Методология и аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона

Вид материала

Автореферат диссертации

Содержание В пятой главе диссертации "Методология анализа развития в системе управления налоговым потенциалом хозяйствующего субъекта" Достаточность налогообложения Список работ, опубликованных по

Подобный материал:

• Уктура интеллектуального потенциала региона, исследованы методические подходы к его, 129.46kb.
• Учетно-аналитическое обеспечение управления затратами на качество новой продукции, 361.53kb.
• Учетно-аналитическое обеспечение стратегического управления денежными потоками, 385.03kb.
• Управление интеллектуальным потенциалом региона, 301.01kb.
• Аппарат Государственной Думы Аналитическое управление Аналитический вестник Выпуск, 907.99kb.
• Методология исследования антикризисного управления предприятиями в системе устойчивого, 649.4kb.
• Е. И. Информационно-аналитическое обеспечение управления логистическим центром, 12.13kb.
• Региональная научно-практическая конференция 10-11 ноября 2011, 81.97kb.
• Концепция развития регионального маркетинга как науки 27 > Теория, методология и социально-этические, 2840.23kb.
• Документационное обеспечение управления и архивоведение документационное обеспечение, 33.52kb.

В пятой главе диссертации "Методология анализа развития в системе управления налоговым потенциалом хозяйствующего субъекта" выявлены аналитические возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития и управления налоговым потенциалом на основе систематизации и обобщения методов оценки эффективности налогового регулирования: с позиции государства и налогоплательщика; с использованием индикаторов достаточности и эффективности налогообложения; на основе индекса налоговой активности региона; на основе коэффициентов эластичности налоговых доходов.

Понятие "регион" рассмотрено как целостная система, характеризующаяся высокой размерностью, большим количеством взаимосвязанных локальных подсистем, иерархичностью структуры управления, неполной определенностью состояния многих элементов. Такая система имеет связи с внешней средой, свою географию, историю, культуру, условия жизни населения и т.д. На социально-экономическое развитие регионов России оказывают влияние разные факторы:

- темпы и масштабы экономических преобразований;

- взаимоотношения региональной элиты с центром;

- исторически сложившаяся специализация экономики региона;

- возможность использования природно-ресурсного потенциала;

- выгоды географического положения для внешнеэкономического сотрудничества и др.

Государственное, в том числе налоговое регулирование в России находится в достаточно сильной зависимости от внешних факторов и мировых цен на нефть. Кроме того, определяющими внутренними факторами могут быть:

- неспособность или неразвитость рыночных методов, используемых в обеспечении устойчивого роста экономики, преодоления кризисов, инфляции, безработицы, бедности;

- возрастающая дифференциация экономического потенциала, уровня и качества жизни населения регионов;

- критическая концентрация бедности в отдельных регионах и необходимость сближения уровней их социально-экономического развития для обеспечения единства России;

- противоречивость налогового законодательства и налоговой политики и неэффективность методов налогового регулирования.

Использование налогов в процессе регулирования экономики регионов от части характеризуют данные по исполнению консолидированных бюджетов и поступлению налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Известно, что результативность налогового регулирования зависит от его соответствия критериям достаточности и эффективности, которые определяют допустимые границы налогообложения: нижнюю и верхнюю.

Нижняя граница характеризует уровень потребностей бюджета. Налогообложение не может быть ниже предела потребностей бюджета для финансирования основных функций государства. Верхняя граница - это уровень платежеспособности налогоплательщиков. Налогообложение не может превышать допустимый предел, т.к. следствием этого нарушения является снижение доходов налогоплательщиков и налоговых поступлений, а в ряде случаев - его банкротства и прекращение налоговых поступлений.

Достаточность налогообложения можно характеризовать как соблюдение необходимых условий для получения налоговых доходов, а эффективность налогообложения как условие разделения налогов на неискажающие экономическую мотивацию хозяйствующего субъекта (налогоплательщика) и искажающие ее.

Результативность налогового регулирования оценивается, безусловно, по итогам реализации поставленных государством стратегических задач. Налоговое регулирование оценивается по показателям роста экономики региона, формированию местных бюджетов и реализации интересов налогоплательщиков. Проблема возникает, как раз, здесь: как распределить налоговые поступления? как оценить уровень налогообложения и использования капитала? какие показатели будут характеризовать в этой ситуации эффективность налогового регулирования?

Анализ современной экономической литературы позволил выделить основные подходы и методики определения результативности налогового регулирования:

1. Оценка эффективности налогового регулирования с позиции государства и налогоплательщика.

