Методика анализа финансового состояния 14 2 анализ финансового состояния ООО «Аллегро» 26
| Вид материала | Реферат |
- Анализ финансового состояния на примере ООО альянс, 772.02kb.
- Методические основы проведения анализа финансового состояния предприятия правовое обеспечение, 29.74kb.
- Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности Введение, 39.4kb.
- Анализ проведен ООО "abc" стр. № АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО "xyz" г. Санкт Петербург, 323.04kb.
- I. Сущность и методика анализа финансового состояния субъекта хозяйствования, 308.04kb.
- Анализ и оценка финансового состояния организации на примере корпорации «Медиа Групп», 52.84kb.
- Методика проведения анализа и оценки финансового состояния организации, 1522.45kb.
- Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Факторный, 19.49kb.
- Методика анализа финансового состояния организации на предмет наличия признака фиктивного, 32.77kb.
- Использование экономико-математических методов для определения финансового состояния, 47.07kb.
3.2 Резервы роста экономических показателей
Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации.
При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа реализации продукции.
Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:
(17)где:
- резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;Пi - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;
РПki - количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.
Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:
(18)где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;
П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;
V - фактический объем реализованной продукции, руб.[27, С.236].
ООО «Аллегро» заключила удачный договор на выполнение строительных работ по капитальному ремонту здания Торгового комплекса, на сумму 350000 тысяч рублей (с учетом НДС), время освоения объекта составляет один год, то есть прогнозируемый период.
Таким образом, прогнозируемая выручка от реализации строительных услуг ООО «Аллегро» составит 296610 тысяч рублей (350000х 18/118%)=53390 тысяч рублей составляет НДС на сумму выполненных работ.
Таблица 14
Анализ объема реализации ООО «Аллегро»,
тыс. руб.
| Показатели | 2004 год | 2005 год | Темп роста, % | Прогноз. год | Темп роста, % |
| Выручка от реализации (ст. 010 Ф№2) | 90036 | 148120 | 64,5 | 296610 | 100,2 |
Следовательно, темп прироста выручки от реализации выполненных работ ООО «Аллегро» на прогнозный 2005 год составил примерно 100%, то есть сумма выполненных работ выросла в 2 раза.
PV= 296610-148120 = 148490 тысяч рублей составит сумма увеличения выручки на следующий год.
V = 148120 тысяч рублей фактический объем реализованной продукции
П =16 тысяч рублей составляет фактическая прибыль от реализации
= 16,4 тысячи рублей составит резерв прибыли от реализации продукции ООО «Аллегро» при возможном резерве роста выручки на 100,2%.Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.
Оптимизация затрат путем выявления и устранения всех расходов, не приносящих отдачи; составление смет затрат на планируемый период и постоянный контроль за их выполнением.
Стратегии восстановления, направленные на снижение издержек, наиболее эффективны в ситуациях:
- когда несовершенна цепочка ценностей фирмы и ее структура издержек достаточно гибка для принятия радикальных мер по их выправлению;
- когда неэффективность действий поддается оценке и корректировке;
- когда расходы предприятия раздуты и существует много источников экономии, которая может быть быстро достигнута;
- когда компания близка к своей точке безубыточности.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.
Таблица 15
Анализ затрат по обычной деятельности ООО «Аллегро»
| Затраты по обычной деятельности | 2004 | 2005 | Темп роста, % |
| Материальные затраты | 75280 | 125095 | 166,2 |
| Затраты на оплату труда | 10700 | 14900 | 139,3 |
| Отчисления на социальные нужды | 3809 | 5304 | 139,3 |
| Амортизация | 111 | 101 | 91,0 |
| Прочие затраты | 136 | 239 | 175,7 |
| Итого по элементам затрат | 90036 | 145639 | 161,8 |
Наблюдается рост затрат за анализируемый период на 61,8%, значительный рост имеют материальные затраты, что объясняется тем, что в смете выполнения строительных работ заложена стоимость материалов на строительство, которые потом списываются на производство.
Известно, что в новом проекте заложена стоимость материалов на строительство (проведение ремонтных работ) в размере 70% от суммы выполненных работ, накладные расходы предусмотрены в размере 2%
Для того, чтобы наглядно увидеть какие именно элементы затрат возможно сократить, следует определить затраты 1 рубль реализуемой продукции путем отношения затрат к объему реализации, и сопоставить темпы их прироста за анализируемый период.
