О налоге на добавленную стоимость

Вид материала

Подобный материал:

1 2 3 4

Глава IV. Особые положения

Статья 13. Применение налога к услугам фирм и агентств туризма (путешествий)

(1) Налог применяется к услугам фирм и агентств туризма (путешествий), если фирма или агентство туризма (путешествий) действует от своего имени и использует поставки товаров и услуги других лиц для обеспечения туристических услуг.

(2) Все мероприятия, проводимые внутренними фирмой или агентством туризма (путешествий) в связи с путешествием, считаются одной услугой, оказываемой фирмой или агентством путешественнику. Данная услуга облагается налогом.

(3) Облагаемой налогом стоимостью в отношении услуг фирм или агентств туризма (путешествий) является разница между всей суммой (без налога), которую уплачивает получатель услуги (путешественник), и фактическими затратами на поставки товаров и услуги, которые фирмам или агентствам туризма (путешествий) обеспечивают другие лица.

(4) Исчисленный фирмой туризма (путешествий) налог за ею самой оказанные услуги (в том числе формирование пакета путешествий, издание рекламных буклетов) включается в общую стоимость пакета путешествий и взыскивается с получателя услуги. При исчислении вносимого в бюджет размера налога в качестве предналога отчисляется уплаченный на внутренней территории налог для обеспечения своих услуг (в том числе за аренду помещений, телефонные разговоры, электричество).

(4_1) Фирма или агентство по туризму (путешествий) исчисляет стоимость оказываемой собственной услуги и включает ее в налоговую декларацию в тот период таксации, когда услуга оказана путешественнику и получены счета от других лиц на фактическую стоимость оказанной услуги, но не позднее следующего периода таксации после оказания услуги путешественнику.

(Часть 4_1 в редакции Закона от 6 ноября 2003 года)

(5) Налог за другие связанные с туризмом (путешествиями) услуги (в том числе за услуги гостиниц, транспорта, общественного питания), которые на внутренней территории фактически оказывают другие облагаемые лица, включается в общую стоимость туристической путевки и взыскивается с получателя услуги. Взысканную за эти услуги сумму налога фирма туризма (путешествий) в полной мере перечисляет лицу, фактически оказывающему услугу. Фирма туризма (путешествий) не вправе отчислить эту сумму в качестве предналога.

(6) (Утратила силу с 1 января 2003 года (см. п. 18 Переходных положений)

(7) Если услуги фирм или агентств туризма (путешествий) оказываются как на территории Европейского Союза, так и за ее пределами, ставкой налога в размере 0 процентов облагается только та часть услуг, которая связана со сделками за пределами территории Европейского Союза.

(Часть седьмая в редакции Закона от 11 марта 2004 года)

Статья 13_1. Применение налога к крестьянским хозяйствам

(1) Физические и юридические лица, производящие сельскохозяйственную продукцию и не зарегистрированные в Государственной службе доходов в качестве облагаемых лиц (в дальнейшем - крестьянское хозяйство), при сдаче необработанной сельскохозяйственной продукции собственного производства облагаемым лицам - предприятиям по переработке сельскохозяйственной продукции получают от них также компенсацию в размере 12 процентов от стоимости поставленной продукции за налог, уплаченный при приобретении товаров и получении услуг для нужд производства сельскохозяйственной продукции (в дальнейшем - компенсация).

(2) Компенсация может быть выплачена также следующими облагаемыми лицами, если они соблюдают условия, установленные для предприятий по переработке сельскохозяйственной продукции частями седьмой и восьмой настоящей статьи:

1) сельскохозяйственными и рыболовецкими кооперативными товариществами;

2) паевыми товариществами за сельскохозяйственную продукцию.

3) Службой поддержки села, закупающей у крестьянских хозяйств необработанную сельскохозяйственную продукцию собственного производства для образования запасов интервенции.

(Пункт 3 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)

(3) Компенсацию могут получать также упомянутые в подпункте 1 части второй настоящей статьи кооперативные товарищества, если они соответствуют обоим упомянутым в подпунктах 1 и 2 настоящей части условиям:

1) не являются облагаемыми лицами и

2) полученную компенсацию в полной мере выплачивают крестьянским хозяйствам.

