Ознайомитисьпроект

Вид материала

Кодекс

Содержание Податок на транспортні засоби Об'єкти оподаткування Транспортні засоби, що не є об'єктами оподаткування База оподаткування Ставки податку Податкові пільги Звітний (податковий) період Порядок та терміни сплати податку

Податок на транспортні засоби

283. Платники податку

1. Платниками податку є юридичні та фізичні особи:

1.1) власники транспортних засобів (резиденти та нерезиденти), які зареєстровані на території Україні відповідно до чинного законодавства;

1.2) користувачі (резиденти), які одержали транспортні засоби, зареєстровані на території Україні відповідно до чинного законодавства від нерезидентів на умовах оренди (лізингу).

284. Об'єкти оподаткування

1. Об'єктами оподаткування є транспортні засоби які згідно з чинним законодавством України порядком підлягають реєстрації, перереєстрації та технічному оглядові, зокрема наступні:

1.1) трактори (колісні) - код за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі в цьому розділі - код) - 8701, крім гусеничних;

1.2) Тільки сідельні тягачі – код 8701 20;

1.3) Автомобілі, що розраховані на перевезення 10 осіб і більше, включаючи водія, - код 8702;

1.4) Автомобілі легкові – код 8703;

1.5) Автомобілі вантажні – код 8704;

1.6) Автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів, - код 8705 (крім пожежних і швидкої допомоги);

1.7) Мотоцикли (включаючи мопеди) і велосипеди з допоміжним мотором – код 8711, крім тих, що мають об'єм циліндрів двигуна до 50 куб. см, - код 8711 10;

1.8) Вертольоти, літаки та інші апарати літальні – коди 8802 11 10; 8802 12 10; 8802 20 10; 8802 30 10; 8802 40 10);

1.9) Яхти і судна вітрильні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних) – код 8903 91;

1.10) Човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних), – код 8903 92;

1.11) Водні мотоцикли (гідроцикли) – коди 8903 92; 8903 99;

1.12) Інші човни (крім спортивних) – код 8903 99.

285. Транспортні засоби, що не є об'єктами оподаткування

1. Транспортні засоби, що не є об'єктами оподаткування:

1.1) Трактори та інші транспортні засоби на гусеничному ходу – код 8701 30;

1.2) Мотоцикли (включаючи мопеди) та велосипеди з установленим двигуном з об'ємом циліндрів до 50 куб. см – код 8711 10;

1.3) Тільки автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні – код 8705;

1.4) Тільки яхти, судна вітрильні і човни спортивні – коди 8903 91; 8903 92; 8903 99.

286. База оподаткування

1. База оподаткування визначається наступним чином:

1.1. Для наземних транспортних засобів, що мають двигуни, - за об’ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрів, або потужністю в кВт.

1.2. Для водних транспортних засобів, крім зазначених в абзаці другому цього підпункту, у разі відсутності двигуна – за довжиною корпусу у сантиметрах.

По яхтах і суднах вітрильних (коди 8903 91 10 00; 8903 91 99 00), човнах моторних і катерах (коди 8903 92 10 00; 8903 92 99 00), водних мотоциклах (гідроциклах) (коди 8903 92; 8903 99) – за потужністю двигуна транспортного засобу в кВт.

1.3. Для повітряних транспортних засобів - з максимальної злітної ваги.

2. По відношенню до транспортних засобів зазначених в частині першій цієї статті, база оподаткування визначається окремо по кожному транспортному засобу

287. Ставки податку

1. Ставки податку на транспортні засоби залежно від об'єктів оподаткування встановлюють у таких розмірах:

