Налоговая система Китая

Вид материала

3.15. Гербовый сбор
3. 16. Налог на передачу имущества
3.17. Таможенные пошлины
4. Система налоговых органов 4.1. Государственная Администрация Налогообложения

Подобный материал:

Налоговая система Китая, 338.72kb.
Для групп мз вопросы к зачету по курсу «Налоговая система рф», 17.49kb.
Налоговая система, 798.68kb.
Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит", 558.61kb.
Налоговая система Испании, 42.09kb.
Современная налоговая система РФ. Виды налогов, 1582.66kb.
Налоговая политика. Налоговая политика, 23.22kb.
Кыргызстана, 12.39kb.
А. П. Муранова, к э. н.,, 679.08kb.
Название Академической группы, 112.13kb.

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

3.15. Гербовый сбор

Налогоплательщики - предприятия, их подразделения, домашние хозяйства, граждане, которым уполномоченные инстанции оформляют, выдают или заверяют экономические документы на территории КНР.

Ставки налога различаются в зависимости от вида выдаваемого документа (совершаемой операции) и колеблются от 0,03% до 0,4%.

Расчет налога^⁶³

Сумма налога = Сумма платежа, оговоренная в документе * Соответствующую ставку налога

Или

Сумма налога = Количество документов * Соответствующую ставку налога за единицу

Гербовый сбор не уплачивается: при изготовлении дубликатов и копий документов, по которым сбор был ранее уплачен; при оформлении документов о передачи имущества правительственным органам, благотворительным организациям, поддерживающим вдов, сирот, престарелых и инвалидов, или школы; при оформлении беспроцентных или дисконтных кредитов (займов), кредитных договоров на льготных условиях между правительствами иностранных государств или международными финансовыми организациями и правительством Китая или государственными финансовыми институтами; при оформлении договоров страхования сельского хозяйства, лесного хозяйства и животных.

3. 16. Налог на передачу имущества

Налогоплательщики - юридические лица, к которым переходит право собственности на передаваемое имущество на территории Китая. В качестве налоговой базы может выступать:^⁶⁴

Цена сделки - в случае покупки-продажи зданий или передачи прав пользования находящейся в государственной собственности земли;

Оценка имущества, произведенная налоговыми органами в соответствии с действующими рыночными ценами на землю и здания, - при безвозмездной передачи недвижимости; Разница между ценами земли и зданий - при обменных операциях.

Ставка налога установлена в границах 3%-5%. Конкретная ставка налога устанавливается в этих пределах местными органами власти.

Формула расчета:^⁶⁵

Сумма налога = Налоговая база * Ставку налога

От уплаты налога освобождаются земли и сооружения, получаемые правительственными органами и институтами, благотворительными организациями, военными предприятиями для их собственных нужд, а также для осуществления научных разработок; участки земли, занятые горами, холмами, пляжами, предоставляемые для нужд сельского, лесного, рыбного хозяйств и животноводства; дипломатические представительства и их персонал. Жилые дома, предоставленные взамен разрушенных в результате силовых (военных) действий, также не подлежат налогообложению.

3.17. Таможенные пошлины

Плательщики таможенных пошлин - грузополучатели, импортирующие разрешенные товары, и грузоотправители, экспортирующие разрешенные законодательством товары. Первые уплачивают импортные (ввозные) таможенные пошлины, вторые - экспортные (вывозные).

Ставки пошлин:^⁶⁶

Различают ставки импортных пошлин и экспортных.

Ставки импортных пошлин подразделяются на общие и преференциальные. Общие применяются в отношении тех стран, с которыми КНР не заключила соглашения о льготном налогообложении, преференциальные - в отношении тех стран, с которыми КНР заключила соглашения о льготном налогообложении.

В 1999 г. в Таможенном классификаторе насчитывалось 6940 наименований импортируемых товаров. Используется более 20 различных общих ставок импортных пошлин - от 0%, 8% до 270% и более 50 льготных ставок - от 0%, 1% до 121,6% (средняя арифметическая ставка равняется 16,8%). Что касается экспортных пошлин, то для 36 наименований экспортируемых товаров применяются 5 различных ставок - от 20 до 50%.

Расчет таможенных пошлин:

Для расчета таможенных пошлин могут применяться как стоимостной, так и количественный подходы.

Формула расчета:

Сумма пошлин = Количество импортируемых/экспортируемых товаров * Таможенную стоимость товаров * Ставку пошлины, или

Сумма пошлин = Количество импортируемых/экспортируемых товаров * Ставку таможенной пошлины за единицу

Освобождаются от уплаты пошлин: грузы (товары), стоимостью менее 10 юаней; рекламные изделия и образцы товаров, не предназначенные для продажи; товары, безвозмездно предоставленные международными организациями или иностранными представительствами.