(4) Для того чтобы крестьянское хозяйство могло получить компенсацию, оно представляет конкретному предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции выданную Государственной службой доходов справку о том, что крестьянское хозяйство не является облагаемым лицом и имеет право на получение компенсации.

(5) Для получения упомянутой в части четвертой настоящей статьи справки соответствующее крестьянское хозяйство предоставляет в Государственную службу доходов регистрационное удостоверение крестьянского хозяйства или подтверждение соответствующего самоуправления о праве собственности на землю или праве землепользования.

(6) Государственная служба доходов упомянутую в части четвертой настоящей статьи справку для представления конкретному предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции выдает на один календарный год (год таксации). Повторную справку для

представления предприятию по переработке сельскохозяйственной продукции Государственная служба доходов выдает крестьянскому хозяйству после получения от соответствующего предприятия по переработке сведений о количестве и стоимости продукции, сданной конкретным крестьянским хозяйством в году до таксации.

(7) Предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции в своей налоговой декларации за период таксации сумму уплачиваемого в государственный бюджет налога может уменьшить на величину компенсации, выплаченной крестьянским хозяйствам. Обязанностью предприятия по переработке сельскохозяйственной продукции является ведение учета крестьянских хозяйств и по завершении года таксации представление в территориальное учреждение Государственной службы доходов, выдавшее крестьянскому хозяйству определенную частью четвертой настоящей статьи справку, данных о сданной крестьянским хозяйством продукции, ее количестве и стоимости.

(8) Если предприятие по переработке сельскохозяйственной продукции закупает продукцию у крестьянских хозяйств по стоимости (без компенсации) выше или ниже стоимости ее поставки, по которой закупается аналогичная продукция у облагаемых лиц, оно утрачивает определенное частью седьмой настоящей статьи право на льготу.

(9) Компенсация не выплачивается крестьянским хозяйствам за сдачу закупленной или переработанной сельскохозяйственной продукции.

(В редакции Закона от 13 ноября 1997 года и с изменениями, внесенными Законом от 23 ноября 2000 года)

Статья 13_2. Применение налога к сделкам, связанным с поставкой лесоматериалов

(1) Налог на добавленную стоимость за поставку упомянутых в части второй настоящей статьи лесоматериалов, если поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов зарегистрированы в Государственной службе доходов в качестве облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц, в бюджет уплачивается получателем лесоматериалов в установленном Кабинетом министров порядке с соблюдением следующих условий:

1) отношения по сделке поставщика лесоматериалов и получателя лесоматериалов оформлены документом строгого учета единого образца - транспортной накладной - счетом на лесоматериалы, порядок применения и оформления которой, а также порядок осуществления взаимных расчетов утверждаются Кабинетом министров;

2) облагаемое налогом лицо из исчисленного уплачиваемого в бюджет налога в качестве предналога за приобретенные лесоматериалы отчисляет только тот налог, который указан в транспортной накладной-счете на лесоматериалы, если все приобретенные в период таксации лесоматериалы предусмотрены для осуществления собственных облагаемых сделок. В этом случае налог на добавленную стоимость за приобретенные лесоматериалы не должен уплачиваться;

3) поставщик лесоматериалов и получатель лесоматериалов при подаче в установленном законом порядке в Государственную службу доходов декларации налога на добавленную стоимость за период таксации подают также приложение к налоговой декларации. Форма приложения к налоговой декларации утверждается Кабинетом министров, а порядок его заполнения, а также методика, по которой в бухгалтерском учете указываются сделки с лесоматериалами, утверждается Государственной службой доходов;

4) (исключен Законом от 22 ноября 2001 года).

