Анализ данных сводной бухгалтерской отчётности Группы компаний ОАО «Кировский завод» за период с 31. 12. 1996 год
| Вид материала | Анализ |
- Анализ данных бухгалтерской отчётности ОАО «Кировский завод» за период с 31. 12. 1999, 343.48kb.
- Политика ОАО “Кировский завод “Маяк” в области обработки и защиты персональных данных, 44.27kb.
- Госкомимущества Российской Федерации путем реорганизации государственного предприятия, 147.46kb.
- Открытое акционерное общество «севастопольский морской завод» заключение ревизионной, 216.67kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2011 год ОАО «Машиностроительный, 375.43kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности ОАО «Сухоложский огнеупорный завод», 240.52kb.
- Правила включения данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность правила, 219.64kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2008 год по ОАО «1-ая петербургская, 1850.63kb.
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за 2010 год (тыс руб.) Пояснительная, 938.86kb.
- Извещение о проведении конкурса, 15.16kb.
Финансовый анализ данных
СВОДНОЙ бухгалтерской отчётности
Группы компаний
ОАО «Кировский завод» за период
с 31.12.1996 года по 31.12.2008 года
Оглавление
| № п/п | Наименование раздела | № стр. |
| 1. | Результаты поиска исходных данных | 3 |
| 2. | Выбор методики анализа | 3 |
| 3. | Принципы реформирования балансов и отчётов о прибылях и убытках и приведения их к единой агрегированной форме | 4 |
| 4. | Анализ данных сводной бухгалтерской отчётности группы компаний ОАО «Кировский завод» за период с 31.12.1996 года по 31.12.2008 года по выбранным методикам. | 11 |
| 5. | Анализ рентабельности и косвенных расходов группы компаний ОАО «Кировский завод». | 26 |
| 6. | Анализ основных экономических показателей группы компаний ОАО «Кировский завод» в сопоставимом виде. | 30 |
| 7. | Анализ обеспечений, выданных группой компаний ОАО «Кировский завод» | 31 |
| 8. | Анализ сводной финансово-бухгалтерской отчётности за 2008 год группы компаний ОАО «Кировский завод» на полноту и соответствие нормативным документам. | 36 |
Приложения:
- Таблица данных сводных балансов за период 1996-2008 гг. на 8-ми страницах.
- Таблица данных сводных отчетов прибылей и убытков за период 1996-2008 гг. на 2-х страницах.
- Таблица расчёта финансовых коэффициентов по методикам ФУДН и дополнительным методикам за период 1996-2008 гг. на 4-х страницах.
- Таблица расчёта финансовых коэффициентов по методикам арбитражных управляющих за период 1996-2008 гг. на 4-х страницах.
- Таблица расчета основных показателей в сопоставимом виде за период 1998-2008 гг. на 1 листе.
Цель анализа: описать изменения в финансовом положении ОАО «Кировский завод» за анализируемый период.
1. Результаты поиска исходных данных:
1.1. Бухгалтерская отчётность ОАО «Кировский завод» с 1996 года по 2004 г., - сайт раскрытия информации агентства «Интерфакс» www.e-disclosure.ru;
1.2. Бухгалтерская отчётность ОАО «Кировский завод» c 2005 года по 2007 год (без пояснительных записок) – предоставлена Заказчиком;
1.3. Бухгалтерской отчётность за 2008 г. c пояснительной запиской предоставлен Заказчиком.
2. Выбор методики анализа:
В качестве методической базы для анализа выбраны следующие нормативные документы:
1. «Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса», утверждённые распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 N 31-р
2. «Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации», приложение к Приказу ФСФО России от 23 января 2001 г. N 16, устанавливающего порядок проведения сотрудниками ФСФО России анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга финансового состояния организаций, осуществлении иных функций ФСФО России.
3. Приложение №1 к «Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа», утверждённым Постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июня 2003 г. N 367.
Исключения из официальных методик:
1. Данные за 1995 год приведены для расчёта коэффициентов по Методическим положениям по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (Распоряжение ФУДН от 12.08.1994 г. №31-р)
2. В связи с отсутствием соответствующих данных в большей части представленной отчётности коэффициенты К2, К3, К19 из анализа исключены (Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (Приказ ФСФОиБ от 23.01.2001г. №16).
Дополнение официальных методик:
- С целью повышения полезности анализа для акционеров официальные методики расчёта финансовых коэффициентов для ОАО «Кировский завод» были дополнены пятью дополнительными коэффициентами ( источник: интернет-версия книги О.В. Грищенко «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности», Приложение 2), а именно:
- Доля оборотных средств в активах. Характеризует ликвидность предприятия и возможность своевременного расчёта с кредиторами. Снижение показателя ниже нормативного свидетельствует об снижении эффективности использования производственного потенциала предприятия и недозагрузке производственных мощностей. Значение показателя зависит от отраслевой принадлежности и инвестиционной политики предприятия.
- Доля запасов в оборотных активах. Характеризует степень вовлечения оборотных средств предприятия в производство продукции, работ, услуг. Величина коэффициента может варьироваться в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия. Устойчивое снижение этого показателя от среднего уровня характеризует уменьшение производственных возможностей предприятия и увеличение не задействованных в процессе производства оборотных средств. Существенное превышение среднего уровня может сигнализировать о наличии сверхнормативных производственных запасов.
- Доля собственных оборотных средств в общей их сумме. Характеризует степень финансирования оборотных средств предприятия за счёт собственного капитала. Снижения показателя свидетельствует . Снижение показателя свидетельствует о возможном кризисе ликвидности и срыве сроков расчётов по текущей кредиторской задолженности.
