«Акціонерний комерційний банк «київ»

Вид материала

Содержание

Аудиторський висновок
Публічного акціонерного товариства
Відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти.
Відповідальність аудитора.
Генеральний директор
Аудиторський звіт
Публічного акціонерного товариства
2. Загальна інформація про Банк
3. Аналіз достовірності відображення обсягу активів і зобов’язань банку за строками погашення
4. Якість управління активами та пасивами Банку
5. Аналіз якості активів Банку
5.2. Якість портфеля цінних паперів
5.3. Стан дебіторської заборгованості
6. Достатність резервів та капіталу Банку
7. Операції з інсайдерами/пов’язаними особами
8. Адекватність системи управління ризиками Банку
9. Адекватність бухгалтерського обліку
10. Адекватність процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку
Генеральний директор

Подобный материал:

Аудиторський висновок та звіт за результатами перевірки Річної фінансової звітності

Публічного акціонерного товариства

«Акціонерний комерційний банк «КИЇВ»

станом на кінець дня 31 грудня 2009 року

Зміст

І. Аудиторський висновок -------------------------------------------------------------------- 3

ІІ. Аудиторський звіт за результатами

перевірки річної фінансової звітності -------------------------------------------------------- 8

1.	Вступ ---------------------------------------------------------------------------------	8
2.	Загальна інформація про Банк --------------------------------------------------	8
3.	Аналіз достовірності відображення обсягу активів і зобов’язань банку за строками погашення --------------------------------------------------	9
4.	Якість управління активами та пасивами Банку ----------------------------	10
5.	Аналіз якості активів Банку -----------------------------------------------------	10
5.1.	Якість кредитного портфеля ----------------------------------------------------	10
5.2.	Якість портфеля цінних паперів -----------------------------------------------	12
5.3.	Стан дебіторської заборгованості ---------------------------------------------	12
6.	Достатність резервів та капіталу Банку --------------------------------------	13
7.	Операції з інсайдерами/пов’язаними особами-------------------------------	14
8.	Адекватність системи управління ризиками Банку------------------------	15
9.	Адекватність бухгалтерського обліку ----------------------------------------	15
10.	Адекватність процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку ------------------------------------------------------------------------------	16

ІІІ. Річна фінансова звітність ------------------------------------------------------------------- 18

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

незалежної Аудиторської фірми у вигляді

товариства з обмеженою відповідальністю «Інтер-аудит»

за результатами аудиторської перевірки річної фінансової звітності

Публічного акціонерного товариства

«Акціонерний комерційний банк «КИЇВ»

станом на кінець дня 31 грудня 2009 року

№ 413

«19» квітня 2010 року

м. Київ

Цей Аудиторський висновок адресується :

Керівництву Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ»;
Національному банку України;
Всім іншим можливим користувачам річної фінансової звітності Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ».

Ми провели аудиторську перевірку річної фінансової звітності Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» (далі – ПАТ «АКБ «КИЇВ», Банк) станом на кінець дня 31 грудня 2009 року, а саме: Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал, складених станом на кінець дня 31 грудня 2009 року, а також Приміток до звітів (далі – річна фінансова звітність, фінансові звіти), які додаються.

Відповідальність управлінського персоналу за фінансові звіти.

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення інформації у фінансових звітах у відповідності до Національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України. Відповідальність управлінського персоналу охоплює розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів, які не містять суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки, вибір та застосування відповідної облікової політики, а також облікових оцінок, які відповідають обставинам.

Відповідальність аудитора.

Нашою відповідальністю є надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів нашої аудиторської перевірки. Ми провели аудиторську перевірку у відповідності до вимог Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики, що прийняті як Національні стандарти аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України (протокол № 122 від 18 квітня 2003р.), а також з врахуванням вимог та рекомендацій Національного банку України щодо проведення аудиторських перевірок банків України.

Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування і виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання процедур, які направлені на отримання аудиторських доказів стосовно сум та інформації, яка розкрита у фінансових звітах. Вибір процедур базується на судженнях аудитора, включаючи оцінку ризику, суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків ми розглядали заходи внутрішнього контролю щодо підготовки та достовірного представлення фінансових звітів з метою розробки аудиторських процедур, що відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю Банку. Аудит включав також оцінку відповідності використання облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Звертаємо увагу, що раніше нами було видано негативний аудиторський висновок, щодо фінансових звітів ПАТ «АКБ «КИЇВ» за 2008 фінансовий рік з причини необхідності суттєвого збільшення резервів для покриття можливих втрат за кредитними операціями Банку. В ході аудиту ми провели додаткові аудиторські процедури з метою дослідження впливу вищевказаних вхідних залишків на показники Фінансовій звітності.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.