(2) Упомянутый в части первой настоящей статьи порядок применяется к сделкам со следующими лесоматериалами:

1) срубленным и очищенным от сучьев, раскряжеванным или нераскряжеванным, окоренным или неокоренным, расколотым или нерасколотым в поперечном направлении круглым лесом, который состоит из одного элемента без искусственных соединений и длина которого превышает один метр, а диаметр тонкого конца - не менее трех сантиметров;

2) распиленными, оструганными или неоструганными пиломатериалами любой длины, которые состоят из одного элемента без искусственных соединений и толще шести миллиметров.

(3) Налог на добавленную стоимость за услуги, оказанные в сделках с упомянутыми в части второй настоящей статьи лесоматериалами, а также за предоставление права рубки уплачивается в бюджет получателем услуг, если оказывающее услуги лицо и получатель услуг зарегистрированы в Государственной службе доходов в качестве облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц. Виды услуг и порядок применения налога устанавливаются Кабинетом министров.

(В редакции Закона от 15 апреля 1999 года и с изменениями, внесенными Законом от 23 ноября 2000 года)

Статья 13_3. Применение налога к инвестиционному золоту

(1) В понимании настоящего Закона инвестиционным золотом является:

1) золото в слитках или пластинах признанного на рынке драгоценных металлов веса, если проба этого золота равна 995 или выше независимо от того, изданы ценные бумаги на это золото или не изданы;

2) золотые монеты, проба золота которых равна 900 или выше, эмитированные после 1800 года, являющиеся или являвшиеся законным средством платежа в государстве их происхождения и продаваемые по цене, не превышающей свободную рыночную стоимость содержащегося в них золота более чем на 80 процентов.

(2) Налогом не облагаются:

1) поставки инвестиционного золота на внутренней территории или на территории Европейского Союза;

2) приобретение инвестиционного золота на территории Европейского Союза;

3) импорт инвестиционного золота;

4) услуги посреднического агента, оказанные в сделках с инвестиционным золотом.

(3) Облагаемое лицо согласно части четвертой настоящей статьи имеет право применять налог к приобретению инвестиционного золота и услугам посреднического агента, если оно информировало об этом выборе Государственную службу доходов до совершения сделки.

(4) Облагаемое лицо, которое:

1) обычно поставляет золото для промышленных нужд, может выбирать, применять ли налог к поставке упомянутого в пункте 1 части первой настоящей статьи инвестиционного золота;

2) производит инвестиционное золото или преобразует любое золото в инвестиционное золото, может выбирать, применять ли налог к поставке упомянутого в части первой настоящей статьи инвестиционного золота;

3) оказывает услуги посреднического агента посредством участия в упомянутых в пунктах 1 и 2 настоящей части поставках инвестиционного золота, может выбирать, применять ли налог к услуге посреднического агента.

(5) Облагаемое лицо, осуществляющее освобожденную от налога поставку инвестиционного золота, имеет право при применении установленного статьей 10 настоящего Закона порядка в налоговой декларации в качестве предналога вычитать из подлежащей уплате в бюджет суммы налога налог, исчисленный за:

1) приобретение инвестиционного золота от других облагаемых лиц или облагаемых лиц другой страны-участницы, которые приняли решение применять налог к поставке инвестиционного золота;

2) приобретение золота у других облагаемых лиц или облагаемых лиц другой страны-участницы или импорт золота, если это золото облагаемое лицо или посреднический агент от имени облагаемого лица преобразует в инвестиционное золото;

3) услуги, полученные для преобразования формы, веса и пробы золота или инвестиционного золота.

(6) Облагаемое лицо, производящее инвестиционное золото или преобразующее золото в инвестиционное золото, независимо от того, приняло ли решение это облагаемое лицо согласно части четвертой настоящей статьи применять налог к поставке инвестиционного золота или не приняло, имеет право при применении установленного статьей 10 настоящего Закона порядка в налоговой декларации в качестве предналога отчислять из подлежащей уплате в бюджет суммы налога налог, исчисленный за товары, приобретенные у других облагаемых лиц или облагаемых лиц другой страны-участницы, или за импортированные товары и полученные услуги, связанные с производством инвестиционного золота.

(7) Облагаемое лицо, совершающее сделки с инвестиционным золотом, документы, связанные с этими сделками, должно хранить пять лет после окончания того календарного года, в котором сделка завершена.