- Маневренность функционирующего капитала. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемое ориентировочное значение показателя устанавливается предприятием самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока его ежедневная потребность в свободных денежных ресурсах.
- Период окупаемости собственного капитала. Рассчитывается по годовым данным и показывает за сколько лет предположительно будет возмещёна балансовая стоимость капитала акционеров с учётом резервного капитала, добавочного капитала и нераспределённой прибыли. Данный показатель является агрегированным и существенно зависит от рыночной позиции и эффективности финансового управления предприятием. Снижение показателя свидетельствует об улучшении эффективности работы предприятия с точки зрения акционеров. Приемлемое ориентировочное значение должно устанавливаться советом директоров предприятия с учётом мнения менеджмента и представителей трудового коллектива. Выбор именно этого показателя, без учёта дивидендной доходности, обусловлен незначительным размером дивидендов в анализируемом периоде.
- Доля оборотных средств в активах. Характеризует ликвидность предприятия и возможность своевременного расчёта с кредиторами. Снижение показателя ниже нормативного свидетельствует об снижении эффективности использования производственного потенциала предприятия и недозагрузке производственных мощностей. Значение показателя зависит от отраслевой принадлежности и инвестиционной политики предприятия.
Дальнейшее расширение состава анализируемых показателей признано нецелесообразным в связи с отсутствием данных предприятия об оценке рыночной стоимости основных средств и ценных бумаг, принадлежащих предприятию.
3. Принципы реформирования балансов и отчётов о прибылях и убытках и приведения их к единой агрегированной форме.
Данные за 1995-1998 взяты из ежеквартального отчета эмитента за 1 квартал 1999 г. При этом данные за 1995 год взяты из сводной бухгалтерской отчетности за 1996 год «на начало отчетного периода». Данные за период 1996-2003 годов взяты из соответствующих ежеквартальных отчетов эмитента из консолидированной бухгалтерской отчетности «на конец отчетного периода». В связи с тем, что в сводном балансе за 1999 год из ежеквартального отчёта за 2 квартал 2000 г. не идут итоги АКТИВА и ПАССИВА баланса, для анализа взяты входящие остатки из баланса за 2000 год из ежекартального отчёта за 2-й кварта 2001 года
Данные 2004-2006 годов взяты из ежеквартальных отчетов эмитента из консолидированной бухгалтерской отчетности «на начало отчетного периода», т.к. в данных «на конец отчетного периода не сходятся итоги баланса. Данные 2007 и 2008 годов взяты из годового отчета за 2008 год («на начало отчетного периода и «на конец отчетного периода» соответственно).
Ошибки округления не исправлялись.
3.1. 1995 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» добавлена к строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»
Строка 213 «Затраты в незавершённом производстве» вместо строки 214 «Затраты в незавершённом производстве»
Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» вместо строки 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»
Строка 215 «Товары отгруженные» вместо строки 216 «Товары отгруженные»
Строка 216 «Расходы будущих периодов» вместо строки 217 «Расходы будущих периодов»
Строка 217 «Прочие запасы и затраты» вместо строки 218 «Прочие запасы и затраты»
Разд III - данные отнимаются от нераспределенной прибыли.
Строка 300 вместо ранее стр.399 «Баланс»
Соответственно, на сумму убытков корректируется строка 300 «Баланс» в активах.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд накопления» + Строка 450 «Фонд социальной сферы» + Строка 470 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 480 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 310 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 320 «Непокрытый убыток отчетного периода».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 460 «Целевые финансирования и поступления» +строка 650 «Фонды потребления» + строка 660 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации вместо» строки 624 «По оплате труда»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «По социальному страхованию и обеспечению»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»+ Строка 622 «Векселя к уплате»
Строка 630 «Задолженность участникам по выплате доходов» вместо строки 630 «Расчёты по дивидендам».
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» вместо строки 670 «Прочие краткосрочные пассивы».
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
Форма 2
Строка 151 «Штрафы, пени и иные обязательные платежи» вместо строки 160 «Отвлеченные средства», поскольку назначение не понятно, но предположительно - это пени и штрафы по налогам, перерасход фонда потребления или дивиденды уплаченные.
Взамен строки 170 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода» – строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
3.2. 1996 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» добавлена к строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»
Строка 213 «Затраты в незавершённом производстве» вместо строки 214 «Затраты в незавершённом производстве»
Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» вместо строки 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»
Строка 215 «Товары отгруженные» вместо строки 216 «Товары отгруженные»
Строка 216 «Расходы будущих периодов» вместо строки 217 «Расходы будущих периодов»
Строка 217 «Прочие запасы и затраты» вместо строки 218 «Прочие запасы и затраты»
Разд III - данные отнимаются от нераспределенной прибыли.
Строка 300 вместо ранее стр.399 «Баланс»
Соответственно, на сумму убытков корректируется строка 300 «Баланс» в активах.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд накопления» + Строка 450 «Фонд социальной сферы» + Строка 470 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 480 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 310 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 320 «Непокрытый убыток отчетного периода».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 460 «Целевые финансирования и поступления» +строка 650 «Фонды потребления» + строка 660 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации вместо строки 624 «По оплате труда»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «По социальному страхованию и обеспечению»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»+ Строка 622 «Векселя к уплате»
Строка 630 «Задолженность участникам по выплате доходов» вместо строки 630 «Расчёты по дивидендам».
