Задачи исследования: изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии; провести анализ [
| Вид материала | Реферат |
- Задачи: изучить теоретические основы устройства и принципы работы батареек; изучить, 128.44kb.
- И в срок Содержание введение 3 теоретические и методологические аспекты бизнес планирования, 81.32kb.
- Методическое пособие на тему «Налоговые оптимизации схемы проверенные на практике», 14.57kb.
- Задачи дипломной работы: рассмотреть понятие, сущность и виды запасов на предприятии;, 167.6kb.
- Задачи исследования: собрать и обобщить историко-географические и картографические, 910.63kb.
- Задачи курсовой работы: Рассмотреть понятие трудовых ресурсов. Изучить методы управления, 404.83kb.
- Теоретические аспекты разработки бизнес-плана, 956.15kb.
- Задачи курсовой работы: дать краткую характеристику предприятию; рассмотреть организацию, 93.45kb.
- Теоретические вопросы исследования и анализа категории «себестоимость промышленной, 515.5kb.
- Налоговое планирование управленческий процесс; как любая управленческая деятельность, 51.07kb.
1.3 Возможности минимизации налоговых платежей
В настоящее время налоговое законодательство представляет налогоплательщикам [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], наиболее важным является право платить наименьшую сумму налога, исчисленную в соответствии с законом.
Проблема минимизации налоговых платежей проистекает уже из самого определения налога как [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]в отношениях государства и налогоплательщика, который обязан передать часть заработанных средств без возникновения соответствующих встречных обязательств со стороны государства.
Данные обстоятельства и предполагают позицию налогоплательщика в рамках налоговых [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
В эту категорию входят способы, при которых определенный экономический эффект в виде [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]определять суммы всех налогов. Так как для граждан и организаций уплата налогов является не целью, а определенным обременением, естественно, что каждое лицо заинтересовано в том, чтобы осуществлять свои права и обязанности, уплачивая налоги в минимальном размере. Кроме того, современное налоговое законодательство [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]базы и предлагая налогоплательщикам различные льготы.
Для выработки [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], причем максимальный экономический эффект достигается при комбинировании этих возможностей.
В наиболее общем виде [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]следующим образом:
1) Использование пробелов в налоговом законодательстве
2) Планирование договорных отношений предприятия
В рамках [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]договора, выбор контрагента, определение условий договора и др.
В некоторых [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогообложения.
3) Использование учетных механизмов
К данному [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]либеральности действующего законодательства.
4). Использование налоговых льгот
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]критериям. Это связано, в первую очередь с тем, что другие способы зачастую требуют либо сложных экономических расчетов, либо [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]многих льгот только после тщательных консультаций с теми же юристами и консультантами.
5) Выбор месторасположения фирмы или места регистрации (территории и юрисдикции)
При определении [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговому бремени.
Снижение налогового бремени при формально высоких налоговых ставках в России доступно [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налогоплательщиков, в рамках их платежей в бюджеты соответствующих уровней. В большей части это касается налогов, устанавливаемых на уровне субъектов федерации и уровне муниципальных образований (местных органов власти).
Среди этой группы способов оптимизации налогов принято выделять:
-свободные экономические зоны
-оффшорные зоны;
-страны с разным налоговым режимом, позволяющим получать экономию на налогах с помощью трансфертных расчетов.
Проведение любых операций по оптимизации налоговых платежей должно носить комплексный характер, то есть рассматривать не только налоговые последствия того или иного экономического решения, но и его влияние на общую эффективность деятельности предприятия.
Не случайно в [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговая экономия не признается деловой целью сделки.
Несмотря на то, что в российском налоговом законодательстве данный принцип в явном виде не сформулирован, отдельные положения Налогового кодекса, а также соответствующая судебная практика позволяют сделать вывод о том, что он является своеобразной "аксиомой налогообложения", которая воспринимается налоговыми органами по умолчанию.
К числу положений Налогового Кодекса, свидетельствующих в пользу доктрины "деловой цели" [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]с третьими лицами и (или) юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика (ст. 31, 45 НК РФ).
Таким образом, если налогоплательщик совершает те или иные действия без хозяйственной цели, а только ради уменьшения суммы налоговых платежей такая деятельность не имеет ничего общего с налоговой политикой.
Сама по себе [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]и др.), которые продиктованы стратегией развития предприятия.
Глава 2 Налоговое планирование на предприятии ООО «ХХХХ»
2.1 Общая характеристика ООО «ХХХХ»
ООО «ХХХХ» образовано в 1999 году, как коммерческая организация, основной целью [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] Основные виды товаров, предлагаемые ООО «ХХХХ»:
- конструкции для автомобилей пластиковые;
- конструкции для автомобилей алюминиевые;
- конструкции для автомобилей деревянные.
В настоящее время ООО “ХХХХ” работает с постоянной прибылью и имеет постоянных и надежных партнеров и клиентов.
На [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]себе ситуацию и положение фирмы, грамотно принимает управленческие решения.
На первоначальном этапе создания организации выбор оптимальной организационно-правовой формы компании одна из важных задач, стоящая перед учредителями.
Российское [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ] (ч.1, гл.3,4 ГК РФ).
Выбор организационно-правовой формы компании определяется набором факторов: вид и предполагаемый масштаб деятельности; число учредителей; наличие, потребность и [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]бизнесом и другие факторы важные для создания и ведения бизнеса.
ГК РФ предусматривает следующие виды коммерческих организаций: полное товарищество, [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]унитарных предприятий, индивидуальный предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).
На этапе создания компании открываются возможности налогового планирования. Учредителям необходимо определить не только основные цели, задачи и предполагаемые направления предпринимательской деятельности, но принять решение в отношении различных организационно-производственных аспектов функционирования предприятия.