(В редакции Закона от 11 марта 2004 года)

Статья 14. Смена собственника предприятия или его части, ликвидация предприятия

(1) Если происходит приватизация государственного предприятия или предприятия самоуправления и его новый собственник для продолжения хозяйственной деятельности перенимает все права и обязательства предприятия (его самостоятельно функционирующих частей), сделка налогом не облагается.

(2) Если в сельскохозяйственных уставных товариществах, образовавшихся согласно Закону "О приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов", производится раздел имущества на доли капитала, принадлежащие членам приватизированных колхозов или лицам, к которым согласно статье 3 Закона "О приватизации сельскохозяйственных предприятий и рыболовецких колхозов" применим статус члена колхоза, разделенное имущество налогом не облагается.

(3) При сдаче государственного или другого предприятия в аренду с правом выкупа арендная плата за использование недвижимой собственности, а также плата за выкуп основных средств для обеспечения предпринимательской деятельности налогом не облагаются.

(4) Если ликвидируется предприятие, которое в период своей деятельности не являлось облагаемым лицом, то при продаже или передаче имущества данного предприятия налог не уплачивается.

(5) Если ликвидируется предприятие, которое в период своей деятельности являлось облагаемым лицом (или которое должно было бы быть облагаемым лицом), то за поставленные товары и товары самопотребления налог должен быть исчислен и уплачен согласно настоящему Закону. В данных случаях ликвидаторы или ликвидатор предприятия должны представить в Государственную службу доходов по их местонахождению декларацию о налоге на добавленную стоимость. Предприятие имеет право вычесть из уплачиваемой в бюджет суммы налога часть налога с оборота, уплаченную до 1 ноября 1993

года за остаточную стоимость приобретенных основных средств. Положения настоящей части не распространяются на основные средства, приобретенные без уплаты налога с оборота.

(6) Если собственность предприятия - облагаемого лица - продает судебный исполнитель, осуществляя постановление суда, налогом облагается рыночная стоимость или аукционная цена собственности.

(7) Если предприятие (предпринимательское общество), которое в период своей деятельности было зарегистрировано как облагаемое лицо, в результате реорганизации разделяется или отделяется его часть и образованные новые предприятия (предпринимательские общества) в течение 30 дней после их регистрации в Регистре предприятий Латвийской Республики регистрируются в Государственной службе доходов как облагаемые лица, налог на выделенное имущество не начисляется.

(8) Если предприятия (предпринимательские общества), которые в период своей деятельности были зарегистрированы как облагаемые лица, в результате реорганизации объединяются или предприятие (предпринимательское общество) - облагаемое лицо - присоединяется к другому предприятию (предпринимательскому обществу) и вновь образованное предприятие (предпринимательское общество) перенимает все права и обязательства объединенных или присоединенных предприятий (предпринимательских обществ), налог на переданное имущество не начисляется.

(С изменениями, внесенными Законами от 13 ноября 1997 года и от 23 ноября 2000 года)

Глава V. Заключительные положения

(Исключена Законом от 11 марта 2004 года)

Статья 15. Ответственность за нарушения настоящего Закона

Статья 16. Порядок рассмотрения споров

Статья 17. Порядок применения норм Закона

Глава VI

Применение налога на добавленную стоимость к сделкам на территории Европейского Союза

(Глава У1 в редакции Закона от 11 марта 2004 года)

Статья 18. Облагаемые сделки на территории Европейского Союза

Облагаемыми сделками на территории Европейского Союза являются:

1) совершенные в рамках хозяйственной деятельности упомянутые в части второй статьи 2 настоящего Закона сделки и приобретение товаров на территории Европейского Союза;

2) приобретением товаров на территории Европейского Союза является также перемещение товаров облагаемого лица из другой страны-участницы на внутреннюю территорию для обеспечения предпринимательской деятельности этого лица на внутренней территории;

3) поставкой товаров на территории Европейского Союза является также перемещение товаров облагаемого лица с внутренней территории в другую страну-участницу для обеспечения предпринимательской деятельности этого лица в другой стране-участнице;

4) осуществленное необлагаемыми лицами приобретение новых транспортных средств на территории Европейского Союза.

