Стоимость полного варианта работы 1500 руб

Вид материала

Реферат

Содержание 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 1.2. Нормативное регулирование учета и аудита расчетов с подотчетными лицами 2. Состояние и совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» 2.1. Экономическая характеристика орган 2.2. Первичный учет расчетов с подотчетными лицами 2.3. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 2.4. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами 3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» 3.1. Планирование аудиторской проверки 3.2. Проведение аудиторской проверки 3.3. Результаты аудиторской проверки Список литературы

Подобный материал:

• Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 443.98kb.
• Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 478.29kb.
• Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 126.12kb.
• Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 810.34kb.
• Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 556.08kb.
• Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 373.53kb.
• Стоимость полного варианта работы 3900 руб, 349.08kb.
• Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 293.19kb.
• Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 528.45kb.
• Стоимость полного варианта работы 1700 руб, 1124.95kb.

Содержание

Стр.

Приложение 1. Бухгалтерский баланс ОАО «Рязсельмаш» за 2008-2009 г.г.

Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Рязсельмаш» за 2008-2009 г.г.

Приложение 3. Заявление о выдаче наличных денежных средств в подотчет

Приложение 4. Расходный кассовый ордер

Приложение 5. Авансовый отчет

Приложение 6. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении

Приложение 7. Командировочное удостоверение

Приложение 8. Приказ о направлении работника в командировку

Приложение 9. Журнал учета работников, выбывающих в командировки

Приложение 10. Смета расходов на командировку

Приложение 11. Журнал-ордер по счету 71

Приложение 12. Тест оценки системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

Приложение 13. Тест проверки состояния системы бухгалтерского учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами

Приложение 14. Общий план аудита расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами

Приложение 15. Программа аудита расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами


Приложение 16. Аудиторское заключение о состоянии расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»

Приложение 17. Проверка соответствия оборотов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность в

, определение направлений их совершенствования в условиях конкретного предприятия. Для этого в работе необходимо решить следующие задачи:

подотчетными лицами;

произвести планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

представить результаты проведения аудиторской проверки продаж;

отразить результаты проверки в аудиторском заключении.

написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, Законы РФ, постановления Правительства РФ и др.

Методологической основой при написании работы стала научная и учебная литература таких авторов, как Бабаев Ю.А., Безруких П.С., периодические публикации

отором представлены обобщающие выводы по проведенному исследованию; списка использованной литературы и приложений.

В первой главе работы представлены методологические особенности ведения бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, а также нормативные документы,

и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. В данной главе выделены действующие недостатки учета и разработаны рекомендации по их устранению.

В третьей главе показаны результаты аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш», раскрыты этапы планирования и проведения его ведения на основании результатов проверки.

1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

1.1. Методологические особенности учета и аудита расчетов с подотчетными лицами

В условиях рыночных отношений каждое предприятие независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности выдает своим работникам

счета, открытого банком для организации расчетов по банковской пластиковой карте, оформленной на имя подотчетного лица.

Волчкова М. отмечает, что при расчетах с подотчетными лицами должны соблюдаться

командировочное

, или о нормах на отдельные виды представительских расходов бухгалтером составляется смета, итог

асходным кассовым ордером. Аналогично оформляются выдачи средств работникам на хозяйственные нужды – например, закупку материалов, оплату услуг и т.д.

При получении товарно-материальных ценностей (а также денежных средств) от организации через подотчетное лицо требуется доверенность, выданная на его имя.

После проведения

счетов с указанием сумм (проводку), т.е. списать из подотчета работника определенную сумму по

ции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в кассу в установленные сроки,) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой

счет по конкретному лицу.

При утверждении авансового отчета по данной подотчетной сумме, производится списание израсходованных подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 10 «Материалы», 08 «Капитальные вложения».

В том случае, если организация является плательщиком налога на добавленную

1 «Расчеты с подотчетными лицами» - учтена сумма НДС по расходам подотчетного лица.

Если подотчетное лицо не

Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При этом в учете составляются корреспонденции счетов, представленные в табл.1.

Таблица 1

Корреспонденции счетов при удержании задолженности с подотчетного лица из заработной платы

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит

Так как в последнее время достаточно широкое применение получают расчеты с ет в банке. При этом в учете делаются записи, представленные в табл.2.

