Методология и аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона
| Вид материала | Автореферат диссертации |
- Уктура интеллектуального потенциала региона, исследованы методические подходы к его, 129.46kb.
- Учетно-аналитическое обеспечение управления затратами на качество новой продукции, 361.53kb.
- Учетно-аналитическое обеспечение стратегического управления денежными потоками, 385.03kb.
- Управление интеллектуальным потенциалом региона, 301.01kb.
- Аппарат Государственной Думы Аналитическое управление Аналитический вестник Выпуск, 907.99kb.
- Методология исследования антикризисного управления предприятиями в системе устойчивого, 649.4kb.
- Е. И. Информационно-аналитическое обеспечение управления логистическим центром, 12.13kb.
- Региональная научно-практическая конференция 10-11 ноября 2011, 81.97kb.
- Концепция развития регионального маркетинга как науки 27 > Теория, методология и социально-этические, 2840.23kb.
- Документационное обеспечение управления и архивоведение документационное обеспечение, 33.52kb.
Практическая значимость исследования заключается в возможности достаточно широкого применения разработанных в диссертации теоретических и методологических положений, а также методических рекомендаций по анализу и оценке налогового потенциала региона и налогоплательщика, информационно-аналитическому обеспечению управления ими в системе налогового администрирования.
Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования направлены в Федеральную налоговую службу РФ и Центр научных исследований и консультаций по налоговым проблемам. Материалы исследования использовались при разработке программ развития региональных налоговых органов, прогнозировании налоговой нагрузки и финансового положения налогоплательщиков.
В практику деятельности налоговых органов Республики Марий Эл, Республик Чувашия, Нижегородской области внедрены авторские методические положения: методика анализа контрольной деятельности налоговых органов; методические подходы к выявлению рисков, влияющих на развитие налогоплательщиков и состояние налоговой базы; методика анализа налогового потенциала региона.
Материалы диссертационного исследования, монографии, учебники и учебные пособия, подготовленные автором (учебник "Налоговое администрирование" имеет гриф Учебно-методического объединения вузов России), используются в учебном процессе учебных заведений России по дисциплинам: "Налоговое администрирование", "Налоги с физических лиц", читаемым студентам специальности "Налоги и налогообложение", а также используются при проведении занятий на курсах повышения квалификации работников региональных налоговых органов.
Концептуальные положения, реализованные в ходе исследования докладывались и получили одобрение на международных и региональных конференциях, семинарах, в том числе: "Проблемы социально-экономической устойчивости региона" в г. Пензе (2005 г.), на Всероссийской научно-практической конференции "Проблемы развития промышленного потенциала муниципальных образований (диалог власти, науки и производства)", в г. Йошкар-Оле (2004 г.), на Межрегиональной научно-практической конференции "Повышение эффективности социально-экономической деятельности потребительской кооперации на основе улучшения использования кадрового потенциала" в г. Чебоксары (2006 г.), на Всероссийской научно-практической конференции "Экономическая теория, прикладная экономика и хозяйственная практика: проблемы взаимодействия" в г. Ярославле (2006 г.), на Всероссийских междисциплинарных научных конференциях с международным участием (IX, X Вавиловские чтения, 2005, 2006 гг.), на Всероссийском научно-практическом семинаре УМО по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в г. Йошкар-Оле (2007 г.), на Межвузовских научно-методических конференциях, проводимых на базе МарГТУ в г. Йошкар-Оле (2001-2008 гг.).
Публикации. Основные положения диссертации опубликованы в 67 работах, общим объемом 125,7 печ.л., из них лично авторских 34 работы объемом 74,6 печ.л. В изданиях, рекомендованных ВАК, опубликовано 9 научных статей общим объемом 8,6 печ.л.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
Во введении дано обоснование актуальности исследуемой проблемы, сформулированы цели и задачи исследования, научная новизна, теоретическая и практическая значимость полученных результатов, а также приведены данные об апробации работы.
В первой главе диссертации "Генезис налоговых теорий во взаимосвязи с основными законами экономического развития" систематизированы налоговые теории и эволюция их развития, позволяющие обосновать современные налоговые категории, в т.ч. категорию "налоговый потенциал" в зависимости от важнейших факторов материального производства: труд, земля и капитал.