Статья 19. Место поставки товаров на территории Европейского Союза

(1) Если товары отправляются или транспортируются из одной страны-участницы Европейского Союза в другую страну-участницу Европейского Союза, местом поставки товаров является та страна-участница Европейского Союза, где завершается отправление или транспортировка товаров, если получателем товаров является облагаемое лицо другой страны-участницы.

(2) Если получателем товаров является необлагаемое лицо другой страны-участницы, местом поставки товаров является та страна-участница Европейского Союза, где начинается отправление или транспортировка товаров.

(3) Местом поставки смонтированных или установленных товаров является страна-участница Европейского Союза, в которой товары монтируются или устанавливаются.

(4) Местом поставки нового транспортного средства является страна-участница Европейского Союза, в которой транспортное средство регистрируется.

Статья 20. Место приобретения товаров на территории Европейского Союза

Если товары отправляются или транспортируются из одной страны-участницы Европейского Союза в другую страну-участницу Европейского Союза, местом приобретения товаров является та страна-участница Европейского Союза, где завершается отправление или транспортировка товаров.

Статья 21. Место импортирования товаров на территории Европейского Союза

Местом импортирования товаров на территории Европейского Союза является та страна-участница Европейского Союза, в которой завершается (закрывается) таможенная процедура - пропуск товаров для свободного обращения.

Статья 22. Место оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза

(1) Местом оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза является та страна-участница Европейского Союза, в которой начата транспортировка товаров, если настоящей статьей не установлено иное.

(2) Если товарно-транспортная услуга на территории Европейского Союза оказывается облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза является та страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.

(3) Местом оказания товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза является внутренняя территория, если товарно-транспортную услугу на территории Европейского Союза облагаемое лицо получает от облагаемого лица другой страны-участницы.

Статья 23. Место оказания услуг, связанных с транспортировкой товаров на территории Европейского Союза

Если услуги по перегрузке или хранению товаров либо другие связанные с транспортировкой товаров на территории Европейского Союза услуги оказываются получателю услуги, зарегистрировавшемуся в качестве облагаемого лица в другой стране-участнице Европейского Союза, а не в стране-участнице перегрузки или хранения товаров, то местом оказания услуги считается та страна-участница, в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.

Статья 24. Место оказания услуги посреднического агента для сделок на территории Европейского Союза

(1) Место оказания услуги посреднического агента определяется согласно части третьей и пункту 9 части седьмой статьи 4 настоящего Закона. Если посреднический агент оказывает услугу облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания услуги является та страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.

(2) Если посреднический агент участвует в оказании товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза, местом оказания услуги посреднического агента является та страна-участница Европейского Союза, в которой начата услуга по транспортировке товаров. Если посреднический агент участвует в оказании товарно-транспортной услуги на территории Европейского Союза облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания услуги посреднического агента является та страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.

(3) Если посреднический агент участвует в обеспечении упомянутых в статье 23 настоящего Закона услуг, местом оказания услуги посреднического агента является та страна-участница Европейского Союза, в которой фактически оказывается услуга. Если посреднический агент участвует в обеспечении упомянутых услуг и услуга оказывается облагаемому лицу другой страны-участницы, местом оказания услуги посреднического агента является та страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.

Статья 25. Место оказания связанных с движимыми (телесными) вещами услуг на территории Европейского Союза

Местом оказания связанных с движимыми (телесными) вещами услуг на территории Европейского Союза является место, где услуга оказывается. Если эта услуга оказывается облагаемому лицу другой страны-участницы и движимая (телесная) вещь после оказания услуги вывозится с внутренней территории, местом оказания услуги является та страна-участница Европейского Союза, в которой получатель услуги зарегистрировался в качестве облагаемого лица.