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» вместо строки 670 «Прочие краткосрочные пассивы».
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
Форма 2
Строка 151 «Штрафы, пени и иные обязательные платежи» вместо строки 160 «Отвлеченные средства», поскольку назначение не понятно, но предположительно - это пени и штрафы по налогам, перерасход фонда потребления или дивиденды уплаченные.
Взамен строки 170 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода» – строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
3.3. 1997 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» добавлена к строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»
Строка 213 «Затраты в незавершённом производстве» вместо строки 214 «Затраты в незавершённом производстве»
Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» вместо строки 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»
Строка 215 «Товары отгруженные» вместо строки 216 «Товары отгруженные»
Строка 216 «Расходы будущих периодов» вместо строки 217 «Расходы будущих периодов»
Строка 217 «Прочие запасы и затраты» вместо строки 218 «Прочие запасы и затраты»
Разд III - данные отнимаются от нераспределенной прибыли.
Строка 300 вместо ранее стр.399 «Баланс»
Соответственно, на сумму убытков корректируется строка 300 «Баланс» в активах.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд накопления» + Строка 450 «Фонд социальной сферы» + Строка 470 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 480 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 310 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 320 «Непокрытый убыток отчетного периода».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 460 «Целевые финансирования и поступления» +строка 650 «Фонды потребления» + строка 660 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации вместо строки 624 «По оплате труда»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «По социальному страхованию и обеспечению»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»+ Строка 622 «Векселя к уплате»
Строка 630 «Задолженность участникам по выплате доходов» вместо строки 630 «Расчёты по дивидендам».
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» вместо строки 670 «Прочие краткосрочные пассивы».
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
Форма 2
Строка 151 «Штрафы, пени и иные обязательные платежи» вместо строки 160 «Отвлеченные средства», поскольку назначение не понятно, но предположительно - это пени и штрафы по налогам, перерасход фонда потребления или дивиденды уплаченные.
Взамен строки 170 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода» – строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
3.4. 1998 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» добавлена к строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»
Строка 213 «Затраты в незавершённом производстве» вместо строки 214 «Затраты в незавершённом производстве»
Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» вместо строки 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»
Строка 215 «Товары отгруженные» вместо строки 216 «Товары отгруженные»
Строка 216 «Расходы будущих периодов» вместо строки 217 «Расходы будущих периодов»
Строка 217 «Прочие запасы и затраты» вместо строки 218 «Прочие запасы и затраты»
Разд III - данные отнимаются от нераспределенной прибыли.
Строка 300 вместо ранее стр.399 «Баланс»
Соответственно, на сумму убытков корректируется строка 300 «Баланс» в активах.
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд накопления» + Строка 450 «Фонд социальной сферы» + Строка 470 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 480 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 310 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 320 «Непокрытый убыток отчетного периода».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 460 «Целевые финансирования и поступления» +строка 650 «Фонды потребления» + строка 660 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации вместо строки 624 «По оплате труда»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «По социальному страхованию и обеспечению»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»+ Строка 622 «Векселя к уплате»
Строка 630 «Задолженность участникам по выплате доходов» вместо строки 630 «Расчёты по дивидендам».
Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» вместо строки 670 «Прочие краткосрочные пассивы».
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
Форма 2
- Строка 151 «Штрафы, пени и иные обязательные платежи» вместо строки 160 «Отвлеченные средства», поскольку назначение не понятно, но предположительно - это пени и штрафы по налогам, перерасход фонда потребления или дивиденды уплаченные.
2. Взамен строки 170 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода» – строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
3.5. 1999 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд социальной сферы» + Строка 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 470 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 475 «Непокрытый убыток отчетного периода» - строка 480 «Средства использованные, но не покрытые соответствующими источниками финансирования».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 450 «Целевые финансирования и поступления» +строка 650 «Фонды потребления» + строка 660 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» вместо строки 624 «Задолженность перед персоналом организации»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»+ Строка 622 «Векселя к уплате»
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
3.6. 2000 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд социальной сферы» + Строка 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 470 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 475 «Непокрытый убыток отчетного периода» - строка 480 «Средства использованные, но не покрытые соответствующими источниками финансирования».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 450 «Целевые финансирования и поступления» +строка 650 «Фонды потребления» + строка 660 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» вместо строки 624 «Задолженность перед персоналом организации»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 623 «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами»+ Строка 622 «Векселя к уплате»
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
3.7. 2001 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд социальной сферы» + Строка 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 470 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 475 «Непокрытый убыток отчетного периода» - строка 480 «Средства использованные, но не покрытые соответствующими источниками финансирования».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 450 «Целевые финансирования и поступления» + строка 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей»
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» вместо строки 624 «Задолженность перед персоналом организации»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 622 «Векселя к уплате»
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
3.8. 2002 г.
Баланс
Строка 145 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» поименована как строка 144’
Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо ранее строки 440 «Фонд социальной сферы» + Строка 460 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» + строка 470 «Нераспределенная прибыль отчетного периода» – Строка 465 «Непокрытый убыток прошлых лет» – строка 475 «Непокрытый убыток отчетного периода» - строка 480 «Средства использованные, но не покрытые соответствующими источниками финансирования».
Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» вместо Строки 450 «Целевые финансирования и поступления» + строка 650 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» вместо строки 624 «Задолженность перед персоналом организации»
Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» вместо строки 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»
Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» вместо строки 626 «Задолженность перед бюджетом»
Строка 625 «Прочие кредиторы» вместо строки 628 «Прочие кредиторы» + Строка 627 «Авансы полученные» + Строка 622 «Векселя к уплате»
Соответственно корректируются строки 490 – «Итого по разделу III» , 690 – «Итого по разделу V» и строка 700 «Баланс» в пассивах.