Определенные льготы могут предусматриваться в международных соглашениях, заключенных КНР с другими странами.

По сырью, материалам, полуфабрикатам, комплектующим изделиям, ввозимым для доработки (переработки) или производства экспортно-ориентированной продукции могут сначала пошлины взиматься при ввозе этих изделий, а затем возвращаться в части, равной завершенному производству товаров или доработанных и направленных на экспорт изделий.

4. Система налоговых органов

4.1. Государственная Администрация Налогообложения

Государственная Администрация Налогообложения - высший налоговый орган Китая; имеет статус министерства при Государственном Совете. Основная функция этого органа управления - контроль за государственными доходами.

Основные полномочия:^⁶⁷

разработка налоговых законов, инструкций и разъяснений по их исполнению; выработка совместно с Министерством финансов предложений по вопросам налоговой политики и направление их на рассмотрение Государственного совета, формулирование процедур по их исполнению;
определение полномочий центральных и местных налоговых органов, выработка предложений по вопросам регулирования и контроля за макроэкономической ситуацией в стране с помощью приемов налогообложения; формулирование правил и порядка работы налоговых органов и контроль за их исполнением; инспектирование местных налоговых органов; разработка предложений по вопросам реформирования налоговой системы, формулирование соответствующих процедур; контроль исполнения налоговых законов, инструкций, проведения налоговой политики;
организация и осуществление взимания и управления центральными (собственными) налогами, регулирующими налогами, налогом на земледелие и взносами в государственные фонды; подготовка проекта доходов бюджета, разъяснение спорных вопросов, возникающих в ходе исполнения законов; контроль предоставления вычетов и льгот по налогам; содействие международному обмену и кооперации в области налогообложения; участие в международных налоговых конвенциях, исполнение заключенных договоров и соглашений; контроль сбора и возврата НДС и (или) налога на потребление при экспорте - импорте;
решение кадровых вопросов и вопросов, касающихся размеров заработной платы и содержания налоговых работников администрации;
выдача рекомендаций по назначению и снятию с должностей начальников и заместителей начальников местных налоговых органов;
профессиональная и идеологическая подготовка и обучение налогового персонала;
организация налоговой пропаганды и теоретических изысканий в области налогов; регистрация налоговых агентов; стандартизация услуг налоговых агентов.

Руководитель администрации и его четыре заместителя назначаются Госсоветом. Главный экономист и главный бухгалтер также являются членами руководства администрации. В структуре министерства выделяют 14 функциональных департаментов, каждый из которых состоит из нескольких отделов (управлений), а именно:^⁶⁸

Главное управление, включающее отдел высших должностных лиц, секретариат, наблюдательный совет, исследовательский отдел, отдел новостей и финансовый отдел;
Управление налоговой политики и налогового законодательства, включающее общий отдел, отдел налоговой реформы, законотворческий и апелляционный отделы;
Управление налогов с оборота, которое отвечает за НДС, налог на потребление и налог на предпринимательскую деятельность;
Управление налогов на прибыль (доходы), отвечающее за налог на прибыль предприятий и подоходный налог;
Управление местных налогов, которое отвечает за ресурсный налог, плату за пользование землями городов и районов, налог на содержание и строительство городов, налог на инвестиции в основной капитал, налог на реализацию земли, налог на имущество, налог за пользование автотранспортными средствами и водными судами, гербовый сбор;
Управление сельскохозяйственных налогов, отвечающее за налог на земледелие, налог на содержание и разведение скота, налог на передачу имущества, налог за пользование сельхоз угодьями;
Управление международного налогообложения, включающее общий отдел, отдел управления налогами, отдел уклонения от уплаты налогов, отдел налогообложения прибрежной добычи нефти, отдел международного налогового сотрудничества, отдел иностранных дел и отдел иностранной кооперации;
Управление налогообложения экспорта и импорта, которое отвечает за НДС и налог на потребление при экспорте-импорте;
Департамент взимания и управления налогами имеет отдел налоговой пропаганды, отдел оформления и ведения счетов-фактур и маркетинговый отдел;
Управление налоговых расследований;
Департамент финансового управления, включающий финансовый отдел, отдел инфраструктуры и отдел снабжения;
Плановое и статистическое управление, имеющее плановый отдел, статистический отдел и отдел экономического анализа;
Кадровое управление, в составе: отдел кадров высшего звена, отдел кадров налоговых служащих, отдел по найму работников и отдел подготовки и переподготовки кадров;
Контролирующий департамент, включающий секретариат, отдел надзора и отдел рассмотрения жалоб.