Зважаючи на позитивні тенденції стосовно призупинення відтоку залучених ресурсів банків, позитивні перспективи стабілізації політичної ситуації на Україні, а також з урахуванням продовження впливу на фінансовий стан банків таких чинників, як:

значне скорочення обсягів кредитування економіки та населення суб’єктами національної банківської системи;
суттєве зниження економічної активності у секторах, орієнтованих на експорт, і у секторах, що залежать від кредитних ресурсів;
невизначеність щодо джерел фінансування державного бюджету країни;
існування істотних ризиків несприятливих коливань валютного курсу,

ми не можемо зробити висновок щодо сукупного впливу цих обставин (окремо або разом) на фінансовий стан Банку протягом 2010 року.

Однак, управлінський персонал Банку вважає, що розроблені та застосовані в Банку процедури та заходи щодо мінімізації впливу вищенаведених економічних обставин на діяльність Банку протягом наступних дванадцяти місяців з дати складання фінансової звітності, є достатніми для забезпечення діяльності Банку на безперервній основі.

Приймаючи до уваги, що вищенаведені економічні фактори впливають на ринкову вартість та ліквідність предметів застави, що обліковуються за групою позабалансових рахунків 95 «Інші зобов’язання та вимоги», зокрема позабалансових рахунків підгрупи 950 «Отримана застава» та 952 «Іпотека», ми не можемо визначити суттєвість впливу цього фактору на обсяги резервів, які сформовано Банком для покриття можливих втрат за кредитними операціями.

Протягом 2009 року Банк не оцінював кредити, вклади (депозити) надані до 2009 року після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка. Враховуючи обмеженість часу та інші об’єктивні притаманні аудиту обмежуючі чинники, а також виходячи із міркувань доцільності розширення аудиторських процедур та можливості їх практичного застосування, ми не мали змоги розрахувати вплив вказаних обставин на балансові дані Банку.

Ми не отримали належного підтвердження, що балансова вартість основних засобів Банку не потребує корегувань, викликаних різницею між їх залишковою вартість та справедливою вартістю на дату балансу.

Висновок

На нашу думку, з урахуванням впливу на фінансові звіти питань, про які йдеться у попередніх параграфах, фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах достовірно та повно подає фінансову інформацію про дійсний фінансовий стан Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ»» (що є правонаступником Акціонерного комерційного банку «КИЇВ») станом на кінець дня 31 грудня 2009 року, його фінансові результати, рух власного капіталу, рух грошових коштів за рік, що минув на зазначену дату, та відповідає вимогам законодавчих та нормативно - правових актів України щодо організації бухгалтерського обліку та звітності банків України та Закону України «Про бухгалтерських облік та фінансову звітність в Україні».

Арифметичні округлення при сумуванні рядків чи колонок не є суттєвими для фінансової звітності в цілому та не впливатимуть на прийняття рішення користувачами фінансової звітності.

В зв’язку з тим, що станом на дату складання річної фінансової звітності Національним банком України не погоджена кандидатура виконуючого обов’язки Голови Правління Гриціва А.С., фінансову звітність підписано заступником Голови Правління ПАТ «АКБ «КИЇВ» Соловйовою В.В..

Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність", "Положення про порядок подання банками до Національного банку України аудиторських звітів за результатами щорічної перевірки фінансової звітності" (Затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 9 вересня 2003 р. N 389, зі змінами) додаткова інформація про аудиторську думку стосовно: відповідності (достовірності відображення) обсягу активів і зобов’язань банку за строками погашення, якості управління активами та пасивами банку, достатності резервів та капіталу банку, аналізу якості активів банку, а також операцій з інсайдерами/пов’язаними особами відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку, адекватності системи управління ризиками Банку, адекватності бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю банку наведено в окремому розділі цього аудиторського висновку: «Аудиторський звіт за результатами перевірки річної фінансової звітності Банку».

В рамках проведення аудиту, у відповідності до вимог Постанови Правління Національного банку України від 23 грудня 2009 року №763 «Про порядок здійснення аудиторської перевірки річної фінансової звітності банків за 2009 рік», нами проведені відповідні аудиторські процедури. Результати цих аудиторських процедур викладені в окремому додатку.