Генезис налоговых теорий во взаимосвязи с основными концепциями экономического развития, изложенными в классических экономических теориях на протяжении нескольких веков, позволяет сделать выводы в отношении развития налоговых категорий и их интерпретации в современной науке. Содержание основных законов экономического развития, исторически выделяющих важнейшие факторы материального производства - труд, землю и каптал, - необходимы для понимания глубины общественно значимого явления "налог", его социально-экономической природы, его методологической связи с многими категориями, имеющие отношение к государственному регулированию экономикой и реализации налоговой политики. Особую значимость имеют категориии "налоговые отношения", "налоговый потенциал". Результаты этимологического исследования Э.Селигмана, раскрывающие теоретическое развитие категории "налог", объясняют ее влияние на классические и современные налоговые теории: теорию обмена, атомистическую теорию, теорию общественного договора, классические теории Смита и Рикардо, кейнсианскую теорию, налоговую теорию монетаризма, теорию экономического предложения, налоговую теорию удовлетворения коллективных (общественных) потребностей. Под этим влиянием получили развитие частные налоговые теории: соотношения прямого и косвенного обложения, единого налога, пропорционального и прогрессивного налогообложения, переложения налогов (налогового бремени), трансформативности налоговых категорий и форм и другие.
На основе метода экономической двойственности А.Смита и теории налогового обложения Д.Рикардо в работе доказаны объективность категории "налоговое бремя", ее взаимозависимость с категорией "налоговый потенциал". На основании теоретического наследия английской политической экономии автором сформулированы предпосылки развития современных налоговых теорий, объясняющие значимость и сущность категории "налоговый потенциал":
Первая предпосылка, обусловлена использованием специфического научного метода экономического анализа - метода экономической двойственности, позволяет объяснять внешнюю видимость экономических явлений с точки зрения их сущностных свойств. Использование этого метода для экономической науки имеет эпохальное значение, поскольку он позволяет понимать двойственную природу явлений рыночной экономики, а точнее выявлять в них те аспекты, которые проистекают из потребительной стоимости товара с одной стороны (потребительский полюс явления), а с другой, - из его стоимости (стоимостной полюс). Метод позволяет выявлять внешние функциональные зависимости между явлениями и сущностные закономерности, на основе чего получили развитие современные налоговые теории, использующие "дуализм" налога, его двойственные признаки.
Вторая предпосылка обусловлена значимостью теорий, присущей наследию А.Смита и Д.Рикардо, изложенной известными положениями: "Налоги составляют ту долю продукта, земли и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства; они всегда уплачиваются в конечном счете или из капитала, или из дохода страны". Это положение воедино связывает категорию "капитал" с категорией "налога", что, на наш взгляд, является особенно важным. В обосновании данной предпосылки в работе проведен сравнительный анализ классификаций теорий А.Смита и Д.Рикардо, изложенный в их трудах "Исследование о природе и причинах богатства народов" и "Начала политической экономии и налогового обложения". Сравнительный анализ классификаций свидетельствует не только о значимости теорий политической экономии и налогового обложения, но и о преемственности научных методов их познания. Именно эта предпосылка позволяет дать ответы на научные споры экономистов об ограничении того, что все налоги "падают" либо на капитал, либо на доход, и объяснить объективность категории "налоговое бремя".
Третья предпосылка обусловлена научными теориями Джона Стюарда Милля, позволяющими понять научную основу функций государственной власти и общие принципы налогообложения. Его позиция в отношении законов, регулирующих общественное отношения, и группировка этих законов предопределили исследования принципов налогообложения, имеющих исключительное значение для современной налоговой науки. Четыре классических принципа Адама Смита (1 - равенства (неравенства) налогообложения, 2 - определенности налогообложения, 3 - установления налогов на ренту с земли или домов, налогов на предметы потребления, роскоши и т.д., 4 - равномерности налогообложения), дополненных Дж. С. Миллем принципами справедливости налогового бремени и прогрессивного налогообложения, позволяют развить классификацию принципов, что важно для развития методологии налогообложения, используемого в науке и практической жизни субъектов.
Четвертая предпосылка обусловлена использованием методов научного познания объективных категорий, позволившего выстроить признаки категориальности налогов и понять логику модификации налоговых категорий.
