Учетная политика акб «Инвестторгбанк» (зао) на 2004, 2005 и 2006 годы учетная политика акб “инвестторгбанк” на 2004 год

Вид материала

Документы

Содержание 7. Заключительные положения Главный бухгалтер н.в. шурмина 4. Содержание учетной политики банка 4.5. Учет хозяйственных материалов 4.9. Учет затрат по оплате оказанных Банку услуг 4.13. Учет операций с депозитами, вкладами и депонируемых сумм для расчетов с 4.15. Учет операций с иностранной валютой 4.20. Учет операции по формированию резервов по прочим активам с риском понесения потерь 5. Учетная политика для целей налогообложения 7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИя Основы формирования учетной политики Раскрытие учетной политики 4. Содержание учетной политики банка 4.1. Организационно-технический аспект учетной политики 4.2. Методологические аспекты учетной политики

Подобный материал:

• Акб «инвестторгбанк» (оао), 46.68kb.
• Учетная политика организации на 200 год Блок Учетная политика в целях бухгалтерского, 2111.27kb.
• Сборник статей содержание проект «Российские банки в условиях мировой финансовой турбулентности», 1091.7kb.
• Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 827.18kb.
• Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
• А. Э. Рыбников Генеральный директор зао фб «ммвб», Старший Вице-президент ммвб отметил,, 41.72kb.
• Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2011 год, 1356.28kb.
• Учетная политика ОАО «Аэрофлот» на 2012 год, 1379.62kb.
• Дипломной работы на тему «Учетная политика организации, её основные аспекты и элементы, 51.77kb.
• На условиях и в порядке, указанных в Правилах купли-продажи закладных акб «Инвестторгбанк», 174.45kb.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Настоящая учетная политика обязательна к исполнению всеми структурными подразделениями Банка, включая выделенные на отдельный баланс филиалы, независимо от их места расположения с 01 января 2006 г.

Учетная политика разрабатывается и утверждается на текущий год и в случае отсутствия изменений продолжает действовать в последующих периодах.

Внесение изменений и дополнений в учетную политику допустимо лишь в следующих случаях:

• изменения Законодательства Российской Федерации;
  
• изменения нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет и банковскую деятельность в Российской Федерации;
  
• реорганизации Банка (слияния, разделения, присоединения и т.д.)
  
• смены собственников;
  
• разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета;
  
• других существенных изменений условий хозяйственной и финансовой деятельности Банка.
  

Обоснованные и аргументированные изменения вносятся в Учетную политику в виде дополнений, утверждаемых Председателем Правления Банка.

Перечень форм налоговых регистров не является исчерпывающим, и может быть расширен по мере необходимости.


ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР Н.В. ШУРМИНА


УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА


АКБ “ИНВЕСТТОРГБАНК”

на 2006 год

(Утверждено приказом по Банку от «30» декабря 2005

года № 305 )


1. Общие положения

2. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИя УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

3. РАСКРЫТИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКи

4. СОДЕРЖАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА

4.1. Организационно-технический аспект учетной политики

4.2. Методологические аспекты учетной политики

4.3. Учет основных средств (ОС)

4.4. Учет нематериальных активов (НМА)

4.5. Учет хозяйственных материалов

4.6. Учет расчетов с сотрудниками Банка по заработной плате

4.7. Учет расчетов с подотчетными лицами

4.8. Учет затрат по оплате хозяйственных договоров долгосрочного характера

4.9. Учет затрат по оплате оказанных Банку услуг

4.10. Учет движения обязательных резервов, депонируемых в Банке России

4.11. Учет депозитарных операций

4.12. Учет операций с ценными бумагами

4.13. Учет операций с депозитами, вкладами и депонируемых сумм для расчетов с

использованием банковских карт

4.14. Учет операций по переводу денежных средств физических лиц без открытия банковского

счета

4.15. Учет операций с иностранной валютой

4.16. Учет операций с дорожными чеками

4.17. Учет кассовых операций

4.18. Учет использования прибыли

4.19. Учет операций по кредитованию

4.20. Учет операции по формированию резервов по прочим активам с риском понесения потерь

4.21. Учет операций, связанных с получением банком комиссий по услугам, отражаемых оборотами в течение одного операционного дня.

5. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

6. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИя


1. Общие положения


Учетная политика АКБ «Инвестторгбанк» (далее по тексту – Банка) определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности. К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.