Додатки:

Річна фінансова звітність

Генеральний директор Аудиторської фірми ТОВ «Інтер-аудит»		Денисюк О.В.
Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності від 26.01.2001 р. №2248 (продовжено рішенням АПУ 26.01.06 р. №158)
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів від 01.02.07 р. Серія АБ № 000020
Сертифікат аудитора банків Аудиторської палати України №0019 (термін чинності продовжено Рішенням Аудиторської палати України від 29.10.2009 № 207/2 – до 01.01.15)
Свідоцтво Національного банку України на право здійснення аудиту банків від 30.08.2007 року №0000018 (строк дії продовжено рішенням Комітету з питань аудиту банків 03.12.2009 р. №18 – до 01.01.15).

АУДИТОРСЬКИЙ ЗВІТ

1. Вступ

Нами проведено аудит річної фінансової звітності Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» , (далі – ПАТ «АКБ «КИЇВ», Банк) станом на кінець дня 31 грудня 2009 року.

Цей Звіт є розділом Аудиторського висновку № 413 від «19» квітня 2010 року та складено відповідно до вимог законодавства України, нормативних актів Національного банку України та Міжнародних стандартів аудиту, надання впевненості та етики Міжнародної федерації бухгалтерів прийнятих в якості Національних стандартів аудиту згідно з рішенням Аудиторської палати України (протокол № 122 від 18 квітня 2003р.).

Звіт включає інформацію щодо:

достовірності відображення обсягу активів і зобов’язань Банку за строками погашення;
якості управління активами та пасивами Банку;
достатності резервів та капіталу банку, у тому числі щодо відповідності формування капіталу банку, фондів, резервів вимогам нормативно-правових актів Національного банку України;
якості кредитного портфеля та портфеля цінних паперів;
стану дебіторської заборгованості;
оцінки якості операцій з інсайдерами/пов'язаними особами
адекватності системи управління ризиками Банку, бухгалтерського обліку, процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку.

2. Загальна інформація про Банк

Повне найменування банку: Публічне акціонерне товариство «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ». Скорочена назва Банку: ПАТ «АКБ «КИЇВ».

З 9 лютого 2009 року в Банку призначено тимчасову адміністрацію строком на 1 рік. З метою створення сприятливих умов для відновлення фінансового стану Банку, уведений мораторій на задоволення вимог кредиторів строком на шість місяців - з 09.02.2009 року до 10.08.2009 року.

Відповідно до Наказу тимчасового адміністратора від 04 червня 2009 року №222 було:

змінено повну назву Акціонерного комерційного банку «КИЇВ» на Публічне акціонерне товариство «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ»;
зменшено розмір статутного капіталу Банку на 222 750 000,00 грн. до розміру 2 250 000,00 грн. шляхом зменшення номінальної вартості до 0,01 грн. та обміну існуючої кількості акцій старої номінальної вартості 1,00 грн. на таку саму кількість акцій нової номінальної вартості 0,01 грн.;
внесено зміни до Статуту, пов’язані зі зміною назви Банку, приведенням його у відповідність до вимог діючого законодавства та зменшення статутного капіталу;
затверджено нову редакцію Статуту банку.

Відповідно до Наказу тимчасового адміністратора від 23 червня 2009 року №266 було прийняте рішення про:

збільшення статутного капіталу Публічного акціонерного товариства «Акціонерний банк «КИЇВ» на 3 565 294 000,00 грн. шляхом збільшення кількості акцій існуючої номінальної вартості за рахунок додаткових внесків;
збільшення статутного капіталу ПАТ «АКБ «КИЇВ» здійснити шляхом закритого (приватного) розміщення простих іменних акцій номінальною вартістю 0,01 грн. у кількості 356 529 400 000 штук;

Наказом тимчасового адміністратора ПАТ «АКБ «КИЇВ» від 06 липня 2009 року №282 було затверджено результати розміщення акцій, розмір статутного капіталу Банку та Статут у новій редакцій, відповідно до якого на першому етапі розміщення, інвестором а саме: Державою Україна в особі Міністерства фінансів України, на підставі Постанови Кабінету Міністрів України від 10.06.2009 року №566 «Про капіталізацію акціонерного комерційного банку «Київ», було укладено договір про придбання акцій в процесі закритого (приватного) розміщення на 356 529 400 000 штук акцій на загальну номінальну вартість 3 565 294 000,00 грн. шляхом обміну на облігації внутрішньої державної позики, що склало 100% від оголошеного обсягу розміщення.

Таким чином, станом кінець дня 31.12.2009 року Держава Україна в особі Міністерства фінансів України має частку в статутному капіталі Публічного акціонерного товариства «Акціонерний комерційний банк «КИЇВ» у розмірі 99,9369%.

