
12) оказывает услуги общественного питания (с соблюдением освобождений, упомянутых в части первой статьи 6 настоящего Закона);
13) поставляет товары для личных нужд работников;
14) оказывает услуги по аренде.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) Начиная совершение облагаемых сделок, физические или юридические лица и связанные договором или договоренностью группы таких лиц либо их представители регистрируются в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц.
(Часть третья в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(4) (Утратил силу с 1 января 2002 года)(См. п. 15 Переходных положений)
(5) Если общая стоимость поставок физическими или юридическими лицами и связанными договором или договоренностью группами таких лиц либо их представителями облагаемых налогом товаров и оказанных ими услуг в течение предыдущих 12 месяцев не достигла или не превысила 10000 латов, эти лица, группы или их представители имеют право не регистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц. Упомянутая норма распространяется также на бюджетные структуры. Те лица, которые используют предусмотренное частью первой настоящей статьи право, обязаны не позднее чем в течение 30 дней после достижения или превышения упомянутой суммы зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц.
(Часть пятая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(5_1) Если физические или юридические лица и связанные договором или договоренностью группы таких лиц или их представители в течение 12 месяцев осуществляют только одну облагаемую налогом поставку товаров или оказывают только одну облагаемую налогом услугу, стоимость которой достигает или превышает 10000 латов, или если в результате этой сделки общая стоимость совершенных облагаемых сделок в течение 12 месяцев достигла или превысила 10000 латов, они имеют право не регистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц, если эта сделка не связана с хозяйственной деятельностью упомянутых лиц.
(5_2) Если упомянутая в части 5_1 настоящей статьи сделка в течение последующих 12 месяцев повторяется, лица не позднее чем в месячный срок после совершения такой повторной сделки должны зарегистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц.
(Часть 5_2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(6) Право на отчисления предналога имеют облагаемые лица.
(7) Лицо считается зарегистрированным в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, начиная со дня выдачи ему регистрационного удостоверения облагаемого лица.
(8) Облагаемое лицо может обратиться в Государственную службу доходов с заявлением об исключении его из регистра облагаемых лиц не ранее чем через год с момента регистрации, если настоящей статьей не установлено иное.
(Часть восьмая с изменениями, внесенными Законом от 22 ноября 2001 года)
(8_1) Государственная служба доходов в установленном Кабинетом министров порядке имеет право исключить лицо из регистра облагаемых лиц ранее чем через один год с момента регистрации, если:
1) осуществлена ликвидация или реорганизация соответствующего предприятия (предпринимательского общества);
2) облагаемое лицо в течение месяца после установленного законом срока представления налоговой декларации не представляет налоговые декларации или налоговые декларации предоставляют недостоверную информацию либо по письменному требованию налоговой администрации не представляет документы для проверки расчетов по налогу;
(пункт 2 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года и с изменениями, внесенными Законом от 20 июня 2003 года)
3) Государственная служба доходов согласно статье 35 Закона "О налогах и пошлинах" внесла в Регистр предприятий предложение об исключении налогоплательщика из Регистра предприятий.
(пункт 3 в редакции Закона от 20 июня 2003 года)
(8_2) Облагаемое лицо считается исключенным из регистра облагаемых лиц, начиная со дня опубликования Государственной службой доходов в газете "Латвияс Вестнесис" сообщения об аннулировании регистрационного удостоверения облагаемого лица.
В случае ликвидации облагаемое лицо считается исключенным из регистра облагаемых лиц со дня завершения ликвидации.
(Часть 8_2 с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(8_3) Облагаемое лицо, исключаемое Государственной службой доходов из регистра облагаемых лиц согласно части восьмой или 8_1 настоящей статьи, учитывает остаточную стоимость основных средств, а также материальные стоимости имеющихся в остатке товаров, уплаченный за которые налог отчислен в качестве предналога, и исчисленный с этой стоимости налог вносит в государственный бюджет.
(Часть 8_3 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(8_4) Лицо, исключенное из регистра облагаемых лиц согласно пункту 2 части 81 настоящей статьи, повторно регистрируется в регистре облагаемых лиц после представления своевременно не представленных налоговых деклараций и внесения подлежащей уплате в бюджет указанной в этих налоговых декларациях суммы налога, увеличения основного долга и пени, а также начисленного за несвоевременное представление налоговых деклараций штрафа.
(Часть 8_4 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)
(9) (Исключена Законом от 23 ноября 2000 года)
(10) Если не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо, которое не создало зарегистрированное постоянное представительство в Латвийской Республике, совершает на внутренней территории одну или несколько облагаемых сделок, оно в установленном частью первой настоящей статьи порядке должно зарегистрироваться в Государственной службе доходов в качестве облагаемого лица, исчислить и уплатить налог в бюджет независимо от стоимости облагаемых сделок. Упомянутая норма не распространяется на те не зарегистрированные на территории Европейского Союза лица, которые на внутренней территории оказывают услуги, упомянутые в части седьмой статьи 4 настоящего Закона.
(Часть десятая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(11) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
Статья 4. Место поставки товаров и оказания услуг
(1) Место поставки товаров и оказания услуг
определяется согласно настоящей статье.
(Часть первая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(1_1) Для сделок на территории Европейского Союза:
1) место поставки товаров и оказания услуг определяется согласно настоящей статье, если разделом VI настоящего Закона не установлено иное;
2) место приобретения товаров на территории Европейского Союза и место импортирования товаров определяется согласно разделу VI настоящего Закона.