2. Оценка эффективности налогового регулирования с использованием индикаторов достаточности и эффективности налогообложения.

3. Оценка эффективности налогового регулирования на основе индекса налоговой активности региона.

4. Оценка эффективности налогового регулирования на основе коэффициентов эластичности налоговых доходов, зависящей от определяющих экономических факторов, например, темпов роста ВРП.

Обоснование аналитических возможностей использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития позволило определить набор методов и подходов к анализу эффективности налогового регулирования.

В диссертации разработана методика анализа формирования налоговой базы региона, в основу которой положена система показателей, формируемых в зависимости от факторов производства и уровня развития крупнейших налогоплательщиков.

В условиях рыночной нестабильности каждый из них в поиске удобных форм взаимодействия с контрагентами определенных секторов рынка могут прибегнуть к реформированию своей структуры и структуры отношений. Результат с точки зрения негативного воздействия рисков может привести к исчезновению крупнейшего налогоплательщика, как такового. Более того, появляется региональная принадлежность появившихся новых налогоплательщиков.

Чтобы подобные примеры не создавали форс-мажорной ситуации в формировании доходной части бюджетов территории, конкретного региона в течение одного отчетного (налогового) периода, нужна система государственного страхования от подобных рисков. Применительно к группе крупнейших налогоплательщиков, каких в марийском регионе - единицы, но в целом по России - огромное количество, необходимо, на наш взгляд, внесение изменений в законодательство РФ, суть которых заключается в следующем:

1. На основе предложенного в работе ранжирования крупнейших налогоплательщиков (а возможно и других групп налогоплательщиков) их следует относить к определенной группе риска. Основой отнесения служит анализ налоговой нагрузки и налогового потенциала налогоплательщика. Такое ранжирование позволяет установить государственное страхование от случаев, являющихся последствиями проявления налоговых рисков. На бюджетном уровне возможна организация страховых налоговых фондов, которые должны быть предназначены для централизации страховых налоговых платежей от налогоплательщиков, относящихся к разным группам налоговых рисков.

2. В зависимости от группы риска и ставки страховой суммы, определенной на основе совокупной налоговой нагрузки налогоплательщика, может быть исчислена величина страхового налогового резерва на весь налоговый период, как плановая.

3. Следует утвердить порядок и сроки внесения страховых налоговых резервов на бюджетные счета, а также порядок пересчета созданного резерва за счет фактических налоговых платежей в конце налогового периода.

Такой подход позволяет в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с сформированным и утвержденным на год бюджетом, иметь обеспечение бюджетных доходов, независимо от того, изменилась или нет налоговая база основных налогов крупнейших налогоплательщиков. Экономическое развитие региона в течение текущего периода не будет подвержено колебаниям из-за недопоступления налогов и сборов в доходную часть бюджетов всех уровней.

СПИСОК РАБОТ, ОПУБЛИКОВАННЫХ ПО
ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Монографии и научные издания:

1. Ханафеев Ф.Ф. Аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: теория и методология: Монография. - М.: ИКФ "КАТАЛОГ", 2008. - 14,0 п.л.

2. Ханафеев Ф.Ф. Контроль в системе налогового администрирования: Научное издание. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2005. - 8,0 п.л.

3. Ханафеев Ф.Ф. Методическое обеспечение организации работы налоговых органов с налогоплательщиками: Научное издание. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2005. - 8,1 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Овечкина О.Н. (вклад автора 6,0 п.л.)

Публикации в изданиях, рекомендованных ВАК:

4. Ханафеев Ф.Ф. Систематизация учетно-аналитической информации в системе налогового администрирования // Аудит и финансовый анализ. - 2005. - №1. - 0,9 п.л.

5. Ханафеев Ф.Ф. Интерпретация показателей финансовых отчетов организаций, составленных в соответствии с МСФО // Аудит и финансовый анализ. - 2005. - №3. - С. 87-94, №4. - С. 28-35. - 2,0 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А. (вклад автора 1,0 п.л.)

6. Ханафеев Ф.Ф. Анализ в системе налогового администрирования // Экономические науки. - 2008. - №1 (38). - С. 363-366. - 0,6 п.л.

7. Ханафеев Ф.Ф. Влияние государственного регулирования экономикой на состояние и оценку налогового потенциала // Экономические науки. - 2008. - №5 (42). - 0,9 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. (вклад автора 0,45 п.л.)