Протягом 2009 року Банк здійснював діяльність в межах банківської ліцензії Національного банку України за № 14.

3. Аналіз достовірності відображення обсягу активів і зобов’язань банку за строками погашення

В ході проведення аудиту, нами було здійснено вибіркову перевірку правильності формування «Звіту про структуру активів та пасивів за строками до погашення на 1 січня 2010 року» (форма № 631) (далі - Звіт), інформація з якого використовуються для розрахунку нормативів ліквідності відповідно до порядку, визначеного «Інструкцією про порядок регулювання діяльності банків в Україні», затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.08.2001 року № 368 (зі змінами).

Ми встановили ряд недоліків, які викликали порушення достовірності відображення інформації у вказаному Звіті, зокрема:

1. В суму 38 932,15 тис. грн. по рядку 5.1. колонки 3 Звіту ввійшла, заборгованість за кредитами, яка не може бути класифікована як «на вимогу»:

- Позичальник 1* в сумі 508, 20 тис. грн., строк повернення якої 05.11.2010 року;

- Позичальник 2 в сумі 3 900,00 тис. грн., строк повернення якої 01.11.2010 року;

- Позичальник 3 в сумі 320,00 тис. грн., строк повернення якої 30.12.2009 року (тобто 31.12.09 ця сума вже повинна бути перенесена на рахунок простроченої заборгованості та взагалі не входити до вказаного Звіту);

- Позичальник 4 в сумі 6 869,34 тис. грн., строк повернення якої 28.01.2010 року;

- Позичальник 5 в сумі 19 211,84 тис. грн., строк повернення якої 03.02.2010 року

2. В суму 25 517,79 тис. грн. по рядку 5.9. колонки 13 Звіту ввійшла заборгованість за нарахованими та несплаченими процентами позичальника - фізичної особи 1 в сумі 6 273, 09 тис. грн., тоді як умовами кредитної угоди, передбачено, що «сплата відсотків за 2-ге півріччя 2008 року та 2009 рік здійснюється в термін до 10.01.2010 року»;

3. В суму 536,83 тис. грн. по рядку 5.9. колонки 15 Звіту ввійшла заборгованість за нарахованими та несплаченими процентами позичальника - фізичної особи 2 в сумі 368,85 тис. грн., тоді як умовами кредитної угоди передбачена щоквартальна сплата.

Враховуючи викладене, ми не можемо підтвердити відповідність та достовірність відображення обсягу активів і зобов’язань Банку за строками погашення.

За поясненнями менеджменту Банку збалансованість обсягів активів і зобов’язань банку за строками погашення аналізувалась ними на підставі спеціально розроблених управлінських звітних форм.

* - ми не вказували найменування (прізвище ім’я по батькові) позичальників, так як така інформація може бути віднесена до «банківської таємниці», а розголошення її - завдати матеріальної чи моральної шкоди клієнту.

4. Якість управління активами та пасивами Банку

Дані Банку щодо відповідності обсягу активів і зобов’язань за строками погашення наведені в таблиці до річного звіту «Аналіз фінансових активів та зобов’язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення».

Зважаючи на викладене в розділі 3 цього Звіту, обмеженість часу та інші об’єктивні притаманні аудиту обмежуючі чинники, а також виходячи із міркувань доцільності розширення аудиторських процедур та можливості їх практичного застосування, ми не мали змоги визначити вплив вказаних обставин на дані «Звіту про структуру активів та пасивів за строками до погашення на 1 січня 2010 року» (форма № 631) та, відповідно, на показники ліквідності Банку.

Ми не можемо зробити висновок щодо узгодженості між собою за строками погашення активів і пасивів, а також про те, що рівень ліквідності є достатнім.

Однак, Менеджмент Банку вважає що за наявності у Банку 2-го резерву, що виник внаслідок рекапіталізації, а саме ОВДП у розмірі 1 163 431,00 тис. грн. та значного зниження темпів відтоку депозитів юридичних та фізичних осіб – ризик втрати ліквідності є мінімальним.

Ми вважаємо, що якість управління активами і пасивами Банку потребує вдосконалення, а саме посилення контролю за правильністю формування управлінської та статистичної звітності, пошуку нових та диверсифікації існуючих джерел фінансування, посилення претензійно-позовної роботи з боржниками Банку тощо.

5. Аналіз якості активів Банку

5.1. Якість кредитного портфеля

Дані щодо обсягу та якості кредитного портфеля наведені Примітка до річної фінансової звітності Банку «Кредити та заборгованість клієнтів».

