Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Вид материала

Подобный материал:

1 ... 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Нарушение авторских прав

Ответственность за изготовление и продажу объектов интеллектуальной собственности без разрешения правообладателя (то есть без лицензионного договора или договора отчуждения исключительного права) установлена в статье 146 УК России. К объектам интеллектуальной собственности относятся:

литературные произведения;

драматические и музыкально-драматические произведения, сценарные произведения;

хореографические произведения и пантомимы;

музыкальные произведения с текстом или без текста;

аудиовизуальные произведения;

произведения живописи, скульптуры, графики, дизайна, графические рассказы, комиксы и другие произведения изобразительного искусства;

произведения декоративно-прикладного и сценографического искусства;

произведения архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства, в том числе в виде проектов, чертежей, изображений и макетов;

фотографические произведения и произведения, полученные способами, аналогичными фотографии;

географические, геологические и другие карты, планы, эскизы и пластические произведения, относящиеся к географии, топографии и к другим наукам;

программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения.

Нарушение авторских прав на эти объекты расследует не милиция, а прокуратура. Однако именно сотрудники милиции чаще всего обнаруживают контрафактные (так называемые пиратские) товары.

Оперативники в компьютерном салоне ООО "Исток" (г. Бронницы Московской области) сделали контрольную закупку двух компьютеров, на которые были установлены копии программ Microsoft Windows 98 и Office 2000. Документов, подтверждающих их легальность, фирма не представила.

Раменская городская прокуратура возбудила против руководителя ООО "Исток" уголовное дело по статье 146 УК РФ.

Привлечь руководителя фирмы или предпринимателя к уголовной ответственности за изготовление и продажу контрафактной продукции можно, только если правообладателю причинен крупный ущерб в размере более 50 000 рублей. Если ущерб не крупный, к нарушителю применяется административный штраф. О размерах штрафа читайте в разделе "Милиция" - подразделе "Ответственность по результатам проверки" - ситуации "Административная ответственность".

Наказание за нарушение авторских прав:

- штраф в размере до 200 000 рублей;

- или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;

- обязательные работы на срок от 180 до 240 часов;

- арест на срок от трех до шести месяцев;

- лишение свободы на срок до двух лет.

Сотрудники милиции (УБЭП ГУВД г. Москвы) провели проверку магазина предпринимателя Атаева и обнаружили, что он продает "пиратские" диски с копиями программ "Майкрософт".

Районный суд, рассмотрев уголовное дело в отношении Атаева, признал его виновным в нарушении авторских прав и приговорил к штрафу (решение Мещанского межмуниципального районного суда ЦАО г. Москвы от 18 января 2002 г.).

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже: лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до 500 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до трех лет либо без такового. Такое наказание применяется в четырех случаях:

- если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору;

- если преступление совершено так называемой организованной группой, то есть группой, которая создавалась на длительное время, чтобы совершать преступления;

- если, чтобы совершить преступление, гражданин использовал свое служебное положение;

- если причинен ущерб в особо крупном размере, то есть на сумму более 250 000 рублей.

В ходе проверки ООО "ВМ-Сервис" (г. Зеленоград) оперативники (ОБЭП УВД г. Зеленограда) обнаружили, что при продаже партии компьютеров сотрудники фирмы установили на них нелицензионные копии программ для ЭВМ. Прокуратура возбудила уголовное дело по части 2 статьи 146 УК РФ в отношении руководителя фирмы и продавца (он устанавливал нелицензионные программы на компьютеры), расценив их действия как совершенные группой лиц по предварительному сговору.

Суд признал обвиняемых виновными и приговорил к штрафам (приговор Зеленоградского суда г. Москвы от 13 июля 2001 г.).

Имейте в виду: правообладатель может обратиться в суд и потребовать (на выбор), чтобы нарушитель:

- возместил убытки;

- выплатил компенсацию в сумме от 10 000 до 5 000 000 рублей (по усмотрению суда);

- выплатил компенсацию в двукратном размере стоимости экземпляров произведения или стоимости права использования произведения.

Если фирма неоднократно и грубо нарушает интеллектуальные права, то суд может по требованию прокурора принять решение о ее ликвидации. А если подобные нарушения совершаются предпринимателем, то его деятельность по решению суда может быть прекращена (ст. 1253 ГК РФ).

Уклонение от уплаты налогов

Ответственность за уклонение фирмы от уплаты налогов и (или) сборов предусмотрена в статье 199 Уголовного кодекса РФ.