С позиции классических трудов экономистов Альфреда Маршала, Дж. Кейнса, Э. Хансена, содержащих доказательства возможности существования экономических и политических границ налогообложения, (теории налогового предела), анализа научной концепции налогового предела, изложенной американским экономистом А.Лафером, в работе проанализировано содержание категории "налоговое бремя" и выделены факторы, влияющие на размер налогового бремени:
- элементы договорной и учетной политики для целей налогообложения;
- льготы и освобождение, в том числе исполнение обязанностей налогообложения;
- основные направления развития бюджетной, налоговой и инвестиционной политики государства, влияющие на элементы налогов;
- получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;
- размещение бизнеса в органах управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных зонах, действующих на территории России; и другие.
Во второй главе диссертации "Сущность, логическая структура налогового потенциала и факторы, влияющие на его развитие " на основе институционального подхода исследована сущность налогового потенциала и раскрыта его значимость для современной налоговой теории.
Современная теория и методология налогового потенциала должна быть расширена при помощи институционального подхода, аккумулирующего обширный объем информации о функционировании различных институтов и о результатах перспективных научных разработок в смежных экономических науках. Для чего в работе рассмотрены отдельные аспекты развития налогового потенциала с позиции государственного регулирования экономического развития.
В качестве основной концепции правового государства часто рассматривается принцип сужения сферы государственной регламентации, ограничения его вмешательства в экономическую жизнь. Правительство должно не препятствовать развитию свободной конкуренции в государстве и в международной торговле. Это положение являлось центральным в экономической теории физиократов, объясняло основу формирования концепции правого государства.
Поскольку в феномене налогообложения проявляются все сферы жизнедеятельности общества, то для понимания природы налога надо обратиться к таким областям знания, как философия права, теория государства и права, экономика и финансы. Можно согласиться с посылками отдельных авторов об отдельном существования налога как социального феномена, однако мы в большей степени склоняемся к характеристике данной категории с позиции ее взаимосвязи с государством. Эта позиция превалирует над всеми проявлениями и свойствами налога и налогообложения. Таких свойств можно выделить, как минимум, четыре:
- социальность;
- целостность;
- адекватность;
- синергизм.
Социальность объясняется развитием любой налоговой системы, прежде всего, с позиции правового и демографического государства с развитой социально-ориентированной экономикой.
Что касается целостности системы налогообложения, то она основана на принципе выбора социально-экономических предпочтений при формулировании концепции, моделей, структуры государственной налоговой системы, определяющем внутреннее единство элементов системы, ее автономность и устойчивость по отношению к воздействию экзогенных и эндогенных факторов.
Адекватность системы налогообложения связывают с принципом выбора социально-экономических предпочтений при формулировании основных концепций государственной налоговой системы, определяющим фискальный и регулирующий характер налоговых функций, а также соответствие целей функционального механизма задачам экономического роста.
Синергизм налогообложения также основан на принципе выбора социально-экономических предпочтений при формулировании концепций государственной налоговой системы, определяющим условие продуктивного сосуществования отдельных налогов, налоговых групп и системы в целом с внешней социально-экономической средой.
Система государственного регулирования экономикой через "налоги" имеет большую убедительность для обоснования целого ряда категорий и понятий, используемых в налоговых направлений экономической науки.
Научные исследования в области государственного развития и регулирования экономики позволяют вывести некоторую зависимость институтов, как самообразованных систем и категорий:
Институты, институциональные изменения и функционирование институтов в системе налоговых отношений позволяет объяснить категорию "налоговые отношения" с разных позиций: между государством и налогоплательщиками, между государством и налоговыми органами, между налоговыми органами и налогоплательщиками, между налогоплательщиками и налоговыми агентами и др. Вывод о том, что налоговые отношения выступают основной мотивацией выделенного в работе института "налоговый потенциал", базируется на теоретическом исследовании этой категории с позиции взаимодействия: стоимости создаваемых материальных благ как суммы стоимости потребленных средств производства; выплаченной заработной платы; прибыли; вновь созданной стоимости, которую затрагивает налогообложение поскольку она представляет собой валовой национальный доход.
Оценка налогового потенциала важна для определения возможности развития экономической системы. Поэтому налоговый потенциал - не просто научная категория, а система информации для регулирования развитием экономики в государстве и его территориях (регионах).
Отразить взаимосвязь, рассмотренных в настоящее главе налоговых категорий, мы попытались на рисунке 1.