3.9. Начиная с 2003 года реформирования балансов не требовалось, так как в связи с незначительностью показателя перенос показателя «Собственные акции, выкупленные у акционеров» из Актива баланса в Пассив на результаты настоящего исследования практически не влияет
4. Анализ данных сводной бухгалтерской отчётности группы компаний ОАО «Кировский завод» за период с 31.12.1996 года по 31.12.2008 года по выбранным методикам.
4.1. Анализ активов и пассивов группы компаний
За анализируемый период на графиках 1,2 можно выделить 4 основных периода, характеризующихся разной динамикой изменения основных балансовых показателей группы компаний:
Период 1 – с 1996 по 1998 гг. включительно.
В этот период активы и пассивы баланса оставались практически на неизменном уровне около 2 млрд. рублей. При этом капитал и внеоборотные активы, а, следовательно, и производственный потенциал группы компаний снижались ( предположительно за счёт выбытия или продажи основных производственных фондов). Рост оборотных активов группы компаний практически компенсировал снижение внеоборотных активов при отсутствии долгосрочных заёмных средств и практически неизменных краткосрочных обязательствах.
Кризис 1998 года практически не отразился на балансовых показателях группы компаний.
Период 2 – с 1999 по 2006 гг. включительно.
Этот период можно охарактеризовать как период «сбалансированного роста» балансовых показателей группы компаний. Активы увеличились в 3,1 раза за 8 лет с 2 млрд.рублей до 6,2 млрд.рублей ( с среднегодовым темпом роста 15 % в год), при этом капитал группы компаний увеличился с 1,7 млрд.руб. до 4 млрд. рубл. в 2, 35 раза ( темп роста 11,3 % ) . Начиная с 2002 года опережающими темпами росли оборотные активы группы компаний с 0,8 млрд.руб. до 4 млрд.руб. ( в 5 раз, темп роста 22,3 %). Собственный оборотный капитал группы компаний увеличился с 0,3 до 1,8 млрд. рублей ( в 6 раз)
Начиная с 2002 года по 2006 год включительно прирост активов группы компаний финансируется в равных долях за счёт прироста капитала и краткосрочных обязательств.
Период 3 – 2007 год.
Финансирование роста активов на 2 млрд. рублей происходит за счёт роста долгосрочных обязательств с 0 до 1,7 млрд.рублей за счёт размещения головной компанией облигационного займа на 1,5 млрд.рублей и роста капитала предприятия. Практически весь рост активов пришёлся на рост оборотных активов, целесообразность такого роста которых для увеличения производства вызывает большие сомнения ( см. п. 4.2.)
Период 4 – 2008 год.
В этот период при «лавинообразном росте» краткосрочной кредиторской задолженности с 2 до 5 % млрд. рублей происходит полная потеря группой компаний собственного оборотного капитала, величина которого падает с 2 млрд. рублей до отрицательной величины, что считается недопустимым для нормального функционирования крупного промышленного предприятия (холдинга).
4.2. Анализ оборотных активов группы компаний
На графике 3 приведена динамика изменения оборотных активов группы компаний за анализируемый период. В период с 1996 года по 2002 годы производственные запасы группы компаний росли удовлетворительными темпами .
В период с 2003 по 2008 годы запасы выросли с 0,8 до 2,6 млрд.рублей и на графике можно отметить два периода резкого роста производственных запасов, обоснованность которых можно подтвердить только после проведения анализа динамики производственных технико-экономических показателей по основным производственным единицам группы компаний в этот период. В 2003-2004 годах и 2007-2008 годах темп роста производственных запасов составлял более 30% в год.
Одновременно, начиная с 2005 года краткосрочная дебиторская задолженность выросла с 1,2 до 2,5 млрд.рублей со средним темпом роста более 20% в год.
В 2005-2008 гг. существенная часть свободных оборотных средств размещалась в краткосрочные финансовые вложения, которые в 2005-2007 гг. росли с темпом роста 44% в год и на конец 2007 года достигли 1,8 млрд.рублей. За 2008 год краткосрочные финансовые вложения снизились на 0,7 млрд.рублей, однако свободные денежные средства компании увеличились только на 0,25 млрд.рублей до 0,5 млрд.рублей.
Следует заметить, что в целом денежные средства группы компаний достаточны для поддержания ликвидности группы в краткосрочном периоде.
С учётом роста кредиторской задолженности за 2008 год на 3 миллиарда рублей сведения, указанные выше в настоящем пункте, позволяют сделать вывод о, как минимум, неэффективном (если не сказать хуже) управлением оборотными средствами группы компаний.
Показатели, характеризующие ликвидность оборотных средств группы компаний приведены на графике 4. Начиная с 2005 года происходит отвлечение оборотных средств крупы копаний из производственной деятельности, что подтверждается снижением доли запасов в оборотных активах с многолетнего среднего значения 0,6 до уровня менее 0,4, при этом доля оборотных средств в активах выросла за этот же период с 0,52 до 0,62.
Наиболее тревожным фактом, подтверждающим наличие существенной вероятности утраты платежеспособности группой компаний в целом является резкое падение доли собственных оборотных средств в общей их сумме ниже нуля (с 0,38 до -0,07 ). Это свидетельствует об отсутствии реальной возможности мобилизации головной компанией финансовыых средств с целью погашения краткосрочных банковских кредитов, срок погашения которых наступит в 2009 году.