Перечень способов уклонения исчерпывающий. Вот он:

фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы

и (или)

в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

Обязанность представлять в инспекцию "другие документы" должна быть установлена в федеральных налоговых законах (ст. 199 УК РФ). Если же бухгалтер не выполнил требование, предусмотренное, например, в Указе Президента РФ или постановлении Правительства РФ, уголовной ответственности ему можно не бояться.

В части первой статьи 199 Уголовного кодекса РФ предусмотрена ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном размере, а во второй части этой же статьи - в особо крупном размере.

Размер крупного уклонения от уплаты налогов составляет более 500 000 рублей при условии, что недоплата превышает 10% от суммы причитающихся налогов. Таким образом, чем крупнее фирма, тем больше должна быть недоимка, необходимая для возбуждения уголовного дела.

В ходе налоговой проверки выяснилось, что ЗАО "Пассив" в 2009 году недоплатило в бюджет 744 000 руб. Всего за этот год фирма должна была заплатить 6 200 000 руб. Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ), потому что сумма недоимки превысила 500 000 руб. и составила 12% от причитающихся с фирмы налогов (744 000 руб. : 6 200 000 руб. х 100% = 12%).

Если размер недоимки больше 1 500 000 рублей, процентное соотношение неуплаченных и причитающихся налогов не имеет значения.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 2 500 000 рублей (при 20% неуплате) или более 7 500 000 рублей (независимо от процентного соотношения недоимки и общей суммы налогов).

Обратите внимание: недоимка рассчитывается только за три финансовых года, следующих подряд.

В 2006 году ООО "Актив" не заплатило налогов на сумму 140 000 руб., в 2007 году - 150 000 руб., в 2008 году - 180 000 руб. и в 2009 году - 135 000 руб. Общая сумма недоимки составляет 650 000 руб. Возбудить уголовное дело сотрудники милиции не могут, потому что сумма недоимки за три года подряд (с 2006 по 2008 годы или с 2007 по 2009 годы) меньше 500 000 руб.

Наказание за уклонение от уплаты налогов:

штраф от 100 000 до 300 000 рублей;

штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

арест на срок от четырех до шести месяцев;

лишение свободы на срок до двух лет.

Так сказано в части первой статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать руководящие должности на срок до трех лет или без такового;

штраф от 200 000 до 500 000 рублей;

штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет.

Такое наказание применяется в двух случаях:

если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору;

если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере, то есть более 2 500 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% от сумм, подлежащих уплате, или 7 500 000 рублей.

Так сказано в части второй статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Оперативники должны установить, что руководитель или главный бухгалтер действовал умышленно, то есть специально занижал доходы, чтобы не платить налог.

Так указал Конституционный Суд РФ (постановление от 27 мая 2003 г. N 9-П).

В уголовном законе существуют две формы вины: умысел и неосторожность.

Конституционный Суд РФ пояснил, что если руководитель или главный бухгалтер допустил недоплату налога по неосторожности, привлечь его к уголовной ответственности нельзя (постановление от 27 мая 2003 г. N 9-П).

Неосторожность может быть небрежной и легкомысленной.

Если бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога, значит, он действовал небрежно.

ООО "Ценбумторг", занимающееся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрело для капитального ремонта строительные материалы на 3 900 000 руб. (в том числе НДС - 650 000 руб.).

В ходе проверки оперативники обнаружили, что главный бухгалтер неправомерно принял НДС в сумме 650 000 руб. к вычету.

Бухгалтер не учел, что ценные бумаги этим налогом не облагаются, следовательно, НДС по строительным материалам принять к вычету нельзя. Его нужно было включить в состав расходов фирмы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Теперь привлечь бухгалтера к уголовной ответственности обвинители не смогут, потому что умысла на уклонение от уплаты налога у бухгалтера не было: он допустил недоплату по небрежности.

А если бухгалтер знал, что совершает нарушение, но рассчитывал его предотвратить, значит, он действовал легкомысленно.

Фирма оприходовала и оплатила товары на сумму 4 800 000 руб. Бухгалтер, не дождавшись от поставщика счета-фактуры, принял к вычету НДС в сумме 800 000 руб.

В этой ситуации умысла на уклонение от уплаты налога в действиях бухгалтера также нет. Он поступил легкомысленно, а значит, привлечь его к уголовной ответственности нельзя.

Термин "уклонение" указывает на то, что руководитель или главный бухгалтер хотят избежать уплаты налогов, а не перенести ее на более поздний срок. Если налоги были начислены правильно, но деньги в бюджет заплачены не были (независимо от причин), наказать руководителя фирмы за уклонение от уплаты налогов нельзя.