Банк здійснює кредитні операцій, в основному, згідно з вимогами законодавства України та нормативних актів Національного Банку України.

Заборгованість за кредитами, що обліковується на балансі Банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року зросла в порівнянні з даними Банку на кінець дня 31 грудня 2008 року на 514 192 тис. грн. (або на 13,51%) і станом на звітну дату становила 4 320 459,00 тис. грн.

Збільшення залишків заборгованості за кредитами відбулося за наступними сегментами кредитування:

кредити, надані юридичним особам збільшились на 543 282 тис. грн. (або на 17,06%);
іпотечні кредити фізичним особам – на 194 661 тис. грн. (або на 659,80%);
споживчі кредити фізичним особам – на 232 156 тис. грн. (або на 172,83%);

Скорочення обсягу кредитного портфеля відбулось за наступними сегментами:

кредити фізичним особам – підприємцям зменшилися на 379 тис. грн. (або на 20,70%);
інші кредити фізичним особам – на 455 528 тис. грн. (або на 99,99%).

Слід зазначити, що значні зміни в обсязі кредитної заборгованості за 2009 рік спричинені не активним розвитком кредитування, а здебільшого зміною критеріїв віднесення одного і того ж клієнта на початок року та на кінець року до різних сегментів кредитування та тим фактором, що до статей активів у звіті «Баланс» та в примітках до нього включено суми нарахованих не отриманих процентних доходів.

Розмір резервів для покриття можливих втрат за кредитними операціями зріс на 3 150 162 тис. грн. (або на 1 518,48%) і станом на звітну дату складав 3 357 617 тис. грн. (з урахуванням здійснених Банком 31 березня 2010 року коригувань за результатами аудиторської перевірки на загальну суму, що складає 276 788 тис. в грн. еквіваленті)

Частка незабезпечених кредитів станом на кінець дня 31 грудня 2009 року становить 3,71% (в абсолютному значенні – 160 245 тис. грн. ).

Частка кредитів, забезпечених нерухомим майном житлового призначення становить 4,42 % (або 190 844 тис. грн.);

Частка кредитів, забезпечених іншим нерухомим майном - 47,58% (або 2 055 541 тис. грн.);

Частка кредитів, забезпечених цінними паперами – 2,53% (або 109 216 тис. грн.);

Частка кредитів, забезпечених грошовими депозитами – 1,20 % (або 51 813 тис. грн.);

Частка кредитів, забезпечених іншим майном – 40,57% (або 1 752 800 тис. грн.).

На нашу думку,

- наведена інформація адекватно відображає структуру кредитного портфеля Банку;

- якість кредитного портфеля не є задовільною у зв’язку з високою концентрацією кредитних коштів наданих позичальникам, діяльність яких пов’язана з будівництвом та кредитів під заставу нерухомого майна та майнових прав на нерухомість.

За додатково отриманою в ході аудиту інформацією Банком вже після дати фінансової звітності було затверджено (Протокол Кредитно Інвестиційного Комітету від 02.02.2010 №6) та запроваджено Технологічну карту супроводження кредитних операцій клієнтів корпоративного та роздрібного бізнесу, яка регламентує процеси моніторингу кредитів та адміністрування кредитного портфеля, року, що в свою чергу збільшує керованість та ефективність роботи.

5.2. Якість портфеля цінних паперів

В портфелі цінних паперів Банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року знаходяться тільки цінні папери призначені для продажу. Портфель цінних паперів Банку призначений для продажу має наступну структуру:

- Боргові цінні папери – 99,64% (1 324 931 тис. грн.), в тому числі:

а) облігації підприємств – 11,93% на суму 158 667 тис. грн.;

б) векселя - 2,28% на суму 30 303 тис. грн.;

в) облігації внутрішньої державної позики – 85,43% на суму 1 135 961 тис. грн..

- Акції підприємств та інші цінні папери з нефіксованим прибутком – 0,36% на суму 4 775 тис. грн.

Станом на 31.12.2009 року ПАТ «АКБ «КИЇВ» сформовано резервів за операціями з цінними паперами на загальну суму 193 195 тис. грн., в тому числі:

1. Під боргові цінні папери:

а) облігації підприємств - 158 667 тис. грн..

б) векселя - 30 303 тис. грн..

2. Акції підприємств та інші цінні папери з нефіксованим прибутком - 4 225 тис. грн.

Інформація щодо портфеля цінних паперів Банку наведена в примітці «Цінні папери у портфелі банку на продаж».