Таблица 2

Корреспонденции счетов при выдаче в подотчет денежных средств с карточного счета

Корреспонденция счетов		Содержание операции
Дебет	Кредит
55 «Специальные счета в банках»	51 (52) «Расчетный счет» («Валютный счет»)	Переведены денежные средства на специальный карточный счет

Проверка расчетов с подотчетными лицами на предприятии может быть осуществлена как посредством внутреннего контроля, так и внешней аудиторской проверки.

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения

отников с разрешительной подписью);

отсутствии выдачи подотчетных сумм лицам, не отчитавшимся за подотчетные суммы, выданные ранее;

, проживания; при командировках за границу - суточных, проезда, проживания, провоза багажа до 30 кг, получения загранпаспорта и виз, комиссионных банка при конвертации);

полноте

с подотчетными лицами аудитор может получать необходимую информацию из следующих источников:

1. Типовые формы первичной учетной документации:

авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами (кассовыми и товарными чеками, квитанциями к приходным ордерам и т. д. );

правлении в командировку;

первичные документы, подтверждающие использование денежных средств по целевому назначению (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным

расчетов с подотчетными лицами);

главная книга.

Последовательность работ при проведении аудиторской проверки операций по расчетам с подотчетными лицами можно разделить на три этапа:

ознакомительный;

которые могут быть выявлены в ходе аудиторской проверки на каждом из ее этапов [, с.16].

Первый этап - ознакомительный. На этом этапе осуществляется:

изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы;

проверка

законодательства, выявленные на данном этапе, отражены в табл.3.

Таблица 3

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Перечень возможных нарушений при этом следующий:

отсутствие обязательных реквизитов форме, не предусмотренной альбомами типовых (унифицированных), специализированных форм или не

вид.

Далее аудитор осуществляет проверку правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами (табл.4).


Таблица 4

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	2

Продолжение табл.4

1	2
В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех членов комиссии;	Признания результатов инвентаризации недостоверными. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие кредиторы» баланса. Занижение финансовых результатов и налогооблагаемой прибыли. Необоснованное увеличение себестоимости продукции для целей налогообложения и занижение налогооблагаемой прибыли.
Излишне начисленная кредиторская задолженность не отнесена на увеличение финансовых результатов;

Затем аудитор осуществляет следующие процедуры:

одотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей;

аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчетных лиц;

аудит

валюте;

проверку своевременности и полноты возврата неизрасходованной валюты в кассу организации и ее зачисления на текущий валютный счет.

Возникающие при этом нарушения представлены в табл.5.

Таблица 5

Возможные нарушения и их влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства
1	2

Продолжение табл.5

1	2
	Нарушение валютного законодательства. Возможность применения к организации штрафных санкций.

Продолжение табл.5

1	2
Сумма НДС по приобретенным ТМЦ непроизводственного назначения отнесена к возмещению бюджетом	Необоснованное предъявление НДС бюджету. Занижение суммы НДС, подлежащей к перечислению в бюджет
При приобретении ТМЦ для производственных нужд за наличный расчет, сумма НДС, приходящаяся к сверх установленному размеру платежа наличными деньгами, отнесена к возмещению бюджетом.	Необоснованное предъявление НДС бюджету. Занижение суммы НДС, подлежащей к перечислению в бюджет. Занижение покупной стоимости ТМЦ, занижение себестоимости продукции, налога на имущество и искажение налогооблагаемой прибыли
Сумма НДС по приобретенным у организаций розничной торговли и населения ТМЦ для производственных нужд отнесена к возмещению бюджетом
Отнесены на себестоимости для целей бухгалтерского учета и налогообложения командировочные расходы при отсутствии приказа по командировке, командировочных удостоверений.

Продолжение табл.5

1	2
	Низкий уровень внутреннего контроля. Возможность искажения данных по счету 71 по расчетам в иностранной валюте. Невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие (кредиторы) баланса
	Искажение сумм курсовых разниц, в случае отнесения расходов в иностранной валюте на затраты для целей бухгалтерского учета и налогообложения, завышение себестоимости и занижение налогооблагаемой прибыли. Искажение расчетов с подотчетными лицами, и как следствие, невозможность подтверждения достоверности строки «Дебиторская задолженность», «Прочие (кредиторы) баланса
	Нарушение валютного законодательства. Возможность применения к организации штрафных санкций в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле».
Остаток валютных средств внесен в кассу организации: - в рублях, в сумме определенной по курсу отличному от курса ЦБ на дату погашения задолженности; - в неконвертируемой валюте.

Аналитические процедуры

учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.