Рис. 1 Взаимосвязь налоговых категорий
Систематизировать показатели налогового потенциала следует по основным критериальным характеристикам самого потенциала. Исходя из посылки зависимости: экономический потенциал → финансовый потенциал → налоговый потенциал, исходя из категориальности самих налогов, – следует рассматривать налоговый потенциал как сложно подчиненную систему, входящих в нее элементов – подпотенциалов. Каждый из элементов – тоже является самостоятельным потенциалом, раскрывающим одну важнейшую сторону (характеристику) налогового потенциала. По способу адаптации каждый из элементов действует как самонастраивающаяся система, приводящая во взаимодействие структурные элементы с внешней средой. При построении модели налогового потенциала мы отталкивались от предпосылки, что определяющими признаками потенциала и его элементов должны быть: признаки ресурсов, от которых формируются налоговые базы, и функции управления (рис. 2).
Рис. 2 Структура информационной модели налогового потенциала
Каждый из 12 системных элементов потенциала включает системы статистических, экономических, налоговых и бухгалтерских показателей. Система сбора и обработки таких показателей не является единой, поскольку к ней причастны различные органы управления, например, органы государственной статистики, министерства и ведомства. Кроме того, большая часть информации формируется на основе отчетности налоговых органов, которые сводятся по иерархической последовательности от низового звена к высшему. Нельзя не предавать значение той части показателей, которые определяются расчетным путем на основе комбинированных систем показателей. В этой связи следует определить такую структуру информационной модели налогового потенциала, в которой показатели были бы не просто объединены в разделы, а представлены по системным группам, позволяющим отразить влияющие на них внешние и внутренние факторы. Так, например, в существующем формате Налогового паспорта не видно зависимости налоговой нагрузки субъекта от налогового бремени, рассчитанного от валового регионального продукта (ВРП); не отражены риски, под влиянием которых могут произойти существенные изменения налоговой базы того или иного налога и, соответственно, поставлено под угрозу формирование доходной части бюджетов разных уровней.
Признаки ресурсов являются определяющими при оценке социально-экономического потенциала, обозначенного на рисунке элементом "1". От объема отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг по всем видам экономической деятельности, обеспеченных материальными, трудовыми, информационными и управленческими ресурсами в прямой зависимости находятся формирование налоговых баз каждого налогоплательщика. Функции управления, осуществляемые хозяйствующими субъектами (налогоплательщиками), с одной стороны, и налоговыми органами, с другой, – определяют фактическое состояние социально-экономического потенциала в части формирования "совокупной налоговой базы".
На каждый из элементов налогового потенциала воздействуют факторы, обусловленные развитием экономической системы, к которым мы отнесли: социально-экономический, политический, производственно-коммерческий, финансовый и человеческий. Факторы сложно изложить в рамках строгих границ, поскольку влияние каждого из них друг на друга обусловлено средой (экономической, политической, социальной и т.д.). Поскольку речь идет о системе показателей, которыми должен быть оценен налоговый потенциал конкретного региона (отрасли или субъекта), то среди всех систематизированных показателей конечно главенствующими являются налоговые. Поэтому каждый из воздействующих факторов должен быть охарактеризован через призму и характеристику "налога" как категории.
Социально-экономический фактор обоснован с позиции реализации функциональных назначений (функций) налогов.
Можно выделить разные подходы к обоснованию роли налогов, их функций. А.Смит, Д.Рикардо относились отрицательно к мысли об использовании налогов в качестве орудия активной экономической политики. Их поддерживали П.Леруа-Болье, Струм и другие. Напротив, А.Вагнер считал, что налоговая политика государства должна преследовать не только фискальные цели, но и социально-политические. Отсюда "вытекает" расширенное понятие налога – социально-политическое. А.А.Соколов подчеркивал еще две основных функции налога – функцию аккумуляции (собирания) денежных средств и функцию их перераспределения.
В экономической и специальной литературе накопился обширный диапазон мнений по классификации функций налогов. Позиции некоторых отечественных авторов по классификации представлены нами в таблице 1.
