Решением Совета директоров зао «вагонмаш»
| Вид материала | Решение |
- Утвержден решением Совета Директоров зао «Московская межбанковская валютная биржа», 203.31kb.
- П. Я. Гапонюка в области сосудистой патологии мозга присуждение премии имени профессора, 90.31kb.
- Отчет предварительно утвержден Решением Совета директоров ОАО «Комиторгнефть», 115.85kb.
- Настоящая редакция утверждена решением Совета директоров зао «Турбаза «Прибой», 1506.85kb.
- Утверждено решением Совета директоров зао «Республиканский банк», 347.33kb.
- Решением Совета директоров, 587.45kb.
- Совета Директоров Банка по согласованию с руководителем Банка. Отдел административно, 93.2kb.
- Положение о комитете по надежности совета директоров открытого акционерного общества, 201.94kb.
- Колесниченко Юрий Александрович На основании п ст. 67 закон, 110.34kb.
- Рекомендации по размеру дивиденда по всем категориям акций и порядку их выплаты; обсуждение, 83.54kb.
Приложение 2
Бухгалтерская отчетность
ЗАО «ВАГОНМАШ»
за 2004 год
Приказ
«об учетной политике»
№238
От 30.12.2003 г.
Во исполнение положений Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции закона от 10.01.2003 г. №8-ФЗ), ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 09.12.98 г. №60н, в редакции Приказа МФ РФ от 30.11.99 г. №107н, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. №34 н, других нормативных документов МФ РФ, Налогового кодекса РФ и в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации, а также обеспечения контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов
ПРИКАЗЫВАЮ:
- Утвердить прилагаемую учетную политику
- Ввести в действие настоящий приказ с 01.01.2004 г.
Бухгалтерская и налоговая учетная политика.
1.Общие положения.
1.1. Вести бухгалтерский учет силами структурного подразделения – бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно генеральному директору организации.
1.2. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств утвердить состав и обязанности постоянно действующей комиссии (Приказ МФ РФ от 20.08.98г. № 33н, п.94).
1.3. Утвердить состав и обязанности постоянно действующей инвентаризационной комиссии (Приказ МФ РФ от 29.07.98г. № 34н, п.26-28).
1.4. Утвердить состав и обязанности постоянно действующей комиссии для производства внезапной ревизии кассы (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93г. №18, п. 37).
1.5. Установить срок сдачи авансового отчета:
- по командировкам - в течение 3-х дней со дня возвращения из командировки;
- по авансам, выданным на хозяйственные нужды - в течение 30 дней со дня получения денег в подотчет (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93г. № 18 п. 11).
2.Бухгалтерская учетная политика.
2.1. Организация бухгалтерского учета.
2.1.1.Вести бухгалтерский учет с применением рабочего плана счетов (Приказ МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н).
2.1.2. Вести бухгалтерский учет в электронном виде с применением программы 1С Бухгалтерия и Компас.
2.1.3. Принимать к учету первичные документы, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации.2.1.4. Бухгалтерский учет вести в рублях и копейках (Приказ МФ РФ от 29.07.98г. №34н п.25).
2.2. Учет основных средств.
2.2.1. Учет основных средств вести в соответствии с ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденным Приказом МФ РФ от 30.03.2001г. № 26н (с учетом внесенных изменений) и Приказом МФ РФ от 23.04.02г. № 33н “Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств”(с учетом внесенных изменений).
2.2.2. Амортизацию по всем группам основных средств начислять линейным способом по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ от 22.09.1999г. №1072.
2.2.3. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты производства по мере отпуска в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов учитывать их по материально ответственным лицам и производить их инвентаризацию в установленном порядке. В случае непригодности данных основных средств к дальнейшему использованию оформлять акт на списание (ПБУ 6/01 п.18).
2.2.4. Производить изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации.
2.2.5. Переоценку основных средств, находящихся на балансе, на 1-ое января не производить.
2.3. Учет нематериальных активов
2.3.1. Учет нематериальных активов вести в соответствии с ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом МФ РФ от 16.10.2000г. № 91н.
2.3.2. Начислять амортизацию по всем нематериальным активам линейным способом.
2.3.3. Срок полезного использования соответствующих видов нематериальных активов определять исходя из:
а) срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
б) ожидаемого срока использования объекта, в течение которого возможно получение дохода;
Если срок полезного использования установить невозможно, то он принимается в размере 20 лет.
2.4. Учет материально-производственных запасов.
2.4.1. Учет материально-производственных запасов вести в соответствии с ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, утвержденным Приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н и Приказом МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н “Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов”.
2.4.2. Для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на затраты производства, использовать вариант их оценки по средней себестоимости по каждой номенклатурной единице запасов.
2.4.3. Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитывать в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.
2.4.4. Товары принимать к учету по покупной стоимости.
