31. Доходы их классификация и состав для целей налогообложения прибыли
| Вид материала | Документы |
- Для целей налогообложения прибыли в соответствии, 66.71kb.
- Налог на прибыль контрольные вопросы, 124.38kb.
- Учебника "Налоговые системы зарубежных стран", 119.94kb.
- Льщик для целей исчисления налога на прибыль включать в состав расходов суммы вступительного, 23.82kb.
- Упрощенная система налогообложения Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину, 131.47kb.
- Для того чтобы удовлетворить требования различных пользователей бухгалтерской информации,, 644kb.
- Письмо Минфина России от 04. 08. 2009 №03-03-06/1/516, 40.29kb.
- Министерство финансов российской федерации письмо от 14 апреля 2009 г. N 03-03-06/1/239, 31.32kb.
- Учебный план № Наименование разделов и дисциплин Всего час в том числе, 79.88kb.
- Фгоу впо воронежский государственный аграрный университет им., 31.64kb.
Плательщики государственной пошлины
1. Плательщиками государственной пошлины (далее в настоящей главе - плательщики) признаются:
1) организации;
2) физические лица.
2. Организации и физические лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий и т.д.;
Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
1. Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;
3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);
2. Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено настоящей главой.
В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты в соответствии с настоящей главой. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
3. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.
4. Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.
49. Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование.
Объекты налогообложения:
- забор воды из водных объектов
- использование акватории водных объектов, за искл-ем лесосплава в плотах и кошелях
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Не признаются объектами налогообложения:
- забор из подземных вод объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы
- забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий
- забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков и т.д.
По каждому виду водопользования нал база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении объекта установлены различные нал ставки, нал база определяется налогоплательщиком применительно к каждой нал ставке. При заборе воды нал база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за нал период.
Нал период – квартал.
Порядок исчисления налога:
- налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно
- сумма налога по итогам каждого нал периода исчисляется как произведение нал базы и соответствующей ей нал ставки
- общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал периодом.
50. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики и элементы налогообложения
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды,
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
1 . Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
2. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соотв-вии со ст. 340
4. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка:
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при добыче:
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
2) попутный газ;
3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод),……
2. Если иное не установлено пунктом 1, налогообложение производится по налоговой ставке:
3,8 процента при добыче калийных солей;
4,0 процента при добыче:
торфа;
угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5 процента при добыче:
сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;
соли природной и чистого хлористого натрия;
подземных промышленных и термальных вод;
нефелинов, бокситов;
Вопрос 52 Налог на имущество организаций: порядок расчета налога и авансовых платежей и их уплаты.
Порядок вычисления сумм налога:
Сумма налога за налоговый период:
1)СН= СРГ*С/100
СН- сумма налога
СРГ- среднегодовая стоимость имущества
С- ставка налога
Сумма авансового платежа за отчетный период:
2)АП= ¼(СР*С)/100
АП- авансовый платеж
СР- средняя стоимость
С- ставка
АП1-первый квартал, АП2-второй квартал, АП3- 9 месяцев
- АП, уплачиваемые иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянные представительства
АП= ¼ (ИС*С)/100
ИС инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода
Законодательные представительные органы субъекта федерации вправе не предусматривать авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков в течение налогового периода.
- Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджетную систему по итогам налогового периода
СНИ= СН-АП
СНИ- сумма налога по итогам налогового периода
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей:
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
2. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации
3. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
53. Транспортный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Если физическое лицо, которым было приобретено транспортное средство(тс) и на имя которого зарегистрировано транспортное средство, передает свое тс на основании доверенности и права владения и распоряжения им другому лицу, то налогоплательщиком будет являться лицо, указанное в такой доверенности.
При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются различные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
2. Не являются объектом налогообложения:
- весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
- промысловые морские и речные суда;
- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы и т.д.
Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый период. Отчетный период.
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки.
1. Налоговые ставки указаны в статье 361 НК РФ
2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
2. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога.
3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
54. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и элементы налогообложения.
игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (далее в настоящей главе - налог) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
1. Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы.
каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения
По каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол - 25000 рублей;
2) за один игровой автомат - 1500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
Порядок и сроки уплаты налога
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложенияне позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
55. Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
Налог относится к общему режиму налогообложения, местный, прямой. Устанавливается НК и НПА представительных органов муниципальных образований Обязателен к уплате на соответствующей территории.
В НПА определяются налоговые ставки в пределах предусмотренных НК, порядок и сроки уплаты налога, также могут устанавливать льготы и порядок их определения
1 . Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Налоговая база:
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
2. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговый период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
3. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог.
Освобождаются от налогообложения: (налоговые льготы)
1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ – для земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения функций этих организаций;
2) земельные участки, занятые государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации – на земельных участках которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок
Вопрос 57 Упрощенная система налогообложения, сущность, плательщики, условия и порядок перехода на неё.
Впервые УСН стала применяться в соответствии с ФЗ 2005г.
С 01.01.03 вступила в силу глава 26.2 НК. В эту главу постоянно вносятся изменения и дополнения. Последний закон от 22 июля 2008 года № 155-фз
Это специальный налоговый режим.
Сущность: УСН применяется организациями и ИП наряду с иными режимами налогообложения. Это общий режим налогообложения и НВД,
Переход к УСН добровольный.
Организации, применяющие УСН освобождены от уплаты:
1 НП по основной ставке 24%
2 Налог с дохода по другим ставкам уплачивается
3 ЕСН
4 НДС (за искл НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию, а также при осущ-ии операций в соответствии с договором простого товарищества(договора о совместной деятельности) и договором доверительного управления имуществом на территории РФ)
Они уплачивают единый налог и иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах
Кроме того они уплачивают взносы на обязательное пенсионное страхование.