Стоимость полного варианта работы 1500 руб
| Вид материала | Реферат |
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 443.98kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 478.29kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 126.12kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 810.34kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 556.08kb.
- Стоимость полного варианта работы 2400 руб, 373.53kb.
- Стоимость полного варианта работы 3900 руб, 349.08kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 293.19kb.
- Стоимость полного варианта работы 1000 руб, 528.45kb.
- Стоимость полного варианта работы 1700 руб, 1124.95kb.
2.4. Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами
В целях совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш» следует:
1. Проводить инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами в целях выяснения соответствия выдачи 71-2 «Расчеты по представительским расходам»;
- 71-3 «Расчеты по административно-хозяйственным расходам».
Выделение этих субсчетов очень важно для финансового анализа и принятия управленческих решений.
3. в целях улучшения контроля за подотчетными лицами следует отдельным Приказом руководителя ОАО «Рязсельмаш»:
установить
на расходы, связанные со служебными командировками, производить в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам на эти цели;
выдачу наличных денег производить при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу;
передачу
необходимости передачи материалов на подотчетное лицо в суд;
в
, а не обобщающее их наименование ("хозяйственные товары", "канцелярские товары"), их количество и стоимость. В случае если подотчетное лицо
с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш».
3. Аудит расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»
3.1. Планирование аудиторской проверки
Проведению аудиторской проверки учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами должно предшествовать ее планирование. На этой стадии необходимо:
- провести тестирование систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета;
- определить приемлемый уровень риска;
- составить общий план и рабочую программу аудита.
При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами в первую очередь необходимо оценить состояние внутреннего контроля за состоянием данных
органах, о чем имеется соответствующее свидетельство. Предприятие имеет договор с центром технического обслуживания и ремонта контрольно – кассовых машин.
авного бухгалтера нет.
о действиях «рядового» состава и эффективной контрольной среды.
Так, о хорошем состоянии
составит менее 5%, система бухгалтерского учета предварительно оценивается как «
имело прибыль. Главный бухгалтер предприятия имеет высшее экономическое образование,
аудитор приступил к детальной проверке учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами.
3.2. Проведение аудиторской проверки
В соответствии с представленной в Приложении 15 программой, аудиторская проверка учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами начинается с изучения внутренних нормативных актов предприятия. Аудитор должен проверить
льность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами (табл.9 и 10).
Таблица 9
Проверка наличия в учетной политике ОАО «Рязсельмаш» установленных сроков, на которые выдаются авансы на хозяйственно-операционные расходы, периодичности и сроков проведения инвентаризации расчетов.
| Определение сроков, на которые выдаются авансы | Определение сроков проведения инвентаризации | Замечания аудитора | ||
| | | | | |
| | | | | |
Таблица 10
Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»
| № | Сроки проведения инвентаризации, установленные законодательством | Инвентаризация проводилась (+), не проводилась (-). |
| 1 | | |
| 2 | | |
| 3 | | |
| 4 | | |
| 5 | | |
| 6 | | |
В ходе проверки аудитор выяснил, что в учетной политике ОАО «Рязсельмаш» не установлены
трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки.
Следующим этапом проверки является аудит документооборота, который
Таблица 11
Аудит оформления первичных документов по учету расчетов с
подотчетными лицами в ОАО «Рязсельмаш»
| № п/п | Наименование проверяемого документа | Дата (период) составления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений |
| 1 | | | | | Нарушений не установлено |
| 2 | | | | | Отсутствует подпись составившего лица |
| 3 | | | | | Не указаны данные паспорта получателя |
| 4 | | | | | Нарушений не установлено |
| 6 | | | | | Нарушений не установлено |
По итогам проверки документооборота был сделан вывод, что для учета расчетов с подотчетными лицами ОАО «Рязсельмаш» применяет унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 5
были оформлены рабочим документом аудитора (табл.12).
Таблица 12
Проверка сроков отчетов по полученным авансам работниками ОАО «Рязсельмаш» за декабрь 2009 г.
руб.
| Ф. И. О. | № и дата расходного КО | Сумма по расходному КО | Дата авансового отчета | Сумма по авансовому отчету | Примечание |
| | | | | | - |
| | | | | | - |
| | | | | | - |
| | | | | | Командировка |
| | | | | | - |
| | | | | | - |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| Обойщиков Г.И. | 30.12. № 840 | 6100 | 