Таблица 16
Анализ затрат на 1 рубль продукции
| Затраты по обычной деятельности | 2004 год | 2005 год | Измен., % | 2006 прогноз | Измен., % |
| Материальные затраты | 0,84 | 0,84 | 100,00 | 0,7 | 82,9 |
| Затраты на оплату труда | 0,12 | 0,10 | 84,65 | 0,08 | 79,5 |
| Отчисления на социальные нужды | 0,04 | 0,04 | 84,65 | 0,02 | 55,8 |
| Амортизация | 0,001 | 0,001 | 55,31 | 0,001 | 100 |
| Прочие затраты | 0,002 | 0,002 | 106,82 | 0,002 | 100 |
| Итого по элементам затрат | 1,00 | 0,98 | 98,33 | 0,8 | 81,7 |
| Управленческие расходы | | 0,02 | - | 0,02 | 100,0 |
Таким образом, так как у нас был заложен в смете затрат на ремонт здания 70% стоимости материалов от суммы выручки, и 2% накладных расходов от выручки, то эти показатели мы не планируем, остальные показатели планируем, исходя из темпа роста предыдущего периода.
Так затраты на оплату труда снижаются на 1 рубль реализуемой продукции, и в случае ООО «Аллегро» целесообразно снизить расходы на оплату труда, так как предприятие находится на грани банкротства, и если мы не оптимизируем затраты, то фирма понесет убытки. В связи со снижением суммы единого социального налога со ставки в размере 35,6% до 26% с 1.01.2006 года, расходы на отчисления на социальные нужды также снижаем.
В целом затраты на производство снизились до уровня 80% от суммы выручки, то есть примерно на 81,7% к предыдущему периоду.
Большое влияние на эффективность работы предприятия и на расходование фонда заработной платы оказывает использование средств на премирование рабочих. Анализ эффективности положений о премировании производится путем сопоставления дополнительно полученной прибыли от реализации продукции или экономии от снижения ее себестоимости с расходами на премирование.
С ростом объема реализации продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества реализуемой продукции. Таким образом, чем больше объем продаж, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.
Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов. Товары входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление товаров от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, на которые существует спрос, и которые будут проданы.
Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака.
Масштабы выявления и использования резервов снижения себестоимости продукции во многом зависят от того, как поставлена работа по изучению и внедрению опыта, имеющегося на других предприятиях.
Таким образом, затраты составляют:
Таблица 17
Прогнозный уровень затрат ООО «Аллегро»
| Затраты по обычной деятельности | 2006 прогноз затрат на 1 рубль выручки | 2006 прогноз, тыс.рублей |
| Материальные затраты | 0,7 | 207627 |
| Затраты на оплату труда | 0,08 | 23729 |
| Отчисления на социальные нужды | 0,02 | 6169 |
| Амортизация | 0,001 | 297 |
| Прочие затраты | 0,002 | 593 |
| Итого по элементам затрат | 0,8 | 238415 |
| Управленческие расходы | 0,023 | 5932 |
Возможное сокращение суммы расходов на реализацию (выполнение работ) составляет = 1 -0,823 = 0,176 рублей на 1 рубль выполненных работ
52230,6 тыс. руб. резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения расходов (на выполнение работ и управленческих расходов) строительного предприятия ООО «Аллегро».Повышение эффективности работы предприятия имеет различные направления, состоящие в основном на изучении влияния факторов, в результате чего формируются резервы прибыли. Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.
Опираясь на проведенное исследование изыскания резервов роста прибыли за счет таких факторов, как:
-увеличение объема выполняемых работ
- снижение себестоимости продукции
- снижение накладных расходов
Составим таблицу обобщенных данных повышения прибыли ото всех предложенных мероприятий.
Таблица 18
Резервы роста прибыли ООО «Аллегро»
| Источник резервов | Соответствующее увеличение прибыли, тыс. руб. |
| Увеличение объема продаж | 16,4 |
| Снижение себестоимости продукции и накладных рахсодов | 52230,6 |
| ИТОГО: | 52247 |
Следовательно, при проведении предложенных мероприятий в ООО «Аллегро» возможно повышение прибыли от реализации на 52247 тысяч рублей, что, несомненно, будет способствовать улучшению финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аллегро».
На основе представленных данных составим прогнозный отчет о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 3).
Строка 10 заполняется на основе данных расчета плана реализации продукции и услуг, то есть 296610 тыс. рублей.
Строка 20 – это переменные затраты предприятия, при расчете установлены, что данная сумма составит 238415 тысяч рублей, по строке 40 расходы составят 5932 тысячи рублей.