Ми звертаємо увагу користувачів цього Звіту на наявність у нас сумніву щодо своєчасного та повній мірі погашення недержавних цінних паперів в портфелі Банку до продажу (14,57% портфеля) через те, що:

- в переважній більшості вони не мають активного ринку;

- спостерігається значна концентрація емітентів, діяльність яких пов’язана з будівництвом;

- емітентами вказаних цінних паперів станом на 31.12.2009 року не підтверджено свою платоспроможність.

На нашу думку:

- інформація Банку адекватно відображає структуру портфеля цінних паперів;

- враховуючи склад портфеля цінних паперів Банку, а саме: наявність в ньому високоліквідних цінних паперів у вигляді облігацій внутрішньої державної позики в об’ємі 85,43% від усього портфеля та майже стовідсоткове формування Банком резервів під операції з іншими цінними паперами (97,54% від вартості облігації підприємств, векселів, акції підприємств та інших цінних папери з нефіксованим прибутком), ми вважаємо якість портфеля цінних паперів в цілому задовільною.

5.3. Стан дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість Банку станом на звітну дату складає 14 836 тис. грн. , що становить 0,43% від загальної суми активів Банку. Структура дебіторської заборгованості:

Стандартна – 866 тис. грн. ( 5,84% від загального обсягу заборгованості);

Нестандартна – 13 970 тис. грн. (94,16% від загального обсягу заборгованості), в тому числі негативно класифікована – 13 908 тис. грн.

При відображені в бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості Банком виконуються вимоги «Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30 грудня 1998 року № 566 (зі змінами та доповненнями).

Резерви за дебіторською заборгованістю формуються відповідно до вимог Постанови Національного банку України за №505 від 13.12.2002 року «Про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості».

Обсяг резервів, сформованих під дебіторську заборгованість станом на звітну дату становить 13 920 тис. грн.

На нашу думку, враховуючи обсяг негативно класифікованої дебіторської заборгованості, стан дебіторської заборгованості Банку не можна вважати задовільним.

6. Достатність резервів та капіталу Банку

Інформація про Статутний капітал Банку, власний капітал та про рух резервів та інших фондів Банку наведена у відповідних звітах та примітках до річної фінансової звітності.

Станом на кінець дня 31.12.2009 року сплачений Статутний капітал Банку складав 3 567 544 тис. грн.

В звіті «Баланс» відображено статутний капітал Банку у розмірі 3 568 391 тис. грн.. Такі розбіжності викликані тим, що відповідно до вимог «Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України», затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27 грудня 2007 року №480 до складу статутного капіталу включено кошти, що обліковуються на балансовому рахунку №5010 «Емісійні різниці» в сумі 847 тис. грн.

Протягом 2009 року Банком неодноразово порушувались економічні нормативи, встановлені Національним банком України (в тому числі і нормативи ліквідності), а регулятивний капітал набував від’ємного значення. Станом на кінець звітного року за даними форми 611 «Звіт про дотримання економічних нормативів та лімітів відкритої валютної позиції», в Банку наявне тільки порушення нормативу короткострокової ліквідності (з кінцевим строком погашення до 1 року), фактичне значення якого становило 18,52%, при встановленому Національним банком України у розмірі не менше 20%. Слід зазначити, що частина ресурсів Банку є облігаціями внутрішньої державної позики (за допомогою них відбувалося поповнення статутного капіталу) проте, згідно нормативних документів Національного банку України їх вартість не включалася до розрахунку короткострокової ліквідності.

Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року Банком було сформовано такі основні резерви та фонди:

а) для покриття можливих втрат від активних операцій:

Резерв під знецінення кредитів – (3 357 617) тис. грн.;
Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж – (193 195) тис. грн.;
Резерв під інші фінансові активи - (1 199) тис. грн.;

б) резерв за зобов’язаннями – 2 813 тис. грн.

в) фонд переоцінки основних засобів та нематеріальних активів – 237 276 тис. грн.;

г) резервний фонд Банку (створений за рахунок прибутку минулих періодів для покриття збитків від активних операцій) – 349 573 тис. грн..

Регулятивний капітал Банку станом на кінець дня 31 грудня 2009 року (з урахуванням здійснених коригуючих проводок за результатами аудиту) становив 799 871,49 тис. грн., а норматив адекватності регулятивного капіталу (Н2) - 34,69% (при нормативному значенні встановленому Національним банком України – не менше 10%).

В ході аудиту нами:

- проведено звірку заборгованості по кредитних операціях, що включена в розрахунок резерву з даними балансу;

- проаналізовано порядок (методологію) відображення операцій з резервами на рахунках бухгалтерського обліку;

- проведено перевірку порядку відображення витрат і доходів, пов’язаних з формуванням резервів та фондів Банку.