Статья 26. Регистрация в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц

(1) Если стоимость приобретения товаров необлагаемого юридического лица или необлагаемого физического лица, осуществляющего хозяйственную деятельность, на территории Европейского Союза без налога в очередном календарном году достигает или превышает 7000 латов, то соответствующее лицо в течение 30 дней после достижения или превышения этой суммы должно зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц. После регистрации в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц это лицо может из него добровольно выбыть не ранее чем через два года со дня регистрации.

(2) Если лицо другой страны-участницы на внутренней территории поставляет необлагаемому лицу товары, к которым в Латвийской Республике применяется акцизный налог, то это лицо другой страны-участницы перед совершением сделки должно зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых

налогом на добавленную стоимость лиц независимо от стоимости поставленных акцизных товаров.

(3) Если облагаемое лицо другой страны-участницы осуществляет поставку товаров на расстоянии по территории Европейского Союза и получение товаров происходит в Латвии и общая сумма поставок таких товаров без налога в очередном календарном году достигает или превышает 24000 латов, то это облагаемое лицо другой страны-участницы в течение 30 дней после достижения или превышения этой суммы должно зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц.

(4) Если лицо другой страны-участницы поставляет товары необлагаемому лицу и они на внутренней территории монтируются или устанавливаются, то это лицо другой страны-участницы перед совершением сделки должно зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц независимо от стоимости монтируемых или устанавливаемых товаров.

(5) Если лицо другой страны-участницы на внутренней территории оказывает упомянутые в пункте 1 части четвертой и части пятой статьи 4 настоящего Закона услуги любому лицу, то это лицо другой страны-участницы перед оказанием услуг должно зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц независимо от стоимости оказанной услуги.

(6) Если лицо другой страны-участницы оказывает на внутренней территории упомянутые в пунктах 2 и 3 части четвертой и части шестой статьи 4 настоящего Закона услуги необлагаемому лицу, то это лицо другой страны-участницы перед оказанием услуг должно зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц независимо от стоимости оказанной услуги.

(7) Лицо другой страны-участницы имеет право зарегистрироваться в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц и в том случае, если оно не достигло упомянутого в части третьей настоящей статьи порога регистрации.

(8) Если настоящей статьей не устанавливается иное, лицо другой страны-участницы, которое на внутренней территории приобретает товары на территории Европейского Союза или поставляет товары, регистрируется в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц независимо от стоимости сделки. Упомянутая норма не распространяется на тех лиц другой страны-участницы, которые не осуществляют хозяйственную деятельность на территории Европейского Союза.

(Часть восьмая в редакции Закона от 7 апреля 2004 года)

Статья 27. Треугольные сделки

(1) В треугольные сделки вовлекаются отправитель товаров, посредник и конечный получатель товаров. Отправитель товаров по указаниям посредника отправляет товары конечному получателю товаров.

(2) В треугольных сделках:

1) отправитель товаров осуществляет поставку товаров на территории Европейского Союза посреднику;

2) посредник осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза и поставку товаров на территории Европейского Союза конечному получателю товаров. В квартальном отчете о поставках товаров на территории Европейского Союза такая поставка отмечается буквой "S";

3) получатель товаров осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза.

Статья 28. Применение ставки налога в размере 0 процентов к сделкам на территории Европейского Союза

(1) К поставкам товаров облагаемого лица на территории Европейского Союза применяется ставка налога в размере 0 процентов, если:

1) указанный в сопроводительных документах на товары (в том числе в счете) получатель товаров является облагаемым лицом другой страны-участницы с действительным регистрационным номером в регистре облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц этой страны-участницы;

2) товары отправляются или транспортируются с внутренней территории в конечный пункт в другой стране-участнице и это удостоверяется имеющимися в распоряжении поставщика товаров товарно-транспортными документами.

(2) Ставка налога в размере 0 процентов применяется к осуществленным посредником поставкам товаров, если они участвуют в треугольных сделках согласно статье 27 настоящего Закона.

(3) К осуществленным облагаемым лицом поставкам предназначенных для монтирования или установки товаров облагаемому лицу другой страны-участницы применяется ставка налога в размере 0 процентов. Стоимость услуги по монтированию или установке товаров включается в стоимость поставки товаров.

