Методика проведения проверки использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ Тюмень, 2008 год
| Вид материала | Решение |
- Порядок проведения подрядных торгов на выполнение строительно-монтажных работ, 1738.49kb.
- Методика проведения аудита эффективности использования средств областного бюджета Тюмень,, 974.53kb.
- Пособие для работников госархстройнадзора россии по осуществлению контроля за качеством, 1635.27kb.
- Для проведения запроса предложений по выбору Генподрядчика, 551.57kb.
- Запрос тендерного предложения, 318.47kb.
- Техническое задание на строительно-монтажные работы, проект Договора, а также последовательность, 22.51kb.
- Правила технической эксплуатации, 4454.99kb.
- О результатах проведенной проверки целевого и эффективного использования бюджетных, 23.38kb.
- Пособие по производству работ при устройстве оснований и фундаментов (к сниП 02. 01-83), 5977.22kb.
- Приказ № от 2009г тендерная документация по закупке Строительно-монтажных работ, 1079.08kb.
3.3. Перечень документов, используемых при проверке использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных и ремонтных работ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
3. Градостроительный кодекс Российской Федерации.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации.
5. Федеральный закон «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
6. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности».
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
8. Положение о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 21 марта 2002 года № 174.
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 марта 2007 года № 145 «О порядке организации и проведения государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий».
10. Постановление Госстроя Российской Федерации от 29 октября 1993 года № 18-41 «О порядке проведения государственной экспертизы градостроительной документации и проектов строительства в Российской Федерации».
11. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 года № 100.
12. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н.
13. Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина Российской Федерации от 10 февраля 2006 года № 25н.
14. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденное Минфином Российской Федерации от 30 декабря 1993 года № 160.
15. Инструкция о порядке разработки, согласования, экспертизы и утверждения градостроительной документации (СНиП 11-04-03).
16. Методика определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004), утвержденная постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 года № 15/1.
17. Строительные нормы и правила (СНиП), часть IV «Сметные нормы и правила».
18. Сборники территориальных единичных расценок (ТЕР).
19. Указания по применению федеральных единичных расценок (ФЕР) на ремонтно-строительные работы (МДС 81-38.2004), утвержденные постановлением Госстроя России от 9 марта 2004 года № 37.
20. Письмо Федерального агентства по строительству и ЖКХ от 23 июня 2004 года № АП-3230/06 «О порядке применения Приложения № 1 к Методике определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации (МДС 81-35.2004)».
21. Письмо Минстроя Российской Федерации от 13 ноября 1996 года № ВБ-26/12-368 «Об изменениях и дополнениях к методическим рекомендациям по расчету величины накладных расходов при определении стоимости строительной продукции».
22. Методические указания по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001), утвержденные постановлением Госстроя России от 28 февраля 2001 года № 15.
23. Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений (ГСН 81-05-01-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 7 мая 2001 года № 45.
24. Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений при производстве ремонтно-строительных работ (ГСНр 81-05-01-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 7 мая 2001 года № 46.
25. Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время (ГСН 81-05-02-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 19 июня 2001 года
№ 62.
26. Сборник сметных норм дополнительных затрат при производстве ремонтно-строительных работ в зимнее время (ГСНр 81-05-02-2001), утвержденный постановлением Госстроя России от 19 июня 2001 года
№ 61.
27. Письмо Минтруда России и Министерства архитектуры, строительства и ЖКХ России от 12 августа 1992 года № 1636-РБ/7-26/149 «О средствах на премирование за ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства».
28. Письмо Минтруда России и Госстроя России «О размере средств на премирование за ввод объектов» от 15 марта 1993 года № 463-РБ/7-13/32.
29. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 года № 49.
30. Постановление Совета Министров СССР от 23 января 1981 года № 105 «О приемке в эксплуатацию законченных строительством объектов».
31. Закон Тюменской области от 3 июня 2005 года № 385 «О регулировании градостроительной деятельности в Тюменской области».
32. Постановление администрации Тюменской области от 29 марта 2004 года № 11-пк «Об утверждении территориальных строительных норм «Порядок приемки в эксплуатацию законченных строительством объектов недвижимости на территории Тюменской области».
33. Постановление Губернатора Тюменской области от 8 октября 2002 года № 357 «О предоставлении документов для оформления права собственности Тюменской области на объекты, построенные за счет средств областного бюджета».
34. Распоряжение Губернатора Тюменской области от 1 марта 2004 года № 194-р «О применении индексов удорожания к объектам строительства».