Враховуючи викладене, ми вважаємо, що формування резервів та фондів Банком здійснювалось, в основному, у відповідності до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.

На нашу думку, принципи формування резервів та регулятивного капіталу відповідають нормативним вимогам Національного банку. Розмір створених резервів, зокрема резервного фонду, створеного за рахунок прибутку минулих періодів для покриття збитків від активних операцій, не є достатнім. Норматив адекватності капіталу на кінець дня 31 грудня 2009 року, встановлений Національним банком України, Банком не порушується.

7. Операції з інсайдерами/пов’язаними особами

Інформація щодо обсягів операцій з пов’язаними особами наведена в таблиці до річної фінансової звітності «Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня 2009 року».

Станом на кінець дня 31 грудня 2009 року залишки за операціями з пов’язаними особами становили:

Кредити та заборгованість клієнтів – 6 028 тис. грн.;
Резерви під заборгованість за кредитами – (3 747) тис. грн.;
Кошти клієнтів – 1 707 тис. грн.

При проведенні аудиту ми дослідили надані Банком списки інсайдерів/пов’язаних осіб, отримали необхідні пояснення управлінського персоналу щодо операцій, які проводяться з пов’язаними особами, аналізували договори між Банком та пов’язаними особами, протоколи засідань колегіальних органів Банку, тощо. Проведені аудиторські процедури дозволяють нам зробити неупереджений висновок щодо операцій з пов’язаними особами, а саме:

- Банк проводить операції з пов’язаними особами на умовах, які, не відрізняються від умов проведення операцій з іншими позичальниками чи кредиторами;

- Банк впровадив процедури контролю за операціями з пов’язаними особами та дотримується їх в своїй повсякденній роботі;

- ризик за кредитними операціями Банку з інсайдерами/пов'язаними особами помірний.

8. Адекватність системи управління ризиками Банку

Опис структури системи управління ризиками в Банку та основні завдання її складових викладена у загальній інформації до річної фінансової звітності Банку.

Система ризик-менеджменту в Банку охоплює всі його структурні рівні – від управлінського (Наглядова рада та Правління) до рівня, на якому безпосередньо приймаються та/або генеруються ризики.

Розподіл обов’язків і підпорядкованість підрозділів є задокументованими і доведеними до відома виконавців.

З метою управління та контролю за основними банківськими ризиками у Банку функціонують профільні колегіальні органи, зокрема: Кредитно – інвестиційний комітет, Комітету з питань управління активами та пасивами.

В Банку функціонує Департаменту управління ризиками, одним із основних завдань якого є визначення припустимого рівня ризиків за банківськими операціями, контроль за дотриманням визначеного рівня ризиків, запобігання створенню ризикових та кризових ситуацій у діяльності Банку.

Основними ризиками, які ідентифікує Банк у своїй діяльності є: операційний, процентний, ризик ліквідності, кредитний та валютний ризики.

На нашу думку, система оцінювання та управління ризиками в Банку (з урахуванням викладеного в цьому Звіті) протягом 2009 року не охоплювала всі процедури та всі основні ризики притаманні Банку і не була достатньою. За поясненнями менеджменту Банку робота з оцінки, вимірювання та контролю основних банківських ризиків почалася активно впроваджуватись тільки з кінця 2009 і на дату написання цього Звіту має значні зрушення.

9. Адекватність бухгалтерського обліку

Бухгалтерський облік в Банку в 2009 році регламентувався діючим законодавством та нормативними актами Національного банку України..

Принципи побудови бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності Банку ґрунтуються на основних вимогах щодо розкриття інформації у фінансовій звітності відповідно до національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, нормативно-правових актів Національного банку України.

Нами встановлено, що протягом 2009 року Банк не оцінював кредити (крім кредитів, що надавались в 2009 році), вклади (депозити) після первісного визнання за амортизованою собівартістю з використанням ефективної ставки відсотка, в зв’язку з чим ми не можемо стверджувати, що облік активів та зобов’язань безумовно відповідав вимогам «Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України 27.12.2007 № 481» та «Правилам бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України (затверджених постановою Правління Національного банку України 18.06.2003 за N 255).

Ми не отримали належного підтвердження, що балансова вартість основних засобів Банку не потребує корегувань, викликаних різницею між їх залишковою вартість та справедливою вартістю на дату балансу.