2.4.5. Затраты по заготовке и доставке материалов до центральных складов учитывать на счете 16 «Отклонение в стоимости МЦ». При этом производить расчет остатка транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на остаток приобретенных материалов.
2.5. Учет готовой продукции.
Готовую продукцию отражать в бухгалтерском учете по нормативной производственной себестоимости.
2.6. Учет затрат на производство.
2.6.1. Учет затрат на производство вести в соответствии с ПБУ 10/99 “Расходы организации”, утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н , расчет себестоимости готовой и реализованной продукции осуществлять в соответствии с Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
2.6.2. Вести раздельно учет затрат на производство по продукции (работам, услугам), облагаемым и не облагаемым НДС, облагаемым НДС по ставкам 18% и реализуемым на экспорт.
2.6.3. Общехозяйственные расходы, учтенные на сч.26, при их списании, распределяются по видам продукции пропорционально сумме начисленной заработной платы основных производственных рабочих плюс фактическая стоимость материалов и комплектующих.
2.6.4. Общепроизводственные расходы, учтенные на сч.25 при их списании, распределяются по видам продукции пропорционально сумме начисленной заработной платы основных производственных рабочих плюс фактическая стоимость материалов и комплектующих.
2.6.5. Себестоимость реализованной продукции учитывать на субсчете 90.2 “Себестоимость продаж ”, реализованных материалов на субсчете 91.2 по статье « Продажа материалов».
2.6.6. Незавершенное производство учитывать по фактической производственной себестоимости (Приказ МФ РФ от 29.07.98г. № 34н п.64).
2.6.7. Затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в учете как расходы будущих периодов и списывать равномерно в течение срока, к которому они относятся (Приказ МФ РФ от 29.07.98г. № 34н п.65).
2.6.8. Ремонт основных средств отражать в учете путем включения фактических затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) по мере выполнения ремонтных работ.
2.7. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
2.7.1. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы производить в соответствии с ПБУ 17/02, Утвержденным Приказом МФ РФ от 19.11.2002г. № 115н.
2.7.2. Списание расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы производить линейным способом.
2.7.3. Срок списания указанных в п. 2.7.2. расходов определять исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов, в течение которого может быть получена экономическая выгода (доход), но не более 5 лет. Срок списания утверждается приказом в разрезе отдельных видов работ.
2.8. Учет доходов от обычных видов деятельности.
2.8.1. Учет доходов по обычным видам деятельности ведется в соответствии с ПБУ 9/99 “Доходы организации”, утвержденным Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н.
2.8.2. В составе доходов от обычных видов деятельности учитывать выручку от продажи продукции, товаров ,работ, услуг исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности (далее - выручка от реализации).
2.8.3. При сдаче имущества в аренду (субаренду) выручкой от реализации считать арендную плату.
2.8.4. При выполнении работ, оказании услуг, продаже продукции с длительным (более одного месяца) циклом производства признавать в бухгалтерском учете выручку по мере готовности работ, услуг, продукции (ПБУ 9/99 п. 13).
2.8.5. Выручка от реализации учитывается раздельно по продукции, товарам, работам, услугам, облагаемым и не облагаемым НДС, облагаемым НДС по ставкам 10% и 18%, а также реализуемым на экспорт.
2.9. Создание резервов.
В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения создавать резерв на оплату отпусков исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму ЕСН с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определять как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
2.10. Использование прибыли.
2.10.1. Нераспределенная прибыль используется в соответствии с Уставом организации и решением общего собрания акционеров
3. Налоговая учетная политика.
3.1. Исчисление НДС.
3.1.1. Исчисление НДС производить в соответствии с гл. 21 НК РФ.
3.1.2. Для целей исчисления НДС момент определения налоговой базы признавать по мере отгрузки продукции, товаров , выполнения работ, оказания услуг (п.п.1, п.1 ст.167 НК РФ).
3.1.3. Вести раздельный учет операций подлежащих налогообложению по ставкам 0%, 10% и 18%
3.2. Исчисление налога на прибыль
3.2.1. Исчисление налога на прибыль производить в соответствии с гл. 25 НК РФ.
3.2.2. Признавать доходы и расходы для целей исчисления налога на прибыль методом начисления (ст. 271 и 272 НК РФ).
3.2.3. Учитывать доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) в составе доходов от реализации (ст. 249 НК РФ).
3.2.4. Производить списание сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (работ, услуг) в оценке по средней стоимости (ст. 254 НК РФ п.2 и п. 8).
3.2.5. Производить оценку возвратных отходов:
а) по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону
б) по пониженной цене исходного сырья (цене возможного использования), если эти отходы будут использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции) (ст. 254 НК РФ п.б).
3.2.6. Производить списание покупных товаров при их реализации по методу оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (ст. 254 НК РФ п.8).
3.2.7. При реализации и ином выбытии ценных бумаг списание на расходы выбывших ценных бумаг производить по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) (п.9 ст.280 НК РФ).