Код	Опис об'єктів оподаткування	Ставки податку на рік зі 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна, з 1 кВт потужності двигуна, завдовжки 100 см	Код транспортного засобу за УКТЗЕД	Опис об'єктів оподаткування	Ставки податку на рік (з 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна, за 1 кВт потужності двигуна, 100 см довжини
8701	Трактори колісні (крім гусеничних - код 87 01 30)	2,0 грн. з 100 куб. см	8701	трактори колісні (крім сантиметрів гусеничних - код 87 01 30 та сідельних тягачів)	5,0 грн. за 100 куб.
			8701 20	сідельні тягачі	15 грн. за 100 см3
8702	автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, разом з водієм	4,0 грн. з 100 куб. сантиметрів	8702	автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, разом з водієм	5,0 грн. за 100 куб. сантиметрів
8703	автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном - код 87 03 90100) з об'ємом циліндрів двигуна:		8703	автомобілі легкові (крім автомобілів з електродвигуном - код 87 03 90100) з об'ємом циліндрів двигуна:
				до 1000 куб. сантиметрів	4 грн. за 100 куб. сантиметрів
8703 21	до 1000 куб. сантиметрів	3 грн. за 100 куб. сантиметрів
				від 1001 куб. сантиметрів до 1500 куб. сантиметрів	5 грн. за 100 куб. сантиметрів
8703 22	від 1001 куб. сантиметрів до 1500 куб. сантиметрів	4 грн. за 100 куб. сантиметрів
				від 1501 куб. сантиметрів до 1800 куб. сантиметрів	7 грн. за 100 куб. сантиметрів
8703 23	від 1501 куб. сантиметрів до 1800 куб. сантиметрів	5 грн. за 100 куб. сантиметрів
				від 1801 куб. сантиметрів до 2500 куб. сантиметрів	12 грн. за 100 куб. сантиметрів
8703 24	від 1801 куб. сантиметрів до 2500 куб. сантиметрів	8 грн. за 100 куб. сантиметрів
				від 2501 куб. сантиметрів до 3000 куб. сантиметрів	30 грн. за 100 куб. сантиметрів
	від 2501 куб. сантиметрів до 3000 куб. сантиметрів	20 грн. за 100 куб. сантиметрів
				від 3001 куб. до 5000 куб. сантиметрів	40 грн. за 100 куб. сантиметрів
	від 3001 куб. сантиметрів і більше	40 грн. за 100 куб. сантиметрів
				Від 5001 куб. сантиметрів і більше	50 грн. за 100 куб сантиметрів
87 03 90100	автомобілі з електродви-гуном	1,0 грн. за 1 кВт	87 03 90100	автомобілі з електродвигуном	3,0 грн. за 1 кВт
87 04	автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна:		87 04	автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна:
	до 8200 куб. сантиметрів	10 грн. за 100 куб. сантиметрів		до 8200 куб. сантиметрів	15 грн. за 100 куб. сантиметрів
	від 8201 куб. сантиметрів до 15000 куб. сантиметрів	12 грн. за 100 куб. сантиметрів		від 8201 куб. сантиметрів до 15000 куб. сантиметрів	20 грн. за 100 куб. сантиметрів
	від 15001 куб. сантиметрів і більше	15 грн. за 100 куб. сантиметрів		від 15001 куб. сантиметрів і більше	25 грн. за 100 куб. сантиметрів
	г) сідельні тягачі	10 гривень
87 05	автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги)	4,0 грн. за 100 куб. сантиметрів	87 05	автомобілі спеціального призначення (крім пожежних і швидкої допомоги)	5,0 грн. за 100 куб. сантиметрів
870410	автомобілі, що використовують поза дорожньою сіткою (в кар'єрах, на рудниках тощо)	7 гривень за 100 куб. сантиметрів	87 04 10	автомобілі-самоскиди, призначені для використання на бездоріжжі	10 гривень за 100 куб. сантиметрів
87 11	мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 куб. сантиметрів, - код 87 11 10)		87 11	мотоцикли (мопеди), велосипеди з двигуном (крім тих, що мають об'єм циліндра двигуна до 50 куб. сантиметрів, - код 87 11 10)