(4) К оказанной облагаемым лицом товарно-транспортной услуге на территории Европейского Союза применяется ставка налога в размере 0 процентов, если она оказывается облагаемому лицу другой страны-участницы.

(5) К осуществленной любым лицом поставке новых транспортных средств лицу другой страны-участницы применяется ставка налога в размере 0 процентов.

(6) Если облагаемое лицо оказывает облагаемому лицу другой страны-участницы услуги, упомянутые в пункте 2 части четвертой и части седьмой статьи 4 настоящего Закона, к услугам применяется ставка налога в размере 0 процентов.

(7) Если облагаемое лицо оказывает облагаемому лицу другой страны-участницы услуги, упомянутые в статье 25 настоящего Закона, и после оказания услуги движимая вещь вывозится с внутренней территории, к услуге применяется ставка налога в размере 0 процентов.

(8) Если облагаемое лицо - посреднический агент - оказывает облагаемому лицу другой страны-участницы услуги, упомянутые в статье 24 настоящего Закона, к услуге применяется ставка налога в размере 0 процентов.

Статья 29. Облагаемая налогом стоимость поставки товаров на территории Европейского Союза и стоимость приобретения товаров на территории Европейского Союза

(1) Стоимость поставки товаров на территории Европейского Союза определяется согласно части четвертой статьи 2 настоящего Закона.

(2) В стоимость поставки товаров на территории Европейского Союза входят все платежи (в том числе за посредничество, страхование, упаковку, транспортировку), взимаемые поставщиком с покупателя, а также акцизный налог и другие налоги и пошлины, если они предусмотрены конкретными нормативными актами, за исключением налога на добавленную стоимость.

(Часть вторая с изменениями, внесенными Законом от 7 апреля 2004 года)

(3) При перемещении товаров согласно пунктам 2 и 3 статьи 18 настоящего Закона стоимостью приобретения товаров на территории Европейского Союза и поставки товаров на территории Европейского Союза является закупочная стоимость этих товаров или себестоимость товара, определяемая в момент поставки товаров.

Статья 30. Порядок исчисления и уплаты налога за поставку товаров на территории Европейского Союза

(1) Если облагаемое лицо получает товары от облагаемого лица другой страны-участницы, то оно исчисляет и уплачивает в государственный бюджет налог с применением к этой сделке соответствующей ставки налога согласно части первой или четвертой статьи 5 настоящего Закона.

(2) Если необлагаемое лицо осуществляет приобретение товаров на территории Европейского Союза, оно налог не исчисляет и в государственный бюджет не уплачивает до достижения упомянутого в части первой статьи 26 настоящего Закона порога регистрации.

(3) Если необлагаемое юридическое лицо или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, достигло упомянутого в части первой статьи 26 настоящего Закона порога регистрации, то оно после регистрации в регистре Государственной службы доходов облагаемых налогом на добавленную стоимость лиц за приобретение товаров на территории Европейского Союза исчисляет и уплачивает в государственный бюджет налог с применением к этой сделке соответствующей ставки налога согласно части первой или четвертой статьи 5 настоящего Закона.

(4) Если облагаемое лицо получает товары от облагаемого лица другой страны-участницы и это лицо само или третье лицо от его имени устанавливает или монтирует упомянутые товары, то налог в государственный бюджет уплачивается получателем товаров.

Статья 31. Порядок исчисления и уплаты налога за услуги на территории Европейского Союза

(1) Если облагаемое лицо другой страны-участницы оказывает товарно-транспортную услугу на территории Европейского Союза облагаемому лицу, то налог в государственный бюджет за полученную услугу уплачивается получателем услуги.

(2) Если облагаемое лицо получает упомянутые в пунктах 2 и 3 части четвертой и части седьмой статьи 4 настоящего Закона услуги, то налог в бюджет уплачивается получателем услуг.