3.2.8. Начислять амортизацию по всем группам основных средств линейным способом по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ от 22.09.1999г. №1072.
3.2.9. При начислении амортизации по основным средствам, используемым в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 2 (ст. 259 НК РФ п.7).
3.2.10. При начислении амортизации по основным средствам, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 3 (ст. 259 НК РФ п.7).
3.2.11. При начислении амортизации по основным средствам, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 01.01.2002г., применять метод и нормы, использованные на момент передачи (получения) имущества с применением специального коэффициента 3 (ст. 259 НК РФ п.8).
3.2.12. Понижающие коэффициенты к основным нормам амортизации не применять, за исключением легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов, имеющих первоначальную стоимость соответственно более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб., к основной норме амортизации которых применять специальный коэффициент 0,5 (ст. 259 НК РФ п.9 и 10).
3.2.13. Производить оценку остатков незавершенного производства на конец месяца в сумме прямых затрат (ст. 319 НК РФ п.1).
3.2.14. Производить оценку остатков готовой продукции на конец месяца на основании первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе в количественном выражении и суммах прямых расходов, приходящихся на готовую продукцию.
3.2.15. Производить оценку остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции на основании данных об отгрузке в количественном выражении и суммах прямых затрат, приходящихся на отгруженную продукцию (ст. 319 НК РФ п.3).
3.2.16. Создавать резерв на оплату отпусков, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму ЕСН с этих расходов. Определять процент отчислений в данный резерв как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда (ст. 255 и 324.1. НК РФ). 3.2.26.
Не создавать резервы:
а) по гарантийному ремонту (ст. 267 НК РФ)
б) для выплаты предстоящих расходов в виде вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год (ст. 255 и 324.1. НК РФ)
в) под предстоящий ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ п. 3). Фактические затраты на ремонт основных средств учитывать в налоговых расходах по мере выполнения ремонтных работ.
3.2.17. При получении убытка по итогам налогового периода производить его перенос на будущее (ст. 283 НК РФ).
3.2.18. Производить исчисление суммы авансового платежа по итогам каждого отчетного (налогового) периода исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода (ст. 286 НК РФ п.2).
3.2.19. По обособленному подразделению расчет авансовых платежей, а также сумм налога, производить исходя из доли прибыли, приходящейся на это подразделение, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом1 статьи257 Налогового Кодека в целом по организации (ст. 288 НК РФ п.2).
Генеральный директор ____________________ И.Ю. Носов
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| | Коды | |||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||
| на 31 декабря 2004г. | Дата (год, месяц, число) | 2004 | 12 | 31 | ||
| Организация: ЗАО «ВАГОНМАШ» | | | ||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7810240451 | ||||
| Вид деятельности: Вагоностроение | | |||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности: ЗАО / частная | по ОКОПФ/ОКФС | 49/16 | ||||
| Единица измерения: тыс.руб. | по ОКЕИ | 384/385 | ||||
Адрес 194044, г. Санкт-Петербург, Московский пр., д. 115.
| |
| |
Дата принятия
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | | |
| Основные средства | 120 | 58 778 | 65 654 |
| Незавершенное строительство | 130 | 36 438 | 36 647 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 1642 | 45 885 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 13 247 | 13 247 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 110 105 | 161 433 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 155 370 | 203 529 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 71738 | 64 361 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 22 217 | 102 784 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 59 986 | 34 741 |
| товары отгруженные | 215 | - | - |
| расходы будущих периодов | 216 | 1429 | 1643 |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10 245 | 11 425 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | - | - |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 159 758 | 481 827 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 82 038 | 313 498 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 10 | 17 571 |
| Денежные средства | 260 | 1021 | 22 752 |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 326 404 | 737 103 |
| БАЛАНС | 300 | 436 509 | 898 536 |
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 85 | 85 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( - ) | ( 230 ) |
| Добавочный капитал | 420 | 102 821 | 102 821 |
| Резервный капитал | 430 | - | - |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | ( 10 718 ) | 1000 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 92 189 | 103 677 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | | |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 2 345 | 5 590 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | - | - |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 2 345 | 5 590 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 146 690 | 346 738 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 193 741 | 445 715 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 35 476 | 83 078 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 9 581 | 11154 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 3 110 | 4 870 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 5 400 | 14 222 |
| прочие кредиторы | 625 | 140 174 | 326 332 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 221 | 229 |
| Доходы будущих периодов | 640 | - | - |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 892 | 2 590 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 431 | 56 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 341 975 | 789 270 |
| БАЛАНС | 700 | 436 509 | 898 536 |
| Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства | 910 | 2 448 | 79 |
| в том числе по лизингу | 911 | 2 448 | - |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | 17 905 | |
| Товары, принятые на комиссию | 930 | - | - |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | 13 534 | 22 |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | - | 17 561 |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | - | - |
| Износ жилищного фонда | 970 | - | - |
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | | |
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | - | - |
| | | | |