8. Ханафеев Ф.Ф. Теоретическое обоснование и сущность налоговых рисков, влияющих на прибыль // Управленческий учет. - 2008. - №8. - 0,8 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Каратаева Г.Е. (вклад автора 0,4 п.л.)

9. Ханафеев Ф.Ф. Институциональный подход в обосновании налоговых категорий // Налоговая политика и практика. - 2008. - №7/1. - 0,6 п.л.

10. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование как система управления налоговыми отношениями // Экономические науки. - 2008. - №7(44). - 1,0 п.л.

11. Ханафеев Ф.Ф. Логическая структура налогового потенциала и обоснование факторов, влияющих на его развитие // Экономические науки. - 2008. - №8 (45). - 1,0 п.л.

12. Ханафеев Ф.Ф. Аналитическое обеспечение налогового администрирования // Вестник Казанского государственного аграрного университета (Научный журнал). - 2008. - №8. - 0,8 п.л.

Статьи и тезисы докладов в других изданиях:

13. Ханафеев Ф.Ф. Особенности налогообложения сельскохозяйственных предприятий // Сборник научных трудов по материалам научно-практической конференции на тему "Опыт, проблемы реформирования и финансово-экономического оздоровления сельскохозяйственных предприятий". - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2001. - 0,15 п.л.

14. Ханафеев Ф.Ф. Учет и анализ в системе налогового администрирования // Сборник научных трудов по материалам научно-практической конференции на тему "Качество образования психологов, юристов, экономистов, математиков: практика и анализ". - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2001. - 0,2 п.л.

15. Ханафеев Ф.Ф. Наша позиция // Совершенно несекретно. - 2002. - №7(90). - 0,2 п.л.

16. Ханафеев Ф.Ф. Учетно-аналитическое обеспечение налогового администрирования // Межвузовский сборник статей, часть 2 "Анализ и управление в социально-экономических системах". - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2002. - 0,4 п.л.

17. Ханафеев Ф.Ф. Это грозное слово "налог" // Российский налоговый курьер. - 2002. - №15. - 0,2 п.л.

18. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование как механизм реализации налоговой политики // Совершенно несекретно. - 2003. - 0,2 п.л.

19. Ханафеев Ф.Ф. Методические основы организации налогового учета // Все для бухгалтера. - 2003. - №6(102). - 0,4 / Ханафеев Ф.Ф., Андреева С.Ю. (вклад автор 0,2 п.л.)

20. Ханафеев Ф.Ф. Учетно-аналитическая информация в системе налогового администрирования / МарГТУ - Йошкар-Ола, 2003. - Деп. В ВИНИТИ. - 1,4 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А. (вклад автора 0,7 п.л.)

21. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование как инструмент влияния на социально-экономическую ситуацию в регионе // Межвузовский сборник статей, специальный выпуск "Планирование, учет и анализ в социально-экономических системах". - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2003. - 0,4 п.л.

22. Ханафеев Ф.Ф. Практика и проблемы применения КоАП РФ при рассмотрении арбитражными судами налоговых споров // Арбитражная налоговая практика. - 2004. №6. - 1,4 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Вопиловский Ю.А. (вклад автора 1,0)

23. Ханафеев Ф.Ф. Налоговая политика организаций в современных условиях // Межвузовский сборник "Проблемы и перспективы экономического развития в современных условиях". - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2004. - 0,2 п.л.

24. Ханафеев Ф.Ф. Развитие налогового администрирования как системы управления // Сборник статей Всероссийской научно-практической конференции "Проблемы развития промышленного потенциала муниципальных образований (диалог власти, науки и производства)". - Йошкар-Ола: Изд-во ЛИК ПРЕСС, 2004. - 0,2 п.л.

25. Ханафеев Ф.Ф. Декларационная пора: как увеличить сборы НДФЛ // Российский налоговый курьер. - 2004. - №7. - С. 76. - 0,2 п.л.

26. Ханафеев Ф.Ф. Новое в налоговом законодательстве // Совершенно несекретно. - 2004. - №3(110). - 0,15 п.л.

27. Ханафеев Ф.Ф. Критерии и принципы систематизации учетно-аналитической информации в системе налогового администрирования // Вестник Волжского университета им. В.Н.Татищева. Серия "Экономика". Выпуск 8. - Тольятти: Изд-во ВУиТ, 2004. - 0,4 п.л.

28. Ханафеев Ф.Ф. Обслуживание налогоплательщиков в автоматизированной информационной системе "Налог" // Все для бухгалтера. - 2005. - №1(145). - 0,5 п.л.