На графике 5 приведена динамика изменения оборотных средств группы компаний, исчисленных в месячных объёмах реализации, который характеризует экономичность использования оборотных средств и степень их отвлечения в непроизводственную сферу. Анализ графика показывает, что наилучшей была эффективность использования оборотных средств в 2000-2004 гг. Начиная с 2005 года, при некотором улучшении использования производственных оборотных средств произошло более чем двукратное увеличение отвлечения оборотных средств в расчёты (сферы прямо не связанные с производством ) На 2007-2008 годы
около 3-х месячных объёмов реализации продукции были отвлечены в дебиторскую задолженность и краткосрочные финансовые вложения.
4.3. Анализ ликвидности и платежеспособности группы компаний ОАО «Кировский завод»
В анализируемый период коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности (График 6) имели стабильное значение в пределах, которые подтверждают возможность группы компаний оперативно погашать кредиторскую задолженность в краткосрочном периоде. Это подтверждает качество финансового управления активами группы компаний в части постоянного наличия наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений).
Увеличение всех показателей ликвидности в 2007 году и их возврат на средние за период уровни в 2008 году объясняется размещением головной компанией среднесрочного ( 3-х летнего) облигационного займа на 1,5 млрд.руб. и хранением до погашения полученных финансовых средств в ликвидной форме.
В 2008 году произошло ухудшение значения коэффициента текущей ликвидности до уровня 1,12 ( при нормативном значении не менее 2-х), что сигнализирует о возможном наступлении в среднесрочной перспективе кризиса платежеспособности группы компаний в целом.
Наиболее настораживающим фактором является снижение в течении всего анализируемого периода показателя обеспеченности обязательств должника его активами с уровня более 3-х до 1,18. Это свидетельствует либо о постоянном снижении производственного потенциала группы компаний, либо об ухудшении качества управления капиталом и обязательствами группы компаний.
Качественный анализ Графика 7 показывает что динамика платежеспособности группы компаний позволяет разделить анализируемый период на 3 подпериода:
Подпериод 1 – 1996-2001 годы – улучшение показателей платежеспосбности до весьма хороших значений за счёт перехода от бартерных схем к денежным расчётам за продукцию, работы, услуги и погашения сверх нормативной кредиторской задолженности.. При практически полном отсутствии кредитов банков группа компаний имела возможность рассчитаться со всеми кредиторами в срок 1,3 месяца, направив на погашение долгов всю выручку от реализации продукции.
Подпериод 2 – 2002-2005 годы – стабилизация показателей платежеспособности на уровне возможности погашения кредиторской задолженности за 2 месяца при незначительном уровне банковсих кредитов
Подпериод 3 – 2006-2008 годы – «лавинообразное» ухудшение платежеспособности группы компаний с 2-х до 5-ти месячного уровня (темп роста более 35 %) за счёт роста краткосрочной задолженности по кредитам банков до размера 3,5 месячной реализации продукции.
4.4. Анализ наличия признаков утраты платежеспособности (банкротства) у группы компаний ОАО «Кировский завод»
Платежеспособность предприятия находилась на удовлетворительном уровне в период с 1996 по 2007 гг.
В этот период у предприятия постоянно ( за исключением 2000,2001 и 2007 гг.) наблюдались признаки неудовлетворительной структуры баланса согласно распоряжения Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 N 31-р.
По показателям коэффициент текущей ликвидности и коэффициент утраты платежеспособности отклонение от нормативных значений достигало 25%, однако коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в весь этот период существенно превышал нормативное значение (0,1)
Кратковременный рост коэффициента утраты платежеспособности (см. график 8) в 2007 году может быть объяснен улучшением коэффициента текущей ликвидности за счет привлечения долгосрочного облигационного займа.
В 2008 году произошло резкое ухудшение всех трёх показателей сигнализирующих об утрате платежеспособности согласно распоряжения Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 N 31-р. До уровня существенно ниже граничных нормативных значений. На конец 2008 года группа компаний имеет все признаки утраты платежеспособности (см. график 8).
4.5. Анализ финансовой независимости группы компаний ОАО «Кировский завод»
На Графике 9 приведена группа показателей, характеризующих финансовую независимость и полезных сопутствующих показателей. Совместный анализ этих показателей за анализируемый период позволяет разделить его на два подпериода:
Подпериод 1 – с 1996 по 2007 год включительно. В этот период группа компаний имела высокую степень финансовой независимости от внешних кредиторов. Коэффициент автономии находился в пределах 0,59-0,8 и существенно превосходил рекомендуемое в экономической литературе значение 0,5. Весьма положительным является тот факт, что в этот подпериод коэффициент маневренности собственного капитала вырос с 0,07 до 0,4, что является показателем эффективного совместного управления оборотными средствами и капиталом группы компаний.
Подпериод 2 – 2008 год. В течении всего одного года была полностью потеряна финансовая независимость группы компаний от внешних кредиторов.
Коэффициент автономии снизился до 0,35 и стал существенно меньше рекомендуемых значений. Коэффициент маневренности собственного капитала стал меньше 0, что недопустимо для промышленных предприятий и может привести не только к неплатежеспосбности, но и, при некоторых условиях, к банкротству большинства предприятий группы компаний.
Дополнительного исследования требует тот факт, что коэффициент инвестиционной активности группы компаний в 2008 году существенно не снизился. При условии высокой эффективности инвестиций группы компаний это в долгосрочном периоде может обеспечить выход из кризиса платежеспособности с минимальными потерями.