Если же бухгалтер или руководитель фирмы сознавали, что скрывают доходы, чтобы не платить налоги, но все равно продолжали это делать, значит, они действовали умышленно.

Доказательства умысла следователь должен представлять прокурору еще до возбуждения уголовного дела. Иначе он может не дать санкции.

Обследуя помещения фирмы, оперативники обнаружили документы, подтверждающие, что фирма реализовала партию товара стоимостью 4 000 000 руб. за наличные деньги. Однако ни в бухгалтерском учете и отчетности, ни в налоговой декларации по НДС бухгалтер выручку от реализации не отразил.

Опросив сотрудников фирмы, оперативники установили, что бухгалтер действовал по указанию руководителя с целью не платить налоги.

В подобной ситуации прокурор скорее всего придет к выводу, что руководитель и бухгалтер действовали умышленно, и даст согласие на возбуждение уголовного дела.

Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя, потому что именно он отвечает за законность всех хозяйственных операций. Так сказано в статье 6 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10-15% случаев. И лишь в 3-5% случаев отвечает один главный бухгалтер.

Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, но осведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписывает все необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогда наказание назначается по части первой статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по части второй статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Чтобы доказать предварительный сговор, милиционеры должны документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Генеральный директор ООО "Стройтрест" Купин заключил с ДЕЗом договор на ремонтно-строительные работы и получил от заказчика деньги. Когда работы завершились, в справках о затратах Купин указал, что работал вместе с ООО "Миллекс" по договору о совместной деятельности. Этой мнимой фирме ООО "Стройтрест" перечислило 4 000 000 руб. за якобы выполненные работы. Затем Купин деньги обналичил. 4 000 000 руб. по кассе ООО "Стройтрест" не оприходованы и в отчете, представленном в налоговую инспекцию, не указаны.

Суд признал, что Купин действовал по предварительному сговору с главным бухгалтером Покровской, потому что именно она подписывала платежные поручения, кассовые документы и налоговую отчетность, за что получала часть неучтенной прибыли.

Суд приговорил Купина к трем годам лишения свободы в колонии строгого режима, а Покровскую - к двум годам и шести месяцам условно с испытательным сроком три года.

Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано, что главбух совершил преступление по собственной инициативе, например из-за конфликта с руководителем фирмы (чтобы подставить его) или с целью наживы.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, сотрудники милиции могут провести на квартире главного бухгалтера обыск. И если найдут неучтенные документы, уголовной ответственности ему не избежать.

Главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя, а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы. Милиционеры провели на квартире у главбуха обыск и нашли неучтенные бумаги. Благодаря этому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным только главного бухгалтера.

На сегодняшний день судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают главных бухгалтеров, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие обстоятельства.

Чаще всего это положительные характеристики осужденного с места учебы, от друзей, коллег по работе и т.д., наличие маленьких детей, различные заболевания, то, что он совершил преступление впервые.

Оплата недоимки по налогам также может быть расценена судом как смягчающее обстоятельство.

Если же обвиняемый недоимку не возместит, прокурор может предъявить к нему гражданский иск. Однако по закону платить налоги обязано предприятие, а не его руководитель или главный бухгалтер.

Верховный Суд РФ считает, что если осужденные не использовали деньги, подлежащие уплате в качестве налогов, в личных целях, то погашать недоимку нужно из средств фирмы.

Останкинский районный суд (г. Москва) осудил директора и главного бухгалтера ЗАО "Тарос Корпорейшн" за уклонение фирмы от уплаты налогов и обязал осужденных недоимку погасить.

Верховный Суд отменил решение районного суда в части взыскания с осужденных неуплаченных налогов, потому что обязанность платить налоги лежит на фирме, а не на ее сотрудниках. Аргументом в пользу этого решения послужило и то, что осужденные использовали неуплаченные деньги на нужды фирмы (определение Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда РФ от 11 января 2001 г.).

Что делать главному бухгалтеру, если руководитель под угрозой увольнения настаивает на незаконных действиях?

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" предлагает в такой ситуации требовать от руководителя письменного распоряжения. Тогда всю ответственность будет нести он (ст. 7).

Но поскольку речь идет о преступлении, даже имея в деле такой документ, суд может признать бухгалтера соучастником, а распоряжение учесть только как смягчающее обстоятельство.

Blog

Электронная версия бератора "К вам пришла проверка" Том Милиция (Том приведен соответствии с изменениями от июля 2009 г.)

Нарушение авторских прав

Уклонение от уплаты налогов