Данные по строке 60, 70, 90, 100, 120, 130 остаются на уровне отчетного года, так как не предполагается реализации основных средств и т.п.
Таблица 19
Прогнозный отчет о прибылях и убытках, (тыс.руб.)
| Показатель | За отчетный период | Прогноз на 2006 год | Отклонение | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обяз. платежей) | 010 | 148120 | 296610 | 148490 |
| Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 020 | (145639) | (238415) | 92776 |
| Валовая прибыль | 029 | 2481 | 58195 | 55714 |
| Управленческие расходы | 040 | (2465) | (5932) | 3467 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 16 | 52263 | 52247 |
| Прочие доходы и расходы | | | | |
| Прочие операционные доходы | 090 | 420 | 420 | - |
| Прочие операционные расходы | 100 | (447) | (447) | - |
| Внереализационные расходы | 130 | (59) | (59) | - |
Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | (70) | 52177 | 52247 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | | 12522 | 12522 |
Чистая прибыль (убыток) очередного | 190 | (70) | 39655 | 39725 |
Как уже упоминалось, сумма прибыли от выполнения работ выросла на 52247 тысяч рублей, и составила 52263 тысячи рублей, что достаточно неплохо характеризует деятельность предприятия на прогнозный период. Это произошло благодаря оптимизации затрат и подписания договора на выполнение строительных работ по ремонту здания на сумму 350000 (включая НДС). В итоге, сумма чистой прибыли составила 39655 тысяч рублей.
Для того чтобы рассчитать прогнозные показатели финансового состояния предприятия ООО «Аллегро» необходимо составить и прогнозный баланс.
На ООО «Аллегро» не планируется увеличивать величину внеоборотных активов, поэтому она остается на уровне 2005 года. Оборотные активы увеличиваются за счет роста дебиторской задолженности и денежных средств, что связано с ростом выручки от реализации предоставляемых услуг. Денежные средства регулируют баланс предприятия.
(19)
(20)Вр, Ср – выручка, себестоимость от реализации прогнозного периода
Д – число дней в периоде
Пдз, Пкз, Пз – период погашения дебиторской, кредиторской задолженности, запасов отчетного периода
Таблица 20
Прогнозный актив баланса ООО «Аллегро» (тыс.руб.)
| Показатель | 2005 год | 2006 год | отклонение |
| Внеоборотные активы | 405 | 405 | 0 |
| Оборотные активы в т.ч. | 1699 | 27761 | 26062 |
| Запасы (145639х14/360) | 431 | 5664 | 5233 |
| НДС | 450 | 6500 | 6050 |
| Дебиторская задолженность | 813 | 2057 | 1244 |
| Денежные средства | 4 | 13540 | 13536 |
| Актив баланса | 2104 | 28166 | 26062 |
Таким образом, актив баланса вырос на 26062 тысячи рублей, что произошло за счет роста запасов, дебиторской задолженности и статьи денежные средства. Также увеличилась сумма НДС, в связи с выполнением работ и закупкой материалов для них, которые не были возмещены из бюджета.
Анализ прогнозного пассива баланса следует начинать с величины капитала, так предполагаем, что уставный, добавочный и резервный капитал не изменят своих значений на прогнозный период.
Так как по результатам расчетов у нас сумма прибыли за прогнозный год составила 39655 тысяч рублей, то можно предположить, что величина собственного капитала увеличится на эту сумму.
Так, за отчетный период собственный капитал составлял (-147) тысяч рублей, тогда на прогнозный период его средняя величина будет равна (-147+(-147+39665))/2 = 19680 тысяч рублей, то есть нераспределенная прибыль составит 19671 тысяч рублей.
Прогнозирование величины кредиторской задолженности осуществляется по формуле:
(21)На основании представленных расчетов составим прогнозный пассив баланса предприятия ООО «Аллегро».
Таблица 21
Прогнозный пассив баланса ООО «Аллегро», (тыс.руб.)
| Показатель | 2005 год | 2006 год | отклонение |
| Собственный капитал в т.ч. | (147) | 19671 | 19818 |
| Уставный капитал | 8 | 8 | 0 |
| Добавочный капитал | 1 | 1 | 0 |
| Нераспределенная прибыль | (156) | 230 | 386 |
| Краткосрочные об-ва в т.ч. | 2251 | 8495 | 6244 |
| Кредиторская задолженность | 2251 | 8495 | 6244 |
| Пассив баланса | 2104 | 28166 | 26062 |
Также следует отметить и увеличение пассива баланса предприятия, что означает рост источников финансирования имущества ООО «Аллегро»», что произошло в результате роста кредиторской задолженности, и роста нераспределенной прибыли предприятия, а, следовательно, и величины собственного капитала предприятия, которая повысилась на 19818 тысяч рублей за счет полученной суммы чистой прибыли прогнозного периода.