35. Распоряжение администрации Тюменской области от 3 апреля 1995 года № 224-р «О порядке оплаты строительно-монтажных и проектных работ».
3.4. Сбор доказательств (информации и фактических данных)
Важным элементом основного этапа проверки является сбор доказательств (информации и фактических данных), которые используются для того, чтобы:
а) обосновать заключения и выводы по итогам проверки;
б) определить, соответствуют ли результаты работы проверяемого объекта используемым критериям оценки эффективности;
в) выявить возможности для совершенствования работы проверяемого объекта и сформулировать соответствующие рекомендации.
Информация и фактические данные, собранные в ходе предварительного этапа, должны также использоваться в составе доказательств, полученных на стадии проведения проверки.
Доказательства должны быть:
а) достаточными; доказательства являются достаточными, если их объем и содержание способны убедить в обоснованности и правильности сделанных выводов по результатам проверки. При определении достаточности доказательства для подтверждения сделанного заключения или вывода необходимо учитывать такие факторы, как:
- степень возможного влияния данного заключения или вывода на общие результаты проверки;
- степень риска принятия неправильного решения;
- знание степени достоверности учетной документации по результатам проведения предыдущих проверок данной организации;
- реакцию проверяемой организации на данное заключение или вывод;
- затраты на получение доказательства;
б) надлежащими (достоверными и надежными); доказательства являются надлежащими, если они получены из надежных и достоверных источников. Надежность доказательств зависит от источника информации (внутреннего или внешнего), от формы их представления (визуальной, документальной или устной), а также от надежности систем внутреннего контроля проверяемого учреждения. При оценке надежности доказательств, зависящей от конкретной ситуации, проверяющие должны исходить из следующего:
- доказательства, полученные из внешних источников, более надежны, чем доказательства, полученные из внутренних источников;
- доказательства, полученные из внутренних источников, более надежны, если существующие системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля являются эффективными;
- доказательства, собранные непосредственно проверяющими, являются более надежными, чем доказательства, полученные от проверяемого объекта;
- доказательства в форме документов и письменных заявлений более надежны, чем заявления, представленные в устной форме;
в) относимыми; доказательства являются относимыми, если они имеют непосредственное отношение к сделанным выводам и логически связаны с целями, задачами и вопросами проверки.
Следует иметь в виду, что доказательства, полученные при проведении проверки, могут иметь в большей мере качественные характеристики, поэтому решение об их использовании должно приниматься членами группы проверяющих, прежде всего, на основе собственных профессиональных соображений.
Проверяющие должны получать доказательства путем выполнения следующих процедур:
а) инспектирование – проверка записей, документов или материальных активов;
б) наблюдение – отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;
в) запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами проверяемого объекта, который по форме может быть как официальным письменным запросом, так и неформальным устным вопросом;
г) подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащейся, например, в бухгалтерских записях;
д) пересчет – проверка точности арифметических расчетов в первичных документах либо выполнение проверяющими самостоятельных расчетов;
е) аналитические процедуры – анализ и оценка полученной проверяющими информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого объекта.
Форма, в которой собираются фактические данные проверки, может быть разной, например:
а) данные, собранные в результате непосредственной проверки или наблюдений;
б) записи, сделанные в ходе собеседований (интервью, опросы), которые по мере возможности следует обосновывать с помощью других фактических данных;
в) копии оригиналов документов;
г) подтверждающие документы, представленные третьей стороной;
д) статистические данные, сравнения, результаты анализа, обоснования и другие материалы, подготовленные членами группы проверяющих.
Процесс сбора фактических данных должен быть организован таким образом, чтобы заключения и выводы по итогам проверки, сделанные на основе собранных доказательств, были способны выдержать любой критический анализ.
4. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОВЕРКИ
4.1. Акт проверки
По результатам контрольного мероприятия составляется проект акта, который подписывается сотрудниками Счетной палаты, участвующими в проверке, и направляется руководителям и (или) должностным лицам проверяемого объекта для ознакомления и подписания.
Не допускается предоставление для ознакомления руководителям и (или) должностным лицам актов, не подписанных сотрудниками Счетной палаты. Внесение в подписанные сотрудниками Счетной палаты акты каких-либо изменений на основании возражений руководителей и (или) должностных лиц и вновь предоставляемых ими материалов не допускается. Представленные письменные возражения (разногласия) являются неотъемлемой частью акта проверки.
По результатам рассмотрения замечаний (разногласий), направленных в Счетную палату Тюменской области, должностными лицами Счетной палаты Тюменской области, подписавшими акт проверки, составляется заключение, содержащее принятое по существу замечаний (разногласий) решение.