5. Анализ рентабельности и косвенных расходов группы компаний ОАО «Кировский завод» .
На графиках 10,11 приведены показатели рентабельности группы компаний за анализируемый период.
На графике 10 чётко видно, что максимальные рентабельности оборотного капитала и продаж были достигнуты в период с 1999 по 2002 год и достигали 37% по оборотному капиталу и 17,5 % по продажам. В период 2006-2008 года показатель рентабельности оборотного капитала составлял 13-15 %%, а показатель рентабельности продаж в период с 2002 по 2008 гг. - 8-10 %%.
График 11 подтверждает выводы, сделанные на основании графика 10 о том, что результаты производственно-хозяйственной деятельности общества, начиная с 2003 года достаточно стабильны и наилучшим по прибыльности периодом были 200-2001 гг. Рентабельность продукции по чистой прибыли находится в этот период в диапазоне 6-8%, что ниже среднеотраслевого уровня по крупным машиностроительным предприятиям России. Рентабельность активов по чистой прибыли колеблется в более широких диапазонах от 8 до 13%, что может объясняться отвлечением средств предприятия из производственной в финансовую сферу, эффективность которой требует дополнительного исследования.
В 2006-2008 году произошёл резкий рост рентабельности капитала группы компаний, однако это скорее всего объясняется потерей предприятием части капитала (см. раздел ниже)
Дополнительного исследования также требует резкий рост управленческих и коммерческих расходов группы компаний в 2007-2008 гг. ( см. График 12), обоснованность которого при условии падения производственно-финансовых показателей в этот же период вызывает большие сомнения. Коммерческие расходы за 2008 год увеличились в 2,9 раза до 347 млн.рублей, а управленческие расходы по группе компаний за 2 года возросли в 8 раз до 1466 млн.рублей (темп роста 2,82 раза в год).
6. Анализ основных экономических показателей группы компаний ОАО «Кировский завод» в сопоставимом виде.
На графиках 13, 14 приведены выручка, капитал, реализация и прибыль группы компаний за анализируемый период в текущих ценах и сопоставимом виде (показатели приведены к ценам июля 1998 года.
Для целей анализа упомянутых показателей в сопоставимом по годам виде Исполнителем был осуществлён выбор из 2-х методов пересчёта упомянутых финансовых показателей ОАО «Кировский завод:
- по курсу $ USA,
- по индексу цен производителей промышленных товаров.
В связи с появлением в анализируемый период новой валюты для международных расчётов (Евро), введением Центральным банком РФ бивалютной корзины для целей управления курсом Российского рубля, а также в связи со спецификой деятельности ОАО «Кировский завод» как крупного машиностроительно-металлургического холдинга выбор был сделан в пользу второго варианта дефлирования показателей.
Индекс-дефлятор для каждого года рассчитывался как цепной индекс приведения июля приводимого года к июлю 1998 года, который был принят за базовый.
Данные по индесу цен производителей промышленных товаров были получены с официального сайта Федеральной службы государственной статистики РФ, ссылка u/free_doc/new_site/prices/prom/tab1.htm
Анализ данных графика 14 показывает, что рентабельность и прибыль группы компаний в течении всего анализируемого периода оставались практически неизменной и составляли:
Реализация –1,5-1,65 млрд.рублей в ценах 1998 года.
Чистая прибыль – 90-130 млн.рублей в ценах 1998 года ( начиная с 2002 года по н/время)
Анализ дефлированных активов группы компаний показывает, что в 1998-1999 гг. они претерпели существенное снижение в 2 раза с 2 млрд.рублей до 1 млрд.рублей, после чего стабильно оставались на этом уровне. Видимо в этот период произошла продажа или ликвидация части имущественного комплекса ОАО «Кировский завод»
Динамика графика дефлированного капитала до 2000 года повторяет динамику графика дефлированных активов, однако плавное снижение капитала в 2001-2007 гг. и существенное снижение капитала в 2008 году привело к тому, что за 11 лет капитал предприятия в сопоставимом виде снизился с 1,5 млрд.рублей до 0,36 млрд.рублей, то есть в 4,14 раза ( среднегодовой темп падения 13,8 %)
На графике 15 приведён показатель периода окупаемости собственного капитала группы компаний. За анализируемый период, за исключением 1998 года, этот показатель достаточно стабилен и составляет 5-6 лет в среднем, что является достаточно высокой величиной.
Сведения, приведённые в этом разделе могут вызвать у акционеров обеспокоенность за перспективы группы компаний и эффективность их инвестиций в капитал ОАО «Кировский завод»
7. Анализ обеспечений, выданных группой компаний ОАО «Кировский завод»
На Графике 16 произведено сопоставление балансовых показателей и забалансовых обязательств группы компаний.
Интерес для анализа представляет период 2007-2008 годов. В 2007 размер обеспечений выданных составил 4,2 миллиарда рублей и превысил в 1,46 раза стоимость внеоборотных активов группы компаний. Видимо основным видом обеспечения были залоговые обязательства группы компаний в обеспечение банковских кредитов и, в случае невозврата кредитов в срок возможно истребование банками предметов залога, что может привести к переходу имущественного комплекса к другим собственникам и банкротству практически всех значимых предприятий (включая головную компанию) группы компаний ОАО «Кировский завод».