29. Ханафеев Ф.Ф. Об истории налогообложения // Сборник научных статей "Учет, анализ и аудит в системе управления и перспективы развития. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2005. - С. 14-20. - 0,35 п.л.

30. Ханафеев Ф.Ф. Методологические аспекты концепции налогового администрирования // Межвузовский сборник научных трудов. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2005. - С. 13-16. - 0,25 п.л.

31. Ханафеев Ф.Ф. Определение налога и анализ отдельных элементов этого понятия в классических экономических теориях // Материалы межвузовской научно-практической конференции 26-27 января 2005 г. Ч.1. - Чебоксары: Изд-во "Руссика", 2005. - С. 665-670. - 0.4 п.л.

32. Ханафеев Ф.Ф. Концепция налоговых балансовых отчетов // Сборник научных трудов Житомирского государственного технологического университета. - Житомир: Изд-во ЖГТУ, 2005. - 0,6 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А. (вклад автора 0,3 п.л.)

33. Ханафеев Ф.Ф. Международные налоговые отношения // Сборник: "Девятые Вавиловские чтения. Безопасность человека, общества, природы в условиях глобализации как феномен науки и практики". Материалы постоянно действующей всероссийской междисциплинарной научной конференции с международным участием: В 2 ч. // Под общ. ред. проф. В.П.Шалаева. - Москва - Йошкар-Ола: Изд-во МГТУ, 2005. - Ч. 2 - 400 с. / Ханафеев Ф.Ф., Миронов А.А., Тунгусов Д.В. - С. 123-124. - 0,2 п.л. (вклад автора 0,07 п.л.)

34. Ханафеев Ф.Ф. Оценка налогового потенциала регионов // Сборник трудов международной научно-практической конференции "Проблемы социально-экономической устойчивости региона". - Пенза: Изд-во "Приволжский дом знаний", 2005. - С. 84-87. - 0,2 п.л.

35. Ханафеев Ф.Ф. Реформирование налоговых органов как основное направление развития системы налогового администрирования // Бухгалтер и закон. - 2005. - №1(73). - С. 19-22. - 0,4 п.л.

36. Ханафеев Ф.Ф. Проблема оценки тяжести налогового бремени налогоплательщиков // Межвузовский сборник научных статей "Перспективы экономического развития организаций в современных условиях". - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2005. - 0,5 п.л.

37. Ханафеев Ф.Ф. Использование инвентаризации при проведении налоговых проверок // Межвузовский сборник научных статей "Перспективы экономического развития организаций в современных условиях". - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2005. - 0,3 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. (вклад автора 0,15)

38. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование как основа научных направлений в области налогообложения // Повышение эффективности социально-экономической деятельности потребительской кооперации на основе улучшения использования кадрового потенциала: Межрегиональная научно-практическая конференция, посвященная 175-летию потребительской кооперации России. Часть 1. - Чебоксары, 2006. - С. 672-675. - 0,5 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. (вклад автора 0,25)

39. Ханафеев Ф.Ф. Понятия и функции налогового администрирования // Повышение эффективности социально-экономической деятельности потребительской кооперации на основе улучшения использования кадрового потенциала: Межрегиональная научно-практическая конференция, посвященная 175-летию потребительской кооперации России. Часть 1. - Чебоксары, 2006. - С. 675-679. - 0,5 п.л.

40. Ханафеев Ф.Ф. Понятие и признаки уклонения от уплаты налогов // Десятые Вавиловские чтения: материалы постоянно действующей Всероссийской междисциплинарной научной конфе­ренции с международным участием, Часть 2. - Йошкар-Ола: Изд-во МГТУ, 2006. - С. 134-135. - 0,14 / Ханафеев Ф.Ф., Яруткина Н.А. (вклад автора 0,07 п.л.)

41. Ханафеев Ф.Ф. Концепция налогового администрирования и ее элементы // Проблемы и развитие социально-экономических систем: межвузовский сборник научных трудов. - В 2 ч. - Ч. 1. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2006. - С 26-29. - 0,2 п.л.

42. Ханафеев Ф.Ф. Учетно-аналитическая работа в налоговых органах // Проблемы и развитие социально-экономических систем: межвузовский сборник научных трудов. - В 2 ч. - Ч. 1. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2006. - С. 58-64. - 0,4 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Нигматуллина Э.Ф. (вклад автора 0,2 п.л.)