4.2. Отчет по результатам проверки
По итогам проведения комплексных и тематических проверок руководителем контрольной группы составляется и подписывается отчет, за достоверность которого руководитель группы несет персональную ответственность.
Отчет составляется на основании информации и документов, полученных в ходе контрольного мероприятия, с учетом заключений сотрудников Счетной палаты, участвующих в проведении контрольного мероприятия, данных по соответствующей специализации (юриспруденция, бухгалтерский учет, строительство и т.д.).
Отчет, подписанный руководителем контрольной группы, передается председателю Счетной палаты (заместителю председателя Счетной палаты) для рассмотрения и внесения на утверждение коллегии.
Выводы по результатам проверки, сделанные в отчете, должны:
а) характеризовать соответствие тех или иных фактических результатов деятельности объектов проверки утвержденным критериям;
б) указывать степень, характер и значимость выявленных отклонений от утвержденных критериев;
в) определять причины существующих проблем и последствия, которые они могут повлечь за собой;
г) указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные проблемы.
Следует учитывать, что весомость выводов зависит от убедительности доказательств и заключений, а также логики, используемой при их подготовке.
Если некоторые заключения и выводы не имеют существенного значения в отношении к предмету, задачам и вопросам проверки, они могут сообщаться руководству отдельно в письменном виде и не включаться непосредственно в отчет о результатах проверки.
Отчет по результатам проверки должен содержать рекомендации, основанные на соответствующих заключениях и выводах. Рекомендации должны быть:
а) направлены на устранение основных причин существования выявленного недостатка или проблемы;
б) ясными, сжатыми и простыми по форме, а также достаточно подробными по содержанию для их понимания в случае, если они рассматриваются отдельно;
в) ориентированными на принятие конкретных мер и обращенными в адрес организаций и должностных лиц, отвечающих за принятие соответствующих мер и уполномоченных на это;
г) позитивными с точки зрения их тональности и содержания;
д) практическими, то есть выполнимыми в разумный срок и учитывающими правовые и иные ограничения;
е) экономически эффективными, то есть расходы, связанные с их выполнением, не должны превышать получаемую выгоду;
ж) ориентированными на результаты, которые можно оценить или измерить;
з) сформулированными таким образом, чтобы можно было проверить их исполнение.
Рекомендации должны носить достаточно конкретный характер и вместе с тем избегать излишней детализации. Их содержание зависит, прежде всего, от поставленных целей и полученных результатов проверки.
В одних случаях рекомендации могут лишь указывать, что в принципе необходимо сделать для решения имеющихся проблем и устранения выявленных недостатков. Тогда вопрос о практических мерах по их устранению и способах повышения эффективности деятельности должен решаться непосредственно руководством объекта проверки и вышестоящих организаций.
В других случаях проверяющие могут сами предложить конкретные меры по повышению эффективности деятельности проверяемых объектов.
При проверке конкретных результатов деятельности проверяемых организаций неизбежно затрагиваются вопросы, которые связаны с решениями, принимаемыми органами законодательной и исполнительной власти и имеющими отношение к сфере политики.
Поэтому сотрудники Счетной палаты при формулировании выводов и рекомендаций по результатам проверки должны проявлять особую осмотрительность и руководствоваться требованием Закона Тюменской области «О Счетной палате Тюменской области», в соответствии с которым заключения Счетной палаты не могут содержать политических оценок решений, принимаемых органами представительной и исполнительной власти.
Вместе с тем, могут возникать ситуации, когда в результате проверки выявлены факты неэффективного использования государственных средств, ставящие под сомнение правомерность и обоснованность решений, принятых органами представительной и исполнительной власти. В этом случае руководитель проверки должен доложить об этом председателю Счетной палаты для принятия соответствующего решения.
4.3. Представления, предписания, информационные письма
На основании отчета, утвержденного коллегией Счетной палаты, сотрудником отдела представлений и предписаний, участвующим в проверке, составляются представления, предписания, информационные письма и другие документы, указанные в резолютивной части отчета.
Контроль за исполнением представлений и предписаний Счетной палаты осуществляет уполномоченное структурное подразделение Счетной палаты.
Контроль за исполнением представлений и предписаний может быть прекращен по решению председателя Счетной палаты в случае установления факта неустранимых противоречий по выявленным нарушениям между Счетной палатой и проверяемым объектом при отсутствии оснований для принудительного исполнения представлений и предписаний Счетной палаты.