Таблица 1. Классификация функций налогов в работах
отечественных экономистов
| Имя автора и его работа | Классификация функций |
| А.А.Соколов "Теория налогов" | - фискальная - экономическая (распределительная, регулирующая) |
| Д.Г.Черник, П.П.Павлова, А.З.Дадашев, В.Г.Князев, В.П.Морозов "Налоги и налогообложение" | - фискальная - экономическая (регулирующая, распределительная, стимулирующая, социальная) |
| М.В.Романовский, О.В.Врублевская "Налоги и налогообложение" | - фискальная - экономическая (функция регулирования) |
| С.В.Барулин "Теория и история налогообложения" | - функция совокупного эквивалента стоимости государственных услуг - фискальная - регулирующая - контрольная |
| Л.Г.Ходов "Государственное регулирование национальной экономики" | - фискальная - социальная - регулирующая |
| А.В.Аронов, В.А.Кашин "Налоговая политика и налоговое администрирование" | Понятие "функция" авторы рассматривают применительно не к налогам, а к системе налогообложения и выделяют: - фискальную, - поощрительную, - регулирующую, - контрольную, - распределительную (социальную) |
| И.В.Сергеев, А.Ф.Галкин, О.М.Воронцова "Налоговое планирование" | - фискальная - распределительная (перераспределительная) - воспроизводственная - информационно-контрольная - стимулирующая (дестимулирующая) - социальная |
| Т.Ф.Юткина "Налоги и налогообложение" | - фискальная - регулирующая (проявляется через систему налоговых льгот и систему налоговых санкций) |
| Б.Х.Алиев, А.М.Абдулгалимов, М.Б.Алиев "Теория и история налогообложения" | - фискальная (распределительная) - регулирующая - социальная |
В работе доказано, что именно через функции налогов происходит воздействие социально-экономического фактора на налоговый потенциал и на ту среду, в котором формируется и развивается этот налоговый потенциал.
Политический фактор раскрыт с позиции учения Й.Шумпетера, акцентирующего внимание на исторических условиях и политики эволюции развития. Это предопределяет в известной степени построение моделей налоговой политики в государстве, от которых в прямой зависимости находится эффективность производственного потенциала. В работе приведены либерально-ограниченная и социально-напряженная модели налоговой политики. Раскрыты их характерные особенности и подчеркнута зависимость реализации налоговой политики от законодателя.
Производственно-коммерческий фактор обоснован влиянием налогов на принятие предпринимательских решений и развитие бизнеса. Известно, что целью деятельностью любого хозяйствующего субъекта является приращение стоимости его бизнеса, капитала, повышение благосостояния акционеров. Важнейшим фактором достижения такой цели является получение прибыли "очищенной от налогов". Автор разделяет встречающиеся в современной экономической литературе позиции экономистов о влиянии налогов на принятие предпринимательских решений и на развитие бизнеса.
Характеристика чистой прибыли изложена на основе теории экономического развития, в которой центром является концепция "процента на капитал". Принятие решений хозяйствующим субъектом о более выгодных способах использования ценностей рассмотрены в свете существования риска процента на капитал и шести основных положений Й.Шумпетера, из которых пять первых полностью выводятся из простого постулата "процент есть ценностное явление и элемент цены". Суть этих шести положений теории процента:
Положение первое. Процент - это один из компонентов тех громадных волн в море экономических ценностей, которые порождают развитие.
Положение второе. Источником процента должна быть предпринимательская прибыль.
Положение третье. Процент не может быть связан с конкретными благами.
Положение четвертое. В коммунистическом или любом другом не рыночном хозяйстве процента как самостоятельного ценностного явления не существует.
Положение пятое. Если бы предприниматель с самого начала располагал нужными ему благами, то и в условиях рыночного хозяйства его деятельность осуществлялась бы без всякого участия процента. Доказательством этого положения является тот факт, что в рамках нормального хозяйственного кругооборота ни один хозяйственный субъект не в состоянии реализовать ни каких чистых доходов, помимо заработной платы, земельной ренты и монопольной прибыли. При этом совершенно безразлично, располагает ли он необходимыми средствами производства с самого начала или ему нужно их как-то предварительно получить в свои руки.
Положение шестое. Процент - это элемент цены покупательной силы, позволяющий устанавливать свою власть (господство) над производственными благами.
Приведенной теорией процента объясняются практически все проблемы финансовых отношений. Налоговые отношения вписываются в контекст этой теории и дают возможность понять влияние производства коммерческого фактора (бизнес-среды) на налоговый потенциал.
Финансовый фактор объяснен характерной чертой налога как главного орудия публично-финансового хозяйства с позиции теории налогов А.А.Соколова, а также интерпретации отечественными зарубежными экономистами дефиниции "налог".