Таким образом, по результатам представленных прогнозных баланса и формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» я рассчитаю прогнозные показатели деятельности предприятия, чтобы оценить эффективность и прибыльность внедряемых мероприятий.
Таблица 22
Прогноз коэффициентов платежеспособности ООО «Аллегро»
| Коэффициент | норм. значение | 2005 год | 2006 год | Изменение |
| L1 (общая) |  | 0,30 | 2,14 | 1,85 |
| L2 (абсолютная) | 0,1-0,7 | 0,002 | 1,594 | 1,592 |
| L3 (критическая) | 0,7-0,8 | 0,36 | 1,84 | 1,48 |
| L4 (текущая) | 1 | 0,74 | 0,98 | 0,24 |
| L5 (обеспеченности оборотных активов Е-с) |  | -0,34 | 0,69 | 1,04 |
Показатель общей ликвидности превышает единицу, что означает формирование устойчивой платежеспособности предприятия, также происходит тенденция его роста в прогнозном году на 1,85 пунктов.
Показатель абсолютной ликвидности также растет и достигает нормального значения.
Показатель критической ликвидности практически также вырастает в прогнозном году и достигает нормального значения.
Коэффициент текущей ликвидности достигает нормального значения, предприятие имеет возможность погашения текущих обязательств путем мобилизации всех оборотные средства.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами превышает минимальный предел, установленный для предприятия, что означает способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам при помощи активов.
Такое значение показателя свидетельствует о стабилизации ликвидности и платежеспособности предприятия на отчетную дату.
В целом уровень платежеспособности предприятия вырос и характеризует деятельность предприятия, как динамично развивающуюся компанию.
В ООО «Аллегро» показатель очень низкий, и также наблюдается недостаток собственных оборотных средств.
Таблица 23
Прогноз рентабельности ООО «Аллегро» (%)
| Показатель | Формула расчета | 2005 год | 2006 год | Отклонение в натуральном измерении |
| Рентабельность (убыточность) продаж по чистой прибыли | (стр. 190 /стр.010) | -0,05 | 13,4 | 13,45 |
| Рентабельность (убыточность) производственной деятельности | (стр. 190/стр.020) | -0,005 | 16,0 | 16 |
Анализ показателей рентабельности показывает тенденцию роста рентабельности продаж (выполнения работ) на 13,45%, что в прогнозный год планируется в размере 13,4, а также рентабельности производственной деятельности на уровне 16%, что свидетельствует о возможном выходе предприятия из кризисного состояния и достижения определенных успехов в области строительства при дальнейшей работе и заключении выгодных контрактов на выполнение работ.
Таблица 24
Тип прогнозного финансового состояния ООО «Аллегро»
| Показатели | Расчет | 2005 год | 2006 год |
| Общая величина запасов (З) | Стр.210 | 431 | 5664 |
| Собственный оборотный капитал (Е-с)) | Стр.490-стр.190 | -584 | 19266 |
| Функционирующий капитал (И-о) | (стр.490+590)-190 | -584 | 19266 |
| Общая величина источников (Е-о) | (стр.490+590+610)-190 | -584 | 19266 |
| ±Е-с = Е-с - З | | -1015 | 13602 |
| ±И-о = И-о - З | | -1015 | 13602 |
| ±Е° = Е-о - З | | -1015 | 13602 |
| Тип финансового состояния | (0;0;0) | (1;1;1) | |
В связи с отсутствием у ООО «Аллегро» долгосрочных пассивов, и краткосрочных кредитов и займов, а также значительного роста величины собственного капитала расчет одинаковый для всех показателей, и свидетельствует об абсолютно независимом состоянии предприятия.
Такой тип финансовой устойчивости характеризуется тем, что все запасы предприятия, покрываются собственными оборотными средствами, т.е. организация не зависит от внешних кредиторов. Такая ситуация вряд ли может рассматриваться как идеальная, поскольку означает, руководство компании не умеет, не желает, или не имеет возможности использовать внешние источники средств для основной деятельности. Однако, это несомненно лучше, чем положение фирмы в кризисном состоянии.
Предприятие оптимизировало пути выхода из кризиса, и стабилизировало свою деятельность.