Учетная политика Банка разработана в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, «Учетной политикой организации» ПБУ 1/98, утвержденной Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н, Налоговым Кодексом РФ, другими законами и нормативными актами, действующими на территории Российской Федерации, Уставом Банка, решениями общего собрания акционеров и Правления Банка.

Учетная политика Банка основывается на «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.02 г. № 205-П (далее по тексту - Правила), других документах Центрального Банка Российской Федерации (Банка России), регламентирующих вопросы учета и отчетности, положений (стандартов) бухгалтерского учета, позволяющих реализовать принципы единообразного отражения банковских операций по счетам, рабочем плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном Председателем Правления Банка.

Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основополагающих принципов бухгалтерского учета:

• имущественная обособленность, означающая, что учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка;
  
• непрерывность деятельности, предполагающая, что Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке;
  
• последовательность применения учетной политики, предусматривающая, что выбранная Банком Учетная политика будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому. Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменений в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности;
  
• временная определенность фактов осуществляемой деятельности. Факты деятельности должны быть отражены в бухгалтерском учете Банка в том периоде, когда они имели место (независимо от факта поступления или выплаты денежных средств).
  

Реализация Учетной политики Банка строится на соблюдении следующих критериев:

• преемственность, т.е. остатки на счетах бухгалтерского учета на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
  
• полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;
  
• осмотрительность, т.е. большая готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов при недопущении создания скрытых резервов;
  
• приоритет содержания над формой, т.е. отражение в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий деятельности;
  
• непротиворечивость, т.е. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;
  
• рациональность, т.е. рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины Банка;
  
• открытость, т.е. отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.
  

2. ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
   

За своевременную постановку и организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций несет ответственность Председатель Правления Банка.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное и качественное составление и представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности отвечает главный бухгалтер Банка. Требования, предъявляемые главным бухгалтером к документальному оформлению операций, обязательны для исполнения всеми сотрудниками Банка. По вопросам ведения бухгалтерского учета главному бухгалтеру подчиняются все бухгалтерские работники Банка. Структура бухгалтерской службы, численность сотрудников отдельных бухгалтерских подразделений, выполняемые ими функции определяются штатным расписанием и должностными инструкциями.

Необходимость принятия Учетной политики Банка вызвана факторами:

• во-первых, потребностью однозначного толкования результатов деятельности Банка как внутренними, так и внешними потребителями информации;
  
• во-вторых, требованием единого подхода к ведению бухгалтерского учета как в структурных подразделениях, так и в Банке, а также для формирования сводной отчетности по Банку в целом;
  
• в-третьих, наличием связующего звена между бухгалтерским и налоговым учетом, которое бы устанавливало четкое документальное оформление порядка определения финансовых результатов деятельности Банка, а также расчета налогооблагаемой базы для уплаты налогов на основе данных бухгалтерского учета.
  

При формировании учетной политики по конкретному направлению (вопросу) ведения или

организации бухгалтерского учета Банк осуществляет выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и банковской деятельности в Российской Федерации. Если указанная система не устанавливает способа ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики осуществляется разработка Банком соответствующего способа, исходя из Положений по бухгалтерскому учету, и отражается либо в учетной политике Банка, либо дополнительно разрабатываемых Банком Положений и Инструкций. На основании учетной политики, по мере необходимости, подразделения Банка разрабатывают нормативные указания, обязательные для выполнения всеми дополнительными офисами и филиалами, регламентирующие порядок проведения отдельных видов операций, особенностью которых является более детальный их учет для осуществления эффективного экономического анализа и принятия правильных управленческих решений.

Способы ведения бухгалтерского учета, отобранные Банком при формировании учетной политики, применяются всеми структурными подразделениями Банка, включая выделенные на отдельный баланс филиалы, независимо от их места расположения.

2. РАСКРЫТИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
   

Банк раскрывает избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского

учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых невозможна достоверная оценка имущественного финансового состояния, движения денежных средств или финансовых результатов деятельности Банка. Изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах следующих за ним, а также причины этих изменений и оценка последствий их в стоимостном выражении подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики Банка и подлежащим раскрытию в составе бухгалтерской отчетности, относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных активов, признания прибыли от реализации услуг и другие способы, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Состав и содержание подлежащей раскрытию в составе бухгалтерской отчетности информации об учетной политике Банка по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими Положениями и Инструкциями по бухгалтерскому учету.

Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности Банка за отчетный год. Бухгалтерская отчетность, представляемая Банком в течение отчетного года, может не содержать информацию об учетной политике, если в последней не произошли изменения со времени составления предыдущей годовой бухгалтерской отчетности, раскрывшей учетную политику.


4. СОДЕРЖАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ БАНКА

№ п/п	Содержание учетной политики	Применяемые варианты учета
4.1. Организационно-технический аспект учетной политики
1.	Рабочий план счетов бухгалтерского учета.	Рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемый в Банке для текущей работы, разрабатывается на основе утвержденного Банком России Плана счетов и является единым и обязательным для применения всеми структурными подразделениями Банка и его филиалами. Все балансовые и внебалансовые счета, содержащиеся в Рабочем плане счетов, подлежат обязательному отражению в консолидированном балансе Банка независимо от оборотов, остатков и количества открытых лицевых счетов. Рабочий план счетов Банка приведен в Приложении №1.
2.	Первичные учетные документы.	Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Перечень документов, используемых Банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведен в Приложении №2. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Формы первичных документов, по которым в альбомах Госкомстата не предусмотрены типовые формы, утверждаются руководителем кредитной организации. Такие документы, согласно Закону «О бухгалтерском учете», должны включать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц (перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером). При использовании в учете документов, составленных на машинных носителях, подлинником электронного документа считается любой файл в оговоренном формате, который содержит текст документа и цифровые электронные подписи уполномоченных лиц, подписавших этот документ, с положительным результатом проверки цифровых подписей, произведенной программными средствами системы электронной подписи «RS-MAIL» программного обеспечения фирмы «R-Stale Software Lab.». Принятые к учету в электронном исполнении документы выводятся на бумажный носитель соответствующими исполнителями до подписания главным бухгалтером бухгалтерского баланса (допускается вывод документов на печать путем создания сводного ордера- распоряжения, включающего в себя все необходимые реквизиты этих документов).
3.	Перечень лиц, имеющих право подписи учетных документов.	Перечень лиц, имеющих право единоличной, первой, второй, контрольной или другой подписи первичных учетных документов на бумажных носителях и образцы собственноручной подписи указанных лиц, а также перечень лиц, имеющих право цифровой электронной подписи документов, утверждает Председатель Правления Банка по согласованию с главным бухгалтером. Указанные выше образцы подписей лиц на первичных оправдательных документах доводятся до кассовых работников и других исполнителей под расписку.
4.	Методы оценки дебиторской и кредиторской задолженности.	Задолженность, возникающая в валюте РФ, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте – в рублевом эквиваленте валютной задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).
5.	Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.	Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами на основе Приказа по Банку. Инвентаризации подлежит все имущество, числящееся в бухгалтерском учете, не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, а также в других случаях, установленных законодательством или по решению руководящих органов Банка. Инвентаризации подлежат : — здания и сооружения ; — автотранспорт и другие транспортные средства; — конторское оборудование, мебель; — компьютерная техника, информационные системы обработки; — другое оборудование и другие основные средства; — долгосрочно арендуемые основные средства; нематериальные активы; денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по статье 17306 «Другие полученные доходы — от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей»). Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по статье 29405 «Другие операционные расходы — по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам»). Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка. Для проведения инвентаризации в банке создается инвентаризационная комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей. Инвентаризация дебиторской задолженности осуществляется не реже одного раза в квартал в целях создания резервов по сомнительным долгам. При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты на приобретение ценных бумаг, на оплату участия в уставном капитале других организаций, выданные кредиты, размещенные депозиты и иные размещенные средства. При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается: — правильность оформления ценных бумаг; — реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; — сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета) — для бездокументарных ценных бумаг проверяется их наличие по выпискам со счетов ДЕПО; — своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения ценной бумаги. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг, журналов аналитического учета), хранящихся в бухгалтерии банка. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в другие депозитарии, находящиеся на хранении в ведущем депозитарии, заключается в сверке данных по соответствующим счетам бухгалтерского учета с данными выписок по счетам: НОСТРО депо базовый, ­НОСТРО депо расчетный. При инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы акционерных обществ финансовые вложения должны быть подтверждены соответствующими документами, свидетельствующими о переходе к банку права собственности на акции (выписки реестродержателя). При инвентаризации кредитов, выданных банкам и организациям, и других размещенных средств выданные кредиты должны быть подтверждены документально (кредитными договорами, договорами об открытии кредитной линии, кредитования в форме «овердрафта» и др.). Инвентаризация выданных кредитов производится с подразделением их на текущие и просроченные (с нарушением обязательств по погашению суммы основного долга и процентов за пользование кредитом).