Финансовый фактор, оказывающий влияние на налоговый потенциал объясняется отношениями "обмена" между государством и налогоплательщиками (налоговые отношения). Они проявляются в распределении и перераспределении созданного в обществе валового (чистого) продукта и, несмотря на то, что эти отношения строятся на законодательно-обязательной основе, от них напрямую зависит объем поступивших в бюджет налогов, которые в последствии служат источниками финансирования различных сфер экономики. В качестве иллюстрации в таблицах 2 и 3 нами приведены оперативные данные Федеральной налоговой службы об объемах поступивших налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и исполнении консолидированного бюджетов субъектов Российской Федерации по Приволжскому федеральному округу в 2007 году.
Таблица 2. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 2007 году
| | Поступило, млн. руб. | в том числе | |||
| в федеральный бюджет | в консолидированный бюджет субъекта РФ | ||||
| млн. руб. | в % к общему объему поступлений | млн. руб. | в % к общему объему поступлений | ||
| Российская Федерация, млн. руб. | 6955,2 | 3342,6 | 48,1 | 3612,6 | 51,9 |
| Приволжский федеральный округ | 1024777,8 | 509130,1 | 49,7 | 515647,6 | 50,3 |
| Республика Башкортостан | 142259,0 | 67006,3 | 47,1 | 75252,7 | 52,9 |
| Республика Марий Эл | 9015,7 | 2275,1 | 25,2 | 6740,6 | 74,8 |
| Республика Мордовия | 16094,4 | 5656,0 | 35,1 | 10438,4 | 64,9 |
| Республика Татарстан | 181409,4 | 102585,0 | 56,5 | 78824,4 | 43,5 |
| Удмурдская Республика | 66967,7 | 42170,2 | 63,0 | 24797,5 | 37,0 |
| Чувашская Республика | 22546,9 | 8627,5 | 38,3 | 13919,4 | 61,7 |
| Пермский край | 117782,2 | 60058,8 | 51,0 | 57723,3 | 49,0 |
| Кировская область | 19139,8 | 5045,9 | 26,4 | 14093,9 | 73,6 |
| Нижегородская область | 98512,6 | 36188,5 | 36,7 | 62324,1 | 63,3 |
| Оренбургская область | 102275,7 | 64235,4 | 62,8 | 38040,3 | 37,2 |
| Пензенская область | 18323,9 | 5478,0 | 29,9 | 12845,9 | 70,1 |
| Самарская область | 152649,9 | 77124,7 | 50,5 | 75525,2 | 49,5 |
| Саратовская область | 55359,6 | 25174,1 | 45,5 | 30185,5 | 54,5 |
| Ульяновская область | 22440,9 | 7504,5 | 33,4 | 14936,4 | 66,6 |
Данные таблиц свидетельствуют о разной "весомости" налоговых поступлений в разных регионах. Естественно, регион, собираемость налогов в котором является низкой, имеет меньше возможностей для развития бюджетной и социальной сфер экономики, характеризуется наиболее низким уровнем жизни населения и меньшими потенциальными возможностями развития в будущем.
Человеческий фактор связан с финансовым и обоснован с позиции контрактной теории "распределительной справедливости". Объемы средств, которые государство возвращает в порядке обмена людям, определяются в какой-то степени и субъективным фактором, т.е. количеством нуждающихся людей, уровнем их жизни. Субъективным фактором объясняется в известной степени благополучие и процветание той или иной сферы бизнеса. Следовательно, влияние человеческого фактора на налоговый потенциал неоспоримо.
Таблица 3. Исполнение консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2007 году
| | Доходы | Расходы |
| Российская Федерация1) | 4841785 | 4803308 |
| Приволжский федеральный округ1) | 714314,0 | 717062,7 |
| Республика Башкортостан | 92579,6 | 91880,1 |
| Республика Марий Эл | 13128,0 | 13720,7 |
| Республика Мордовия | 20478,2 | 19694,9 |
| Республика Татарстан | 106133,0 | 108518,0 |
| Удмурдская Республика | 34451,6 | 35366,5 |
| Чувашская Республика | 28224,8 | 29140,1 |
| Пермский край | 78652,6 | 77575,9 |
| Кировская область | 29611,7 | 28685,7 |
| Нижегородская область | 80358,7 | 79890,6 |
| Оренбургская область | 49898,4 | 47016,4 |
| Пензенская область | 27879,3 | 29159,5 |
| Самарская область | 82157,2 | 86873,3 |
| Саратовская область | 42817,0 | 42950,6 |
| Ульяновская область | 27924,5 | 26590,5 |
| 1) Данные приведены с web-сайта Федерального казначейства по состоянию на 05.02.2008 года | ||