Несмотря на то, что размер обеспечений выданных на конец 2008 года снизился более чем в 2 раза до 2 млрд. рублей данный факт должен вызвать наибольшую обеспокоенность у акционеров, государственных органов, совета директоров, ревизионной комиссии и менеджмента группы компаний, а также служить основанием для корректировки финансовой и кредитной политики группы компаний в целом и головной компании в частности.
Наступление в 2009 году сроков погашения крупных банковских кредитов в условиях возможной затруднённости срочной реализации финансовых вложений предприятия без существенного дисконта может привести, либо к утрате предприятием платежеспособности и банкротству, либо необходимости реализации большей части недвижимости и основных производственных фондов предприятия, приносящей доход и, как следствие существенному снижению производственно-коммерческого потенциала предприятия.
8. Анализ сводной финансово-бухгалтерской отчётности за 2008 год группы компаний ОАО «Кировский завод» на полноту и соответствие нормативным документам.
Исходные данные:
Бухгалтерская отчётность:
- Ф.1 - Бухгалтерский баланс,
- Ф.2 – Отчет о Прибылях и убытках,
- Приложения и пояснения к ним:
- Ф.3 Отчет об изменениях капитала
- Ф.4 – Отчет о движении денежных средств
- Ф.5 Приложение к бухгалтерскому балансу
- Пояснительная записка к бухгалтерской отчётности
- Итоговая часть аудиторского заключения, составленного ОАО «Бейкер Тили Русаудит» 20 марта 2009 года.
8.1. Анализ полноты предоставленных документов
Представленные документы в целом по перечню, форме и составу информации соответствую требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учёте» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» в действующих редакциях, однако содержат следующие дефекты формы:
- Документы Общества не подписаны лицами, ответственными за ведение бухгалтерского учёта в Обществе,
- На документах отсутствует дата подписания упомянутыми лицами
- Документы не сшиты с аудиторским заключением, что не позволяет достоверно установить, этот ли экземпляр финансово-бухгалтерской отчётности оценивался аудитором Общества.
Примечание: для дальнейшего анализа принято допущение, что представленные документы были подписаны 18 марта 2009 года, как указано в представленном аудиторском заключении от 20 марта 2009 года и содержат именно те цифровые и текстовые данные, на основании которых выносилось упомянутое аудиторское заключение.
8.2. Анализ предоставленной бухгалтерской отчётности на соответствие нормативным документам
Общие замечания:
Во всех представленных формах графы, не содержащие числовых значений, не прочёркнуты.
Не выполнены требования п.28 ПБУ 4/99.
Не выполнено раскрытие информации согласно критерию существенности информации, заявленному в п.2 пояснительной записки. Сам критерий выбран в соответствии с нормативными документами и общепринятой практикой бухгалтерского учёта в Российской федерации.
Примечание:
далее по тексту в случае отклонений от практики бухгалтерского учёта указывается пункт соответствующего ПБУ, а термин «целесообразно» подразумевает личное мнение исполнителя.
8.3. Анализ формы 1 «Бухгалтерский баланс»
Требования п.20 ПБУ 4/99 в части раскрытия информации по разделам и группам статей выполнены полностью. Информация понятна заинтересованному и квалифицированному пользователю бухгалтерской отчётности.
Требования п.20 ПБУ 4/99 в части раскрытия информации по статьям не выполнены в части раскрытия следующих групп статей:
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Доходные вложения в материальные ценности
- Финансовые вложения
- дебиторская задолженность
- краткосрочные финансовые вложения
- Денежные средства
- Долгосрочные заёмные средства
- Краткосрочные заёмные средства
- Краткосрочная кредиторская задолженность
8.4. Анализ формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках»
Требования п.23 ПБУ 4/99 выполнены полностью.
Рекомендация:
Исключить строку 01А «Выручка без в/о» как не имеющую отношения к индивидуальной бухгалтерской отчётности организации.
8.5. Анализ формы 3 «Отчёт об изменениях капитала»
В целом отчёт производит хорошее впечатление, и частично соответствует требованиям МСФО.
8.6. Анализ формы 4 «Отчёт о движении денежных средств»
Раскрытие информации в Отчёте имеет достаточную детализацию для внешних пользователей отчётности и в большей части соответствует требованиям МСФО (IAS 7), которые в этой части более проработаны, чем российские ПБУ.
Рекомендации:
Учесть в отчёте требования п. 29 ПБУ 4/99, даже если по этим строкам не было движения денежных средств.
Целесообразно привести в пояснительной записке метод формирования отчёта о движении денежных средств согласно классификации МСФО (прямой или косвенный)
8.7. Анализ формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
К форме 5 нет замечаний, она полезна для пользователей и информативна. Однако в соответствии с Российскими правилами бухгалтерского учёта её целесообразно привести в составе приложения к Пояснительной записке и снабдить соответствующие разделы Пояснительной записки ссылками на цифровые данные формы.
Существенный недостаток:
Нет раскрытия информации по составу обеспечений полученных и выданных в соответствии с заявленным в Пояснительной записке критерием существенности.
8.8. Анализ пояснительной записки
В целом пояснительная записка (далее ПЗ) является продуманным и хорошо организованным документом, в котором внешнему пользователю удобно ориентироваться (за исключением примечания к форме 5), однако в её содержании есть большое количество отдельных недоработок, снижающих её полезность для пользователей отчётности,
а именно:
П. 2
- В связи с отсутствием приказа об учётной политике в представленных документах и ежеквартальных отчётах ОАО «Кировский завод» целесообразно либо привести учётную политику как приложение к комплекту отчётности, либо до публикации отчётности опубликовать её в ежеквартальном отчёте.