6.	Порядок списания с баланса сумм кредиторской задолженности.	Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в доход Банка (ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н). Включение каждого обязательства в доходы по символу 17302 «Другие полученные доходы от списания кредиторской задолженности» формы 102 осуществляется на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа Председателя Правления Банка.
7.	Ведение книги регистрации лицевых счетов бухгалтерского учета.	Книга регистрации открытых лицевых счетов, единая для всех подразделений Банка, ведется в электронном виде. На 01 января текущего года формируется бумажная копия книги регистрации открытых лицевых счетов, которая пронумеровывается, прошнуровывается, заверяется подписями Председателя Правления и главного бухгалтера и печатью. Все текущие изменения, связанные с открытием, закрытием, изменениями лицевых счетов по заключении операционного дня, отражаются на бумажных носителях, которые заверяются подписью главного бухгалтера. По истечении месяца листы формируются в отдельные сшивы, которые прошнуровываются, пронумеровываются и заверяются подписями Председателя Правления, главного бухгалтера и печатью.
8.	Технология обработки информации.	Бухгалтерский учет в Банке ведется автоматизированным способом. Обработка учетной информации осуществляется с применением средств автоматизации банковской деятельности, а именно программных модулей фирмы «R-Stale Software Lab.» по видам обрабатываемой информации (кредитная, депозитная, учет векселей, учет операций на рынке ценных бумаг, материальный учет, учет ЗП и др.)
9.	Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета.	Все совершаемые Банком операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном едином бухгалтерском балансе Банка только в рублях. Ежедневно распечатываются баланс, ведомости остатков лицевых счетов, выписки по лицевым счетам клиентов. Ежемесячно на 1 число следующего месяца дополнительно распечатывается оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета за месяц (ф. 101), ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Остальные ведомости распечатываются по мере необходимости или по требованию.
10.	Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями.	Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня полностью проверяются на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях, с данными, введенными в программный модуль «Многовалютный операционный день Банка».
11.	Исправление ошибочных записей в учете.	Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления производится в соответствии с Правилами и действующим законодательством по этому вопросу. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления и подписью главного бухгалтера (заместителя главного бухгалтера, контролера), проверившего обоснованность внесения исправлений.
12.	Правила округления при подготовке бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности.	Округление выполняется по арифметическим правилам. В отдельных случаях округление может производиться с отступлением от этих правил, то есть суммы от 500,0 до 999,99 рублей не учитываются, а суммы от 0,01 до 499,99 рублей принимаются за 1 тыс. рублей. Не допускается расхождений между округленной по арифметическим правилам итоговой суммой баланса и величиной, полученной путем суммирования значений по графам в целых тыс. рублей. Не допускается расхождений входящих (исходящих) остатков по счетам в оборотных ведомостях за отчетный и предшествующий месяц в случаях отсутствия в течение отчетного месяца движения по балансовым счетам, включая случаи, когда округление входящих (исходящих) остатков производилось с отступлением от арифметических правил. Сводный баланс в форме оборотной ведомости (форма 101), подлежащий представлению в Банк России, составляется Головным Банком на основе отчетности филиалов, составленной в целых тыс. рублей.
4.2. Методологические аспекты учетной политики
1.	Порядок определения финансовых результатов деятельности Банка.	Филиалы ведут учет доходов, расходов и финансового результата на своих балансах нарастающим итогом в течение отчетного года. Счета по учету доходов и расходов закрываются в конце каждого квартала. Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 702 расходов отчетного периода и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете 701 доходов отчетного периода. Прибыль (убыток) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов. Финансовый результат деятельности каждого филиала и Банка в целом выводятся ежеквартально. В сводном балансе Банка результаты деятельности показываются развернуто – прибыли и убытки, а по строке в балансе «Итого результат деятельности отчетного года (счет № 70301 минус счет №70401)» – свернуто. Передача на баланс Головного Банка финансового результата филиалов осуществляется в последний рабочий день года. В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счетах № 70301 – Прибыль отчетного года , № 70401- Убытки отчетного года подлежат переносу на счета № 70302- Прибыль предшествующих лет , № 70402 – Убытки предшествующих лет соответственно. Остатки, отраженные на счете № 70501 - Использование прибыли отчетного года, подлежат переносу на счет № 70502 – Использование прибыли предшествующих лет. Бухгалтерские проводки по переносу остатков балансовых счетов №№ 70301, 70104, 70501 подлежат отражению в ведомости оборотов по СПОД.