Определение организационно-правовой формы и формы собственности, организационной структуры предприятия и его месторасположения - напрямую связаны с налогообложением и предполагают различные налоговые последствия.
Возможность оптимизировать налоговые платежи в результате выбора наиболее [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]специфика субъекта налогообложения.
Распределение организационно-правовых форм коммерческих организаций, действующих в настоящее время в Российской Федерации, по уровням имущественной ответственности учредителей представлено на схеме.
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 2.1 Организационно-правовые формы и уровни ответственности [12]
Несмотря [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]предпринимательской деятельности с высоким уровнем имущественной ответственности с помощью налоговых льгот не получила в России сколько-нибудь значимого распространения.
Единственной [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]и организаций". Однако, учитывая, что в соответствии с Гражданским Кодексом РФ участниками полного товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации, предоставление данной льготы, по сути, являлось ни чем иным, как исключением двойного налогообложения, поскольку прибыль полного товарищества после ее распределения облагалась налогом у каждого из участников товарищества.
С вступлением в силу соответствующей главы Налогового Кодекса РФ, регулирующей порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, данная льгота была упразднена.
Возможность применения упрощенной системы налогообложения в российском налоговом законодательстве также никоим образом не увязана с организационно-правовой формой предприятия.
В качестве критериев, на основании которых определяется, может ли организация либо индивидуальный предприниматель перейти на упрощенную систему налогообложения используются:
- величина дохода от реализации;
- вид деятельности и характеристика производимой продукции;
- отсутствие обособленных подразделений;
- стоимость амортизируемого имущества;
- средняя численность работников;
- состав участников и структура уставного капитала.
Таким образом, ни один из перечисленных критериев напрямую не связан с организационно-правовой формой предприятия, и как следствие, с размером его имущественной ответственности.
В настоящее время [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]с потребностями организационно-технического характера.
В связи с тем, что у предприятия три учредителя – физических лица, поэтому в [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]общества. Таким образом, было принято решение об образовании общества с ограниченной ответственностью.
ООО «ХХХХ» имеет линейную структуру (Рис. 2.2).
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 2.2 Структурная схема ООО «ХХХХ»
Возглавляет общество [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
информацию об основных экономических показателях финансово-хозяйственной деятельности, а так же осуществляет функции планирования и контроля, в том числе и налогового.
Поставленная [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
путем налоговой оптимизации.
Проведем краткий финансовый анализ деятельности организации.
Проведем анализ ликвидности баланса, для этого сгруппируем активы и пассивы по степени ликвидности в таблице 2.1
Коэффициенты ликвидности представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.1
Активы и пассивы по степени ликвидности
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток, тыс. руб. | |
| тыс. руб. | тыс. руб. | | тыс. руб. | тыс. руб. | начало периода | конец периода | |
| А1.Наиболее ликвидные активы | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П1.Наиболее срочные обязательства | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| А2.Быстро реализуемые активы | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П2.Краткосроч-ные пассивы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| А3.Медлено реализуемые активы | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П3.Долгосроч-ные пассивы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
| А4.Трудно реализуемые активы | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | П4.Постоянные пассивы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] |
Таблица 2.1
Коэффициенты ликвидности
| Показатели | Формула расчета | Контрольный диапазон | На начало периода | На конец периода |
| Коэффициент покрытия или текущей ликвидности | А1+А2+А3. П1+П2 | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточного покрытия | А1+А2. П1+П2 | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | А1 . П1+П2 | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | П4-А4 . А1+А2+А3 | [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
Структура активов баланса предприятия представлена на рисунке 2.3.
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 2.3 Структура активов баланса ООО «ХХХХ» на 01.01.2010 г.
Структура пассивов баланса предприятия представлена на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 Структура пассивов баланса ООО «ХХХХ» на 01.01.2010 г.
Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости в таблице 2.3
Таблица 2.3
Коэффициенты финансовой устойчивости
| Показатели | Источник информации | Контрольный диапазон | На начало периода | На конец периода | Прирост | Темп роста, % |
| 1. Коэффициент финансовой независимости | Источники собственных средств. Валюта баланса | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 2. Коэффициент финансовой устойчивости | Источники собственных средств + Долгосрочные обязательства. Валюта баланса | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 3. Коэффициент инвестирования | Источники собственных средств. Внеоборотные активы | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 4. Коэффициент финансирования | Источники собственных средств. Заемные средства | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 5. Коэффициент мобильности | Собственные оборотные средства. Оборотные средства | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
| 6. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности | Дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО |
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- ликвидность баланса находится на низком уровне, предприятие не может оплатить свои обязательства за счет быстрореализуемых активов;
- собственные средства в валюте баланса составляют 70%;
- предприятие финансово устойчиво;
- инвестиции на предприятии произведены из собственных средств;
- соотношение дебиторской и кредиторской задолженности находится на должном уровне.
Далее рассмотрим динамику движения персонала за 2009 г., таблица 2.4.
Таблица 2.4
Динамика движения персонала
| Показатель | Штатная численность, ед. | Среднесписочная численность, ед. | Принято, ед. | Принято за вычетом перевода =п.5-п.6 | Уволено, ед. | Уволено | Количество вакансий, ед. | |||
| Декабрь 2008г. | Декабрь 2009г. | Всего | из них в пор. перевода | всего | из них в пор. Перевода | |||||
| [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | [ВЫРЕЗАНО ДЕМО | ВЕРСИЯ] | |
В течение года на работу было принято 54 человека. За 2009 год уволилось 48 человек. Общий прирост работников составил 6 человек.