- Не обоснованно применены положения ПБУ 1/2009 в части применения изменений учётной политики. В 2008 году должны применяться положения п.18 ПБУ 1/98, так как Российские стандарты бухгалтерского учёта, в отличии от МСФО не предусматривают досрочного применения. Требуется корректировка бухгалтерского баланса и приложений.
- Заявление об изменениях в учётную политику на 2009 год должно быть приведено в пояснительной записке (п.23 ПБУ 1/98).
- Не приведена информация о порядке отражения исправления бухгалтерских ошибок (см. п.23 ПЗ – корректировка добавочного капитала).
П.3
- Целесообразно указать способ ведения бухгалтерского учёта (мемориально-ордерный, журнально-ордерный, либо иной).
П.5
- В перечне связанных сторон не указаны Учреждения ОАО «Кировский завод» и, возможно, их руководители.
- Для повышения информативности в основаниях для включения в список целесообразно провести классификацию согласно п.7,8 ПБУ11/2008.
- Для «внучатых» обществ, если они есть, целесообразно провести ту же классификацию.
- В информации об операциях со связанными сторонами не подведены итоги по незавершённым операциям. Возможно имеются ошибки (см., например, № п/п 1, 3, 13, 21, 29, 32, 33, 37, 47).
- Не приведена информация по п/п 48-75 таблицы.
- Полностью не выполнены требования п.12 ПБУ 11/2008.
П.8
- Не полностью раскрыта информация согласно п.22 ПБУ 20/03, не ясны экономические выгоды и доход от совместной деятельности.
П.9
- Не полностью выполнены требования п.22 ПБУ 3/2006.
П.10
- В целях снижения трудозатрат пользователей бухгалтерской отчётности целесообразно привести данные по выручке предприятия по основному виду деятельности (аренда) связанным лицам (по группам классификации согласно ПБУ 11/2008).
- Не выполнены требования п.17 ПБУ 9/99.
П.12
- Не приведены сведения о характере влиянии кризиса в экономике в 2008 году на финансовое положение и финансовые результаты деятельности Общества.
П.13
- Не расшифрованы сроки полезного использования по группам основных средств (п.32 ПБУ 6/01).
- Не представлена существенная информация по объектам основных средств, предоставленных в аренду (п.32 ПБУ 6/01).
П.14
- Не полностью приведена информация согласно п.27 ПБУ 5/01.
П.15
- Целесообразно объединить с п.10, расшифровывающим доходы от основной деятельности Общества, как самостоятельный подпункт и применить нормы ПБУ 9/99.
- Требует раскрытия тот факт, что доходы от вклада в уставный капитал других организаций не тождественны дивидендам, полученным из формы 2 ( в п. 15 – 471 284 тыс.руб., в стр. 080 ф.2 – 14 078 тыс.руб. )
- Целесообразно раскрытие информации о прочих доходах от операций со связанными лицами, если они существенны.
П.16
- Необходимо дополнительно раскрыть информацию согласно п.22 ПБУ 10/99 в части непроизводственных расходов на сумму 215 428 тыс.руб и расходов на формирование резервов.
- Целесообразно расшифровать расходы непроизводственного характера в связи с существенностью их размера.
П.18
- Целесообразно провести классификацию на оценочные резервы и резервы предстоящих расходов и платежей.
П.19
- Целесообразно раскрыть существенных дебиторов, в том числе с просроченными сроками.
- Целесообразно привести информацию об отсутствии просроченной кредиторской задолженности по видам задолженности, либо раскрыть информацию о существенных фактах просрочки.
П.20
- Целесообразно раскрыть информацию о причинах обесценения конкретных финансовых вложений в акции и доли дочерних обществ
- Нет информации о подтверждении результатов проверки на обесценение финансовых вложений (п.38 ПБУ 19/02).
- Требует разъяснения вопрос, почему займы, выданные дочернему обществу, не обесценились, а акции его же — обесценились (например, ЗАО «Спецпривод»), тот же вопрос может относиться к дебиторской задолженности от обществ, акции которых подверглись обесценению.
- Финансовые вложения не раскрыты в соответствии с критерием существенности, заявленным в п.2 пояснительной записки .
П.21
- Кредиты и займы не раскрыты в соответствии с критерием существенности, заявленным в п.2 пояснительной записки.
- В целях повышения информативности для пользователей бухгалтерской отчётности целесообразно досрочно воспользоваться положениями ПБУ 15/2008, подлежащими обязательному применению с 2009 года в части, не противоречащей положениям ПБУ 15/01.
- Не приведен факт существенного события после отчётной даты (погашение облигационного займа), наступившего после даты подписания, но до даты публикации отчётности.
П.23
- В данном пункте описано исправление ранее допущенный бухгалтерской ошибки, связанной с несвоевременным исполнением требований п. 15 ПБУ 6/01. Данный пункт требует уточнения в связи с возможными ошибками в тексте пункта. Например: непонятно почему не списан добавочный капитал по основным средствам, выбывшим в период 2006-2007 годов. На финансовое положение организации данные изменения в бухгалтерской отчётности не влияют. Однако существенный размер выбытия основных средств в 1991-2008 гг. может дать представление о реальном снижении производственных мощностей ОАО «Кировский завод» (согласно концепции физического капитала, изложенных в принципах МСФО).
П. 25
- Дополнить данными, требуемыми последним абзацем п.25 ПБУ 18/02.
П.28
- Не приведена информация по выданным обеспечениям в пользу третьих лиц (п.3, 22 ПБУ 8/01).