(Часть 1_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(2) Местом поставки товаров:
1) если товары отправляются или транспортируются, является то место, где находятся товары в начале отправления или транспортировки товаров;
2) если товары не отправляются или не транспортируются, является то место, где находятся товары в период их поставки;
3) если товары поставляются на суда, самолеты или поезда для их дальнейшей продажи пассажирам во время их перевозки, является то место, где начинается перевозка пассажиров;
4) если товары монтируются или выставляются, является то место, где товары монтируются или выставляются.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) Местом оказания услуг считается юридический адрес или декларированное местожительство оказывающего услуги, если настоящей статьей не установлено иное. Юридическим адресом или местом жительства оказывающего услуги лица является внутренняя территория, если оказывающее услуги лицо зарегистрировано в Регистре налогоплательщиков Государственной службы доходов.
(Часть третья с изменениями, внесенными Законом от 11 марта 2004 года)
(4) Местом оказания услуг является то место, где они оказываются, для следующих услуг:
1) услуги в сфере культуры, искусства, образования, науки и спорта;
2) услуги, связанные с перегрузкой и хранением, а также другие услуги, связанные с транспортировкой товаров;
3) услуги, связанные с движимыми (телесными) вещами (собственностью) (включая оценку, ремонт, обслуживание), за исключением аренды этих вещей.
(5) Местом оказания услуг, связанных с недвижимой собственностью (включая услуги экспертов, архитекторов, по строительным работам, их подготовке, координации и надзор за ними), является то место, где находится эта собственность.
(Часть пятая с изменениями, внесенными Законом от 6 ноября 2003 года)
(6) Местом оказания транспортных услуг является то место, где происходит транспортировка. Местом оказания транспортных услуг пассажирам является то место, где происходит перевозка пассажиров с соблюдением пройденных на внутренней территории и в других государствах расстояний. Для товарно-транспортных услуг, связанных с экспортом товаров, импортом товаров и транзитными перевозками, местом оказания услуги не является внутренняя территория.
(Часть шестая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(7) Юридический адрес получателя услуги считается местом оказания услуги для следующих услуг, если облагаемое лицо оказывает эти услуги любому лицу другой страны-участницы, осуществляющему хозяйственную деятельность, или не зарегистрированному на территории Европейского Союзу лицу:
(Вводная часть части седьмой в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
1) предоставление, передача в распоряжение и под контроль других лиц патентного права, авторского права, лицензионного права, права на товарные знаки и подобных прав;
2) услуги, связанные с рекламной или общественной деятельностью, в том числе деятельность рекламных агентов и рекламных агентств;
3) юридические (в том числе адвокатские, нотариальные), бухгалтерские, ревизионные, консультационные, переводческие, экспертные, инженерные услуги, услуги по изучению рынка и руководству, а также деятельность патентного ведомства;
4) обработка данных;
5) предоставление информации, в том числе обмен опытом;
6) услуги, оказываемые при обеспечении персоналом, кроме подготовки и обучения этого персонала;
7) аренда вещей, кроме аренды недвижимой собственности и транспортных средств;
8) телекоммуникационные услуги;
9) услуги посреднического агента, если посреднический агент участвует в оказании упомянутых в настоящей части услуг;
(пункт 9 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
10) услуги радио и телевизионного вещания;
(пункт 10 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
11) оказанные в электронной форме услуги, в том числе:
а) поставка программ электронной сети, содержание и обслуживание электронной сети, содержание программ и устройств на расстоянии,
б) поставка и восстановление базы данных и программного обеспечения,
в) поставка изображений, текстов и информации, обеспечение доступа к базам данных,
г) поставка музыкальных записей, фильмов, игр (в том числе игр на счастливый случай и азартных игр),
д) поставка различных репортажей (в том числе политических, культурных, художественных, спортивных, научных и развлекательных передач и событий),
е) телеобучение;
(пункт 11 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
12) финансово-страховые сделки, включая перестрахование, но исключая аренду и прокат сейфов.
(пункт 12 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(7_1) Местом оказания упомянутых в пункте 11 части седьмой настоящей статьи услуг является внутренняя территория, если не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо оказывает эти услуги необлагаемому лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность.
(Часть 7_1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(8) Гарантийным ремонтом товаров как местом оказания услуги является юридический адрес лица, предоставляющего гарантию.
(9) (Исключена Законом от 13 ноября 1997 года)
(10) (Исключена Законом от 11 марта 2004 года)
(С изменениями, внесенными Законами от 25 апреля 1996 года, от 13 ноября 1997 года, от 15 апреля 1999 года, от 25 ноября 1999 года и от 23 ноября 2000 года)
Статья 5. Ставка налога
(1) Ставка налога в размере 18 процентов определяется от облагаемой стоимости сделки, если настоящим Законом не устанавливается иное.
(2) Ставка налога в размере 0 процентов устанавливается для поставок товаров и услуг согласно статьям 7, 13, 28, 33 и 34 настоящего Закона.
(Часть вторая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)
(3) Ставка налога в размере 9 процентов устанавливается для поставок товаров и услуг согласно статье 6_1 настоящего Закона.
(Часть 3 в редакции Закона от 22 ноября 2001 года)
(4) Ставка налога в размере 5 процентов устанавливается на поставки товаров и услуги согласно статье 6_2 настоящего Закона.
(Часть четвертая в редакции Закона от 18 декабря 2003 года)
(Статья редакции Закона от 23 ноября 2000 года)