31. Доходы их классификация и состав для целей налогообложения прибыли

Вид материала

Объект налогообложения
Не признаются объектами налогообложения
Налоговая база
Налоговый период. Отчетный период
Налоговая ставка
Не вправе перейти на уплату
20 календарных дней
Налоговая ставка
Налоговая база

Подобный материал:

1 2 3 4 5

35 % устанавливается в отношении следующих доходов:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы ТРУ, если они превышают 4 000 рублей.

-процентных доходов по вкладам в банках, если они превышают сумму процентов, рассчитанную по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 % годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой.

-суммы экономии на процентах при получении заемных средств, выраженных в рублях, если они превышают сумму процентов исчисленную исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если заемные средства выраженны в иностранной валюте, то суммы экономии процентов должны превышать сумму процентов, исчисленную исходя из 9 процентов годовых

30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

№ 51. Налог на имущество организации: плательщики, льготы, объект налогообложения, налоговая база и ставка налога.

Налог введен в 1992 году в соответствии с законом от 12. 1991 г.

С 1.01.04 г. Введена глава 30 НК « Налог на имущество организации»

Налог относится к общему режиму налогообложения, региональный, прямой, общий

Законодательные представительные органы субъектов РФ определяют отдельные элементы налогообложения.

1)налоговую ставку (в пределах, установленных НК)

2)порядок и срок уплаты

3)могут предусматриваться налоговые льготы и основания для них.

Налогоплательщики:

1)российские организации

2)иностранные организации:

а) осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство

б) не осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории России, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Льготы

Количество льгот ограничено

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

-организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

-учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры;

9) в отношении ядерных установок, космических объектов - в отношении ледоколов, судов ;- в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, - в отношении космических объектов;

Некоторые другие случаи

Объект налогообложения

1. Для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

2. Для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

3.Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства,- недвижимое имущество. Принадлежащее им на праве собственности.

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база

1. Налоговая база определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая- за налоговый период, средняя – за отчетный.

При определении налоговой базы имущество, учитывается по его остаточной стоимости.

Среднего до ваяя стоимость имущества: СРГ = (ОС1 + ЩС2) / К +1, где

ОС1 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода

ОС2 – остаточная стоимость на конец месяца налогового периода.

К – число месяцев в налоговом периоде

Средняя стоимость имущества: СР = (ОС1 + ЩС2) / К +1, где

ОС1 – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца отчетного периода

ОС2 – ост. Стоимость имущества на 1ое число месяца, следующего за отчетным периодом

К – число месяцев в отчетном периоде

2. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества находящегося:

а) по месту нахождения организации

б) по месту нахождения подразделения организации с отдельным балансом

в) по месту нахождения имущества . если оно находится не в а) или б)

г)в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам

3. Налоговой база для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, - это инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Имеются особенности определения НБ для договора просто го товарищества по имуществу переданному в доверительное управление.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка

Устанавливается законодательством субъектов федерации и не может быть >2,2%

Допускается установка дифференцированных ставок в зависимости от НПщиков и видов имущества.

№ 56. Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики, порядок и условия перехода на систему, элементы, налогоплательщики.

.

ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общим режимом налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

1) для организаций - замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога;

2) для индивидуальных предпринимателей - замену уплаты налога на доходы физических лиц (для доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (для имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и ЕСН

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, составляет не менее 70%. Этим организациям разрешено переходить на ЕСХН. К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации.

Не вправе перейти на уплату ЕСХН

1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.(с 1.01.2009 утратил силу!!!!)

Порядок и условия перехода на уплату ЕСХН и возврата к общему режиму налогообложения

1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают заявление в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН. При этом в заявлении указывают данные о доле дохода от реализации сельскохозяйственной продукции и т.д., которая должна составить не менее 70%

2. Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговый орган. В этом случае они вправе перейти на уплату ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе.

3. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

4. Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации составила менее 70 процентов, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Налогоплательщики не уплачивают пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по налогам .

5. Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган заявление переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации в общем объеме составил менее 70 процентов, и произвести уплату налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по ЕСХН.

6. Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на общий режим налогообложения.

7. Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через один год.

8. Суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями, до перехода на уплату ЕСХН, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат и наоборот при переходе с уплаты ЕСХН на общий режим налогообложения суммы налога , по ТРУ, включая ОС и НМА, приобретенным до перехода на общий режим налогообложения, при исчислении НДС вычету не подлежат.

Объектом налогообложения на ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета. У ИП - в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов. Налоговым периодом в связи с сезонным характером сельскохозяйственного производства признается год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату ЕСХН.

Blog

31. Доходы их классификация и состав для целей налогообложения прибыли