2.	Состав годового бухгалтерского отчета	Годовой бухгалтерский отчет составляется за период с 1 января отчетного года по 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным. В состав годового бухгалтерского отчета включаются: годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год; отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты (далее события СПОД); сводная ведомость оборотов по отражению событий СПОД, которая составляется на основании годового бухгалтерского баланса и ведомостей оборотов по отражению событий СПОД; аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету; пояснительная записка. Годовой бухгалтерский отчет представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России по местонахождению. Кроме вышесказанного, документ содержит указания: а) по подготовке к составлению годового бухгалтерского отчета; б) по порядку отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты; в) по составлению отдельных форм годового бухгалтерского отчета; г) по порядку бухгалтерского учета операций реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания акционеров (участников).
3.	Порядок и срок составления годового бухгалтерского отчета	В соответствии с учредительными документами годовой отчет представляется на утверждение общего собрания акционеров (участников) в срок не позднее 30-го июня года, следующего за завершенным отчетным финансовым годом. Годовой отчет должен быть составлен и подписан руководителем организации и главным бухгалтером до начала аудиторской проверки по его подтверждению. Аудиторское подтверждение годового бухгалтерского отчета и годовой публикуемой отчетности отражает мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудиторская проверка с целью выражения мнения о достоверности публикуемых форм отчетности кредитной организации (в том числе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках) должна быть осуществлена в срок до 1 мая года, следующего за отчетным. Аудиторское заключение с подтверждением достоверности годового бухгалтерского отчета и составленной на его основе публикуемой отчетности представляется в срок до 31 мая года, следующим за отчетным.
4.	Определение событий СПОД в бухгалтерском учете.	Событием после отчетной даты (СПОД) признается факт деятельности кредитной организации в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета. Раскрытие событий после отчетной даты (СПОД) и их последствий в учете и отчетности банка осуществляется в целях обеспечения формирования достоверной информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации за отчетный год. К событиям СПОД относится факт деятельности кредитной организации, который оказывает или может оказать существенное влияние на ее финансовое состояние на отчетную дату. Критерий существенности состоит в признании существенными сумм, отношение которых к валюте баланса банка по состоянию на 31 декабря отчетного года составляет не менее 5 процентов. К событиям СПОД относятся: 1. события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная организация вела свою деятельность - указанные события подлежат отражению в бухгалтерском учете; 2. события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых кредитная организация ведет свою деятельность – указанные события в бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной записке. К событиям, определенным п.1. могут быть отнесены: - объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, если по состоянию на отчетную дату в отношении этих заемщиков и дебиторов уже осуществлялась процедура банкротства; произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату, или получение информации о существенном ухудшении финансового состояния заемщиков и дебиторов кредитной организации по состоянию на отчетную дату, последствиями которого может являться существенное снижение или потеря ими платежеспособности; - начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов; обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности кредитной организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата; объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям (долям, паям); переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года. Указанные СПОД подлежат отражению в бухгалтерском учете на счетах № 70302 - Прибыль предшествующих лет , № 70402 - Убытки предшествующих лет, № 70502 - Использование прибыли предшествующих лет. Запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету: уставного капитала; кассы; банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах; корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах); привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов; обязательств и требований по прочим операциям: счет № 47422 -Обязательства по прочим операциям, счет № 47423- Требования по прочим операциям; расчетов с прочими кредиторами и дебиторами: счет № 60322 -Расчеты с прочими кредиторами, счет № 60323 - Расчеты с прочими дебиторами; расчетов с филиалами. Объявление дивидендов по результатам деятельности банка за отчетный год, корректировки по налогам, относимым за счет прибыли, переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года признаются существенными событиями после отчетной даты при любых условиях вне зависимости от критерия существенности. Операции по отражению в бухгалтерском учете СПОД подлежат дополнительному контролю главным бухгалтером или его заместителем в порядке, установленном частью III Положения № 205-П и Указанием ЦБР от 17 декабря 2004 года № 1530-У.