Задачи исследования: изучить и обобщить теоретические и организационные аспекты налогового планирования на предприятии; провести анализ [
| Вид материала | Реферат |
- Задачи: изучить теоретические основы устройства и принципы работы батареек; изучить, 128.44kb.
- И в срок Содержание введение 3 теоретические и методологические аспекты бизнес планирования, 81.32kb.
- Методическое пособие на тему «Налоговые оптимизации схемы проверенные на практике», 14.57kb.
- Задачи дипломной работы: рассмотреть понятие, сущность и виды запасов на предприятии;, 167.6kb.
- Задачи исследования: собрать и обобщить историко-географические и картографические, 910.63kb.
- Задачи курсовой работы: Рассмотреть понятие трудовых ресурсов. Изучить методы управления, 404.83kb.
- Теоретические аспекты разработки бизнес-плана, 956.15kb.
- Задачи курсовой работы: дать краткую характеристику предприятию; рассмотреть организацию, 93.45kb.
- Теоретические вопросы исследования и анализа категории «себестоимость промышленной, 515.5kb.
- Налоговое планирование управленческий процесс; как любая управленческая деятельность, 51.07kb.
Глава 1 Теоретические основы налогового планирования
1.1 Понятие и правовые основы налогового планирования
Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Налоговое [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]максимально низкого уровня налоговых обязательств, которые при этом возникают.
Налоговое планирование при его правильной организации дает возможность предприятию:
- придерживаться налогового законодательства путем правильности расчета налогов, сборов и других платежей налогового характера;
- свести к минимуму налоговые обязательства;
- максимально увеличить прибыль;
- разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
- эффективно руководить денежными потоками;
- избегать штрафных санкций.
Налоговое [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.
Налоговое планирование могут осуществлять как граждане - субъекты предпринимательской [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]присущие конкретному виду деятельности, - производственное предприятие, торговое, посредническое, финансово-кредитное и т.п.), а также от размеров самого предприятия (маленькое, среднее, большое).
В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное.
Особенностью корпоративного налогового планирования является возможность [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ].
[ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]деятельность без создания юридического лица.
В зависимости от характера управленческих решений налоговое планирование разделяют на:
- текущий [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]мониторинга изменения законодательной базы
- контроль [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]причин разных изменений среднестатистических показателей предприятия;
- текущее [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]типичных схем хозяйственных операций и реализации соглашений;
- [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговой нагрузки на предприятие.
В зависимости от инструментов, которые используют в налоговом планировании, оно может базироваться на:
- [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции,
- [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], не урегулированных налоговым законодательством,
- использовании специально разработанных схем, оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются основным инструментом налогового планирования.
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]этого планирования.
И, наконец, в зависимости от действенности субъектов налогового планирования относительно использования возможных инструментов, оно делится на пассивное и активное.
В основе [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]больше альтернативных нормы, а целесообразность использования какой-либо из них решает специалист предприятия или физическое лицо - налогоплательщик. Примером пассивного налогового планирования может быть решение вопроса относительно целесообразности перехода на упрощенную систему налогообложения субъекта малого предпринимательства.
К активному [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]с использованием специально разработанных оптимизационных схем.
Налоговая схема деятельности каждого предприятия в общем, как и реализации каждого [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]становится на путь предпринимательской деятельности и решает, в какой форме эту деятельность осуществлять - быть предпринимателем без создания юридического лица или регистрировать [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]считает и налоги, которые будет платить в первом и во втором случаях.
Существует [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]. Едва ли можно согласиться с такими утверждениями по нескольким причинам.
Во-первых, налоговое планирование, если под ним понимать планирование с целью [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирования; конечно, лишь те инструменты, формы и методы, которые не нарушают действующее законодательство.
Во-вторых, наличие на предприятии специального структурного [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]на предприятие, сколько от ее финансовых возможностей.
Налоговое планирование предусматривает несколько уровней, каждый из которых требует определенных знаний и навыков:
- уровень [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]ее на ставку и отнести за счет соответствующего источника - это все, что нужно сделать, чтобы налог был начислен. При принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно выучить законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами;
- уровень [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]не платить лишнего), анализировать финансовое состояние предприятия;
- уровень третий - научиться платить минимально, используя законные методы уменьшения налогового давления (см. рис.1.1).
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рис. 1.1 Уровни налогового планирования [8]
Таким [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]планирования, а также разработкой и реализацией схем минимизации налоговых платежей.
Цели налогового планирования соотносятся со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия, с затратами на его проведение и с тяжестью [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ], чем финансовыми или бухгалтерскими.
[ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]
Рисунок 1.2 Классификация методов налогового планирования и налоговой оптимизации [12]
Налоговое планирование является одной из главных составляющих частей процесса [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]ее реализации. Налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после совершения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до этого.
Внешнее [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]деятельности, заменой налоговой юрисдикции.
Метод замены [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]" компаний - имеющих льготы как общества инвалидов или имеющих долю инвалидов в штате более определенного уровня - позволяет экономить на прямых налогах.
Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предполагает переход на [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]превращение торговой организации в торгового агента или комиссионера, работающего по "чужому" поручению с "чужим" товаром за определенное вознаграждение или использование договора товарного кредита - из соображений более легкого учета и меньшего налогообложения.
Метод замены [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере налоговых отчислений. Разработка стратегии развития компании подразумевает возможную организацию аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (оффшор).
При выборе места регистрации ориентируются не только на размер налоговых ставок. При [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]невозможным.
И, наоборот, [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]уровне местных субъектов власти.
Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику достаточно много возможностей [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]метод разделения отклонений, метод отсрочки налогового платежа и метод прямого сокращения объекта налогообложения.
Выбор учетной [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]актов и действий в отношении ведения бухгалтерского учета.
Одним из тривиальных и часто используемых методов налоговой оптимизации является снижение налогооблагаемой прибыли за счет применения ускоренной амортизации и (или) переоценки основных средств.
Так, если [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]на имущество.
Контрактная [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налоговый режим осуществления конкретной сделки с учетом графика поступления и расхода финансовых и товарных потоков.
Льготы - одна из важнейших деталей внутреннего и внешнего налогового планирования. Теоретически льготы - один из способов для государства стимулировать те [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]Практически же большинство льгот достаточно жестко лимитируют сегмент их использования. Льготы и их применение в значительной степени зависят от местного законодательства. Как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы.
Некоторые льготы, казалось бы, не относящиеся к области деятельности непосредственно, становятся так называемыми косвенными льготами; компании попадают в число льготников по формальным причинам.
Метод [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]налога или его части на последующий период, что позволит существенно сэкономить оборотные средства.
Метод прямого сокращения объекта налогообложения имеет целью снижение размера [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]операции, так и облагаемое налогами имущество, причем сокращение не должно оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.
Классификация налогов в целях их минимизации основывается на положении налога относительно себестоимости.
1). Налоги, [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]гасится увеличением налога на прибыль.
2). Налоги, находящиеся вне [ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]выплачивается НДС), но и в максимизации НДС, который идет в зачет (НДС, выплаченный всей цепочкой поставщиков) и компенсируется компании.
3). Налоги, находящиеся над себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует [ ВЫРЕЗАНО ДЕМО-ВЕРСИЯ]увеличение налогов "внутри" себестоимости.
4). Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов стремятся к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.