Статья 32. Порядок исчисления и уплаты налога за оказанные в электронной форме услуги на территории Европейского Союза

(1) Не зарегистрированное на территории Европейского Союза лицо, которое на территории Европейского Союза оказывает необлагаемому лицу, не осуществляющему хозяйственную деятельность, упомянутые в пункте 11 части седьмой статьи 4 настоящего Закона услуги, может зарегистрироваться для оказания этих услуг в Латвийской Республике. Государственная служба доходов регистрирует это лицо как лицо, оказывающее оказываемые в электронной форме услуги на территории Европейского Союза независимо от стоимости оказанных услуг.

(2) Упомянутое в части первой настоящей статьи лицо уплачивает налог в установленном Кабинетом министров порядке независимо от стоимости оказанных услуг.

(3) Кабинет министров устанавливает:

1) порядок подачи упомянутым в части первой настоящей статьи лицом заявления о регистрации в Государственную службу доходов;

2) порядок регистрации Государственной службой доходов упомянутого в части первой настоящей статьи лица как лица, оказывающего оказываемые в электронной форме услуги на территории Европейского Союза, и сроки регистрации;

3) порядок представления в Государственную службу доходов не зарегистрированным на территории Европейского Союза лицом, зарегистрировавшимся в Латвийской Республике для оказания оказываемых в электронной форме услуг на территории Европейского Союза, налоговых деклараций и уплаты им сумм налога за упомянутые в части первой настоящей статьи услуги, а также сроки представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.

(4) Налог, уплаченный упомянутым в части первой настоящей статьи не зарегистрированным на территории Европейского Союза лицом на внутренней территории за товары и услуги для обеспечения своих оказываемых в электронной форме услуг, возвращается из государственного бюджета с применением порядка, установленного статьей 12_2 настоящего Закона.

Статья 33. Применение налога при пропуске товаров для свободного обращения на внутренней территории

(1) Если товары, ввезенные на территорию Европейского Союза, пропускаются для свободного обращения на внутренней территории, налог, исчисленный согласно части первой или четвертой статьи 5 настоящего Закона, уплачивается получателем товаров в государственный бюджет после пропуска товаров для свободного обращения.

(2) Облагаемое лицо, действующее от имени облагаемого лица другой страны-участницы, при пропуске товаров для свободного обращения применяет ставку налога в размере 0 процентов, если:

1) в сопроводительных документах на товары указано, что получателем товаров является облагаемое лицо другой страны-участницы, которое имеет действительный регистрационный номер налога на добавленную стоимость;

2) товары после пропуска для свободного обращения пересылаются упомянутому в пункте 1 настоящей части получателю товаров в другую страну-участницу.

(3) Упомянутое в части второй настоящей статьи облагаемое лицо при пересылке товаров после пропуска для свободного обращения в другую страну-участницу указывает поставку товаров в своей налоговой декларации и в квартальном отчете о поставках товаров на территории Европейского Союза.

(4) Если товары пропускаются для свободного обращения в другой стране-участнице и пересылаются облагаемому лицу для обеспечения хозяйственной деятельности на внутренней территории, это лицо исчисляет и уплачивает налог в государственный бюджет.

Статья 34. Применение налога при приобретении и поставке новых транспортных средств на территории Европейского Союза

(1) Любое лицо при приобретении нового транспортного средства у лица другой страны-участницы и его регистрации на внутренней территории уплачивает налог.

(2) Если необлагаемое лицо приобретает новое транспортное средство у лица другой страны-участницы, оно информирует Государственную службу доходов посредством подачи сообщения о приобретении нового транспортного средства и уплате налога.

(3) Если необлагаемое лицо поставляет новое транспортное средство любому лицу другой страны-участницы, то к такой поставке применяется ставка налога в размере 0 процентов в установленном Кабинетом министров порядке.

(4) Кабинет министров устанавливает порядок исчисления возвращаемой суммы налога и порядок, в котором необлагаемое лицо:

1) оформляет и представляет в Государственную службу доходов счет по налогу за поставку нового транспортного средства;

2) представляет в Государственную службу доходов документы для возврата налога из государственного бюджета;

3) получает из государственного бюджета возвращаемую сумму налога за поставку нового транспортного средства.

Blog

О налоге на добавленную стоимость