Ми вважаємо, що протягом звітного року, за виключенням недоліків описаних нами в абзацах 3 та 4 цього розділу, бухгалтерський облік Банку:

- відповідав вимогам нормативно-правових актів Національного банку України;

- забезпечував належний рівень адекватності внутрішнім положенням.

10. Адекватність процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку

Станом на кінець дня 31 грудня 2008 року робота служби внутрішнього аудиту регулювалась наступними внутрішніми документами Банку:

«Положенням про Службу внутрішнього аудиту Акціонерного комерційного банку «Київ» (затвердженим рішенням Правління АКБ «Київ» від 16.11.2007 року протокол № 60, та рішенням Спостережної Ради АКБ «Київ» від 26.11.2007року. протокол № 6);
«Положенням про Службу внутрішнього аудиту Акціонерного комерційного банку «Київ» (затвердженим Тимчасовим адміністратором АКБ «Київ» 25.03.2009 року);
«Положенням про функціонування Служби внутрішнього аудиту ПАТ «АКБ «КИЇВ» (затвердженим рішенням Правління ПАТ «АКБ «КИЇВ» від 09.10.2009 року протокол №3, даних щодо затвердження Рішенням Спостережної Ради ПАТ «АКБ «КИЇВ» нам не надано);
посадовими інструкціями службовців.
Положення регламентують організаційний статус, повноваження та сферу відповідальності служби внутрішнього аудиту Банку.

У звітному періоді управління внутрішнього аудиту підпорядковувалася безпосередньо Спостережній Раді АКБ «Київ», тимчасовому адміністратору АКБ «Київ» або Наглядовій Раді ПАТ «АКБ «КИЇВ».

Головним завданням служби внутрішнього аудиту є контроль за функціонуванням та ефективністю системи внутрішнього контролю шляхом проведення періодичних аудиторських перевірок та надання рекомендацій за їх результатами.

З початку 2009 року на посаді керівника служби внутрішнього аудиту-головного аудитора Акціонерного комерційного банку «Київ» працювала Кобилінська О.П., призначення якої погоджено з Національним банком України (Рішенням Комісії Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків від 02.09.2008р. №450). Кобилінська О.П. звільнилася з займаної посади 16.03.2009 року (Наказ №69-К від 10.03.2009 року).

З 17.03.09 (Наказ №82-К від 16.03.2009 року). т.в.о. керівника служби внутрішнього аудиту-головного аудитора Акціонерного комерційного банку «Київ» було покладено на Яцишин О.М. (пакет документів на узгодження кандидата в Національний банк України не надавався).

Відповідно до Наказу №341-К від 10.09.09, з 11.09.2009 року на посаду керівника служби внутрішнього аудиту-головного аудитора ПАТ «АКБ «Київ» було призначено Катанову І.В.

Пакет документів кандидата на посаду керівника служби внутрішнього аудиту ПАТ «АКБ «КИЇВ» Катонової І.В. було направлено на погодження до Національного банку України тільки 05 січня 2010 року. Погодження Національного банку України про призначення керівника служби внутрішнього аудиту було здійснено вже в 2010 році Рішенням Комісії Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків від 10.02.2010 р. №88).

Рішенням Спостережної Ради АКБ «Київ» від 23.01.2009 року, протокол №2 затверджено план роботи служби внутрішнього аудиту АКБ «Київ» на 2009 рік.

Тимчасовим адміністратором АКБ «Київ» Мироненком В.П. було змінено вищенаведений план, шляхом затвердження плану роботи служби внутрішнього аудиту АКБ «Київ» на 2-е півріччя 2009 року (дати затвердження на вказаному документі не вказано).

Графік проведення перевірок не відповідав затвердженому плану.

На нашу думку:

- процедури внутрішнього аудиту відповідають нормативно-правовим актам Національного банку України;

- процедури внутрішнього контролю та аудиту не забезпечують адекватний контроль за ризиками Банку.

Генеральний директор Аудиторської фірми ТОВ «Інтер-аудит»		Денисюк О.В.
Свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності від 26.01.2001 р. №2248 (продовжено рішенням АПУ 26.01.06 р. №158)
Свідоцтво про внесення до реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів від 01.02.07 р. Серія АБ № 000020
Сертифікат аудитора банків Аудиторської палати України №0019 (термін чинності продовжено Рішенням Аудиторської палати України від 29.10.2009 № 207/2 – до 01.01.15)
Свідоцтво Національного банку України на право здійснення аудиту банків від 30.08.2007 року №0000018 (строк дії продовжено рішенням Комітету з питань аудиту банків 03.12.2009 р. №18 – до 01.01.15).

ІІІ. Річна фінансова звітність