43. Ханафеев Ф.Ф. Порядок и особенности присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) физическому лицу в налоговом органе // Проблемы и развитие социально-экономических систем: межвузовский сборник научных трудов. - В 2 ч. - Ч. 1. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2006. - С. 65-68. - 0,3 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. (вклад автора 0,15 п.л.)

44. Ханафеев Ф.Ф. Реформирование системы налогового администрирования // Сборник по материалам республиканкой научно-практической конференции 21-22 апреля 2006 года "Качество подготовки специалистов в негосударственном вузе". - Ч. 2. - Москва-Йошкар-Ола: Изд-во МФ МОСУ, 2006, - С. 139-146. - 0,4 п.л.

45. Ханафеев Ф.Ф. Налоговый аудит в системе налогового администрирования: методические и организационные особенности // Экономическая теория, прикладная экономика и хозяйственная практика: проблемы взаимодействия: материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 90-летию доктора экономических наук, профессора, заслуженного деятеля науки РСФСР, заведующего кафедрой политической экономии ЯрГУ с 1970 года по 1986 год Александра Ивановича Кащенко; Яросл. Гос. ун-т. - Ч. 2. - Ярославль: Изд-во ЯрГУ, 2006. - 280 с. - 0,3 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. (вклад автора 0,15 п.л.)

46. Ханафеев Ф.Ф. Налоговый контроль: теория и практика // Учет и контроль: теоретический и научно-практический журнал. - 2007. - №1. - С. 19-21. - 0,5 п.л.

47. Ханафеев Ф.Ф. Налоговые отношения и методы их регулирования в рыночных условиях // Перспективы развития учетно-аналитических и налоговых направлений в XXI веке: межвузовский сборник научных трудов: в 2 ч. - Ч. 1. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2007. - 144 с. - С. 16-21. - 0,4 п.л.

48. Ханафеев Ф.Ф. Учение о налогах профессора А.А.Соколова и его значимость для современности // Перспективы развития учетно-аналитических и налоговых направлений в XXI веке: межвузовский сборник научных трудов: в 2 ч. - Ч. 1. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2007. - 144 с. - С. 182-186. - 0,4 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Нигматуллина Э.Ф. (вклад автора 0,2 п.л.)

49. Ханафеев Ф.Ф. Применение упрощенной системы налогообложения // Перспективы развития учетно-аналитических и налоговых направлений в XXI веке: межвузовский сборник научных трудов: в 2 ч. - Ч. 2. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2007. - 144 с. - С. 17-21. - 0,3 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. (вклад автора 0,15 п.л.)

50. Ханафеев Ф.Ф. Налоговый аудит как новая форма реализации контроля в системе налогового администрирования // Вестник Марийского государственного технического университета. Специальный выпуск. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2008. - 1,0 / Ханафеев Ф.Ф., Ханафеев А.Ф. (вклад автора 0,5 п.л.)

51. Ханафеев Ф.Ф. Сочетание теоретических основ налогообложения с практикой как основной принцип подготовки специалистов по налогам и налогообложению в Марийском государственном техническом университете // Налоги и налогообложение. - 2008. - (май). - 0,3 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Мурзина Е.А. (вклад автора 0,15 п.л.)

52. Ханафеев Ф.Ф. О генезисе налоговых теорий во взаимосвязи с основными законами экономического развития // Развитие учетно-аналитических и налоговых направлений в современной экономике: межвузовский сборник научных трудов. - Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2008. - 298 с. - С. 7-16. - 0,7 п.л. / Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А. (вклад автора 0,35 п.л.)

Основные учебники и учебные пособия:

53. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учебное пособие. / Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А.. - М.: Омега-Л, 2005. - 25,5 п.л. (вклад автора 12,75 п.л.)

54. Ханафеев Ф.Ф. Налоги с физических лиц: Учебник; под ред. Л.И.Гончаренко / Ханафеев Ф.Ф., Гончаренко Л.И., Горбова Н.С., Миронова О.А. и др. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 304 с. - 19,6 п.л. (вклад автора 1,2 п.л.)

55. Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учебник. / Ханафеев Ф.Ф., Миронова О.А.. - М.: Омега-Л, 2008. - 288 с. - 18,0 п.л. (вклад автора 9,0 п.л.)


Автореферат

Подписано в печать	Формат 60х84 1/16
Бумага типогр. №1	Гарнитура "Times"
Печать офсетная	Уч.-изд. л. 2,0
Заказ	Тираж 100 экз.