Задачи исследования: изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии; провести анализ [
| Вид материала | Реферат |
- Задачи: изучить теоретические основы устройства и принципы работы батареек; изучить, 128.44kb.
- И в срок Содержание введение 3 теоретические и методологические аспекты бизнес планирования, 81.32kb.
- Методическое пособие на тему «Налоговые оптимизации схемы проверенные на практике», 14.57kb.
- Задачи дипломной работы: рассмотреть понятие, сущность и виды запасов на предприятии;, 167.6kb.
- Задачи исследования: собрать и обобщить историко-географические и картографические, 910.63kb.
- Задачи курсовой работы: Рассмотреть понятие трудовых ресурсов. Изучить методы управления, 404.83kb.
- Теоретические аспекты разработки бизнес-плана, 956.15kb.
- Задачи курсовой работы: дать краткую характеристику предприятию; рассмотреть организацию, 93.45kb.
- Теоретические вопросы исследования и анализа категории «себестоимость промышленной, 515.5kb.
- Налоговое планирование управленческий процесс; как любая управленческая деятельность, 51.07kb.
2.2 Исчисление основных видов налога на ООО «ХХХХ»
ООО «ХХХХ» применяет обычную систему налогообложения и уплачивает по месту [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
по месту своего нахождения.
Основные налоги, уплачиваемые ООО «ХХХХ»:
- Налог на прибыль;
- Налог на добавленную стоимость;
- Налог на имущество;
- Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ТФОМС и ФСС.
С 1 января [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
%, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование).
В качестве налогового агента ООО «ХХХХ» является плательщиком НДФЛ - ежемесячно.
Сроки предоставления налоговой отчетности:
- Налог на [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
;
- Налог на добавленную стоимость ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;
- Налог на имущество ежеквартально не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
- Страховые взносы ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- НДФЛ - сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налога:
- Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль - до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- Налог на добавленную стоимость ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
- Налог на имущество ежеквартально не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода;
- Страховые взносы - уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца;
- НДФЛ - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.
Организации должны исчислять налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных налогового учета (ст.313 НК РФ). На ООО «ХХХХ» создана объединенная учетная политика: одновременно для бухгалтерского и налогового учета. По моему мнению, это лучший вариант. Ведь довольно часто объекты одинаково учитываются в бухучете и для целей налогообложения. На ООО «ХХХХ» составлена учетная политика, руководствуясь принципом сближения бухгалтерского и налогового учета.
Налоговый календарь на 2011 год представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Налоговый календарь на 2011 год
| Дата | Комментарии | Примечание |
| 15.янв | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 20.янв | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.мар | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.мар | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 30.мар | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 15.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 20.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 29.апр | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.май | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 15.июл | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.июл | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 29.июл | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.авг | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 15.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 20.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 28.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 29.окт | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 01.ноя | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
Главный бухгалтер ООО «ХХХХ» стремится сблизить бухгалтерский учет и налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль. Так, учетной политикой [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
.
Данные о начисленных налогах ООО «ХХХХ» предоставляет в ИФНС Нижегородского района г.Нижнего Новгорода в форме налоговых деклараций и расчетов (Приложения 3,4,5).
Рассмотрим [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
налогообложения.
В 1 квартале 2010 [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Расходы фирмы составили 1066536 руб.
Стоимость товаров, материалов, потребленных услуг производственного характера – 1139452 руб. (в том числе НДС – 173815 руб.).
Расходы, необлагаемые НДС, не относящиеся к оплате труда, составили 57240 руб.
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
НДС, начисленный к уплате в бюджет по итогам 1 квартала 2010г. рассчитан как разница между суммой НДС с реализованных товаров ( 194464 руб.) и суммой налоговых вычетов (173815 руб.) (табл.2.6).
Таблица 2.6
Исчисление НДС по итогам 1 квартала 2010г.
| Наименование | Налогооблагаемая база по НДС, руб. | Ставка, % | Сумма НДС |
| стоимость реализованных товаров работ | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Налоговые вычеты по приобретенным товарам, материальным ценностям и услугам производственного характера | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| НДС к начислению | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Д 90-2 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» 194464 руб.– начислен НДС за 1 кв.2010 г.
Д 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» К 19 173815 руб. – предъявлен НДС к налоговому вычету за 1 кв.2010 г.
В результате в бюджет надо заплатить НДС в сумме:
194464 - 173815 = 20649 руб.
Сумма [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
, полученной по данным налогового учета 8327 руб. и налоговой ставки 20%.
Налогооблагаемая прибыль фирмы составила:
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
руб.
Налог на прибыль:
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
.
Д 99 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» 1665 руб. – начислен налог на прибыль по итогам 1 квартала 2010 г.
Для расчета налога на имущество определяется величина остаточной стоимости [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
на налоговую ставку 2,2/4=0,55%.
998639*0,55%=5493 руб.
Д 91 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на имущество» 5493 руб. - исчислен авансовый платеж за отчетный 2010 г. по итогам 1 квартала.
НДФЛ рассчитан следующим образом:
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
НДФЛ, начисленный за 1 квартал (34650-22140)*13%=1626 руб.
в том числе январь 1300*13%=169 руб.
февраль 3920*13%=510 руб.
март 7190*13%=935 руб.
Д 70 К 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц» 1626 руб. – начислен НДФЛ за 1 квартал 2010 г. (т.к. период исследования – 1й квартал 2010 г.)
Таблица 2.7
Расчет налога на прибыль
| № п/п | Наименование показателя | Сумма, руб. |
| 1 | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.1 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.2 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.3 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.4 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.5 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 2.6 | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 3 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 4 | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| 5 | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
Главный бухгалтер ООО «ХХХХ» самостоятельно осуществляет предварительный налоговый контроль. Так уже после сдачи налоговой отчетности самостоятельно выявляются ошибки, вызванные несвоевременным представлением первичных документов в бухгалтерию, ошибками в работе бухгалтерской программы и другими возможными причинами.
В случае [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
и уплачивает пени.
Поскольку налогообложение предприятий подвергается постоянным изменениям, руководство сделало вывод о необходимости ежемесячного повышения [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
в результате уменьшения риска наложения санкций за нарушение налогового законодательства.
На ООО «ХХХХ» так же проводятся проверки, осуществляемые налоговыми органами. По результатам рассмотрения акта и приложенных к нему материалов руководитель налогового органа вправе вынести решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства.
ООО «ХХХХ» представило в налоговую инспекцию дополнительные расчеты по НДС. [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] (п.1 ст.122 НК РФ).
Так как фирма в добровольном порядке штраф не заплатила, инспекция обратилась в [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] (ст.88 НК РФ).
Таким образом, ООО «ХХХХ» не только стремится законно платить налоги, но и при необходимости отстаивает свои интересы в суде. Однако, на предприятии существуют значительные резервы по оптимизации налоговых платежей.