				а) до 500 куб. сантиметрів	3 гривні за 100 куб. сантиметрів
87 11 20 87 11 30	а) до 500 куб. сантиметрів	2 гривні за 100 куб. сантиметрів
				б) від 501 куб. сантиметра до 800 куб. сантиметрів	5 гривень за 100 куб. сантиметрів
87 11 40 87 11 50	б) від 501 куб. сантиметра до 800 куб. сантиметрів	5 гривень за 100 куб. сантиметрів
				в) від 801 куб. сантиметра і більше	10 гривень за 100 куб. сантиметрів
87 11 50 000 87 11 90 000	в) від 801 куб. сантиметра і більше	10 гривень за 100 куб. сантиметрів
	яхти і судна вітрильні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних):			яхти і судна вітрильні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних):
89 03 91100	морські	10 грн. за 100 см довжини	89 03 91 10 0 0	морські	14 грн. за 100 см довжини
89 03 91910	інші з масою до 100 кг	5 грн. за 100 см довжини	89 03 91 91 0 0	інші з масою до 100 кг	7 грн. за 100 см довжини
89 03 91930	інші з довжиною корпусу до 7,5 м	5 грн. за 100 см довжини	89 03 91 93 00	інші з довжиною корпусу до 7,5 м	7 грн. за 100 см довжини
89 03 91990	інші з довжиною корпусу більше ніж 7,5 м	10 грн. за 100 см довжини	89 03 91 99 00	інші з довжиною корпусу більше ніж 7,5 м	14 грн. за 100 см довжини
	Човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних):			човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних):
89 03 921000	морські	10 грн. за 100 см довжини	89 03 92 10 00	морські	14 грн. за 100 см довжини
89 03 92910	інші з довжиною корпусу до 7,5 м	5 грн. за 100 см довжини	89 03 92 91 00	інші з довжиною корпусу до 7,5 м	7 грн. за 100 см довжини
89 03 92990	інші: з довжиною корпусу більше ніж 7,5 м	10 грн. за 100 см довжини	89 03 92 99 00	з довжиною корпусу більше ніж 7,5 м	14 грн. за 100 см довжини
	в т.ч. водні мотоцикли (гідроцикли)	10 гривень із 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна
	інші човни (крім спортивних):			інші з довжиною корпусу до 7,5 м
89 03 99100	з масою до 100 кг	5 грн. за 100 см довжини	89 03 99100	з масою до 100 кг	7 грн. за 100 см довжини
89 03 99910	інші з довжиною корпусу до 7,5 м	5 грн. за 100 см довжини	89 03 99910	інші з довжиною корпусу до 7,5 м	7 грн. за 100 см довжини
89 03 99990	інші з довжиною корпусу більше ніж 7,5 м	10 грн. за 100 см довжини	89 03 99 99 00	інші з довжиною корпусу більше ніж 7,5 м	14 грн. за 100 см довжини
				зокрема водні мотоцикли (гідроцикли)	30 гривень із 100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна
	гелікоптери, що мають масу порожнього обладнання:	1 кілограма злітної маси		гелікоптери, що мають масу порожнього обладнання:	1 кілограма злітної маси
880211	а) до 2000,0 кг	0,2 гривні з одного кілограма злітної маси	880211	а) до 2000,0 кг	0,2 гривні з одного кілограма злітної маси
880212	б) більше ніж 2000,0 кг	0,3 гривні з одного кілограма злітної маси	880212	б) більше 2000,0 кг	0,3 гривні з одного кілограма злітної маси
	Літаки та інші літальні апарати, що мають масу порожнього обладнання:	З 1 кілограма злітної маси		Літаки та інші літальні апарати, що мають масу порожнього обладнання:	З 1 кілограма злітної маси
880220	а) до 2000 кг	0,2 гривні з одного кілограма злітної маси	880220	а) до 2000 кг	0,2 гривні з одного кілограма злітної маси
880230	б) від 2000 до 15000 кг	0,3 гривні з одного кілограма злітної маси	880230	б) від 2000 до 15000 кг	0,3 гривні з одного кілограма злітної маси
880240	в) понад 15000 кг	0,5 гривні з одного кілограма злітної маси	880240	в) понад 15000 кг	0,5 гривні з одного кілограма злітної маси

288. Податкові пільги

1. Від сплати податку звільняються:

1.1) інваліди;

1.2) ветерани війни та особи, на яких поширюється Закон України „Про статус ветеранів війни, гарантії їхнього соціального захисту”;

1.3) фізичні особи, які за законом належать до 1 і 2 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

1.4) фізичні особи, які за законом належать до 3 і 4 категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

1.5) фізичні особи, на яких поширюється закон про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні.

2. Пільги для фізичних осіб, зазначених у частині першій цієї статті, поширюються на один легковий автомобіль з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 куб. сантиметрів або на один мотоцикл з об'ємом циліндрів двигуна до 650 куб. сантиметрів, чи один човен моторний чи катер (крім спортивного) з довжиною корпусу до 7, 5 метра.

3. Пільги для фізичних осіб, зазначених у пункті 1.4 частини першої цієї статті, діють у період до відселення зазначених осіб із зони гарантованого добровільного відселення чи зони посиленого радіоекологічного контролю та протягом трьох років після їхнього переселення.

4. Суму нарахованого податку зменшують на 50 відсотків щодо легкових автомобілів (код 8703), вироблених у країнах СНД і взятих на облік в Україні до 1990 року включно, та вантажних автомобілів (код 8704) з об'ємом циліндрів двигуна до 6001 см3 до 1990 року випуску включно, - застосування зменшення податку, викладене у цій частині, дозволене для однієї фізичної особи суто щодо одного із наведених в даній частині автомобілів.

5. На трактори колісні, автобуси та спеціальні автомобілі для перевезення людей з кількістю місць не менше ніж 10, що перебувають у власності сільськогосподарських підприємств різних форм власності - виробників сільськогосподарської продукції, нарахований на ці транспортні засоби податок зменшують на 50 відсотків.

289. Звітний (податковий) період

1. Податковим періодом є календарний рік.

290. Порядок обчислення податку

1. Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку на поточний податковий період на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів за ставками, визначеними у статті 275 цього розділу та, виходячи з об'ємів циліндрів, потужності двигуна, довжини кожного виду і марки транспортних засобів станом на 1 січня податкового періоду.

2. Юридичні особи у терміни, визначені у законі для річного звітного періоду, подають органам державної податкової служби за місцем постійної реєстрації транспортних засобів розрахунок суми податку за формою, що її встановлює центральний орган державної податкової служби України.

3. Податок на транспорті засоби сплачують юридичні особи за місцем реєстрації транспортних засобів.

4. Суму податку для сплати фізичними особами обчислюють за ставками, визначеними у статті 275 цього розділу.

5. У разі реєстрації або зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, вилучення з державного суднового реєстру і т.д.) протягом податкового періоду вирахування суми податку здійснюються з урахуванням коефіцієнта, обумовленого як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб був зареєстрований на платника податків, до числа календарних місяців у податковому періоді. Місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації у такому разі рахують як повний місяць. У разі реєстрації і зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця зазначений місяць рахують як один повний місяць.

6. Податок на транспортні засоби сплачують фізичні особи за місцем їхнього проживання.

7. У разі, коли право на користування транспортним засобом будь-якою особою передано іншій особі згідно з укладеним у письмовій формі договором винайму (оренди) або дорученням, податок сплачує власник транспортного засобу або від його імені особа, якій його передано. Податок у такому разі сплачує власник або від його імені особа, якій його передано, якщо це передбачено в договорі винайму (оренди), за місцем реєстрації цього транспортного засобу. Якщо транспортні засоби, які перебувають у власності нерезидентів, надані в оренду (лізинг) резидентам, податок сплачують ці резиденти за місцем реєстрації транспортних засобів.

8. У разі викрадення транспортного засобу податку не сплачують, якщо факт викрадення підтверджують відповідні документи органу, який порушив кримінальну справу за цим фактом.

291. Порядок та терміни сплати податку

1. Сплату податку здійснюють:

1.1) фізичні особи - перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів, а також перед технічним оглядом транспортних засобів за вибором платника податку на транспортні засоби щорічно або один раз на два роки, але не пізніше першого півріччя року, у якому проводять технічний огляд;

1.2) юридичні особи – щомісячно рівними частинами до 15 числа місяця, що настає за звітним місяцем податкового періоду.

1.3) за придбані юридичними особами протягом податкового періоду транспортні засоби податок сплачують за термінами сплати (місяцями), які не настали, починаючи з місяця, у якому проведено реєстрацію транспортного засобу. Розрахунок суми податку за такі транспортні засоби в 10-денний строк після їхньої реєстрації подають до відповідного органу державної податкової служби за місцем реєстрації таких транспортних засобів.

2. Нараховану суму податку на транспортні засоби, зняті протягом року з обліку (перереєстровані), зменшують на частину податкових зобов’язань, які розраховані для наступних після зняття транспортного засобу з обліку місяців. Розрахунок зменшення податкових зобов’язань за такі транспортні засоби подають до відповідного органу державної податкової служби за місцем їхнього постійного базування в 10-денний строк.

3. Фізичні особи - платники податку зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють реєстрацію, перереєстрацію або технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні документи про сплату податку як за попередній, так і за поточний податковий період, а платники, звільнені від сплати цього податку, - відповідний документ, що дає право на одержання такої пільги.

4. У разі, коли таких документів про сплату податку або документів, що дають право на одержання пільги, немає, реєстрації, перереєстрації і технічного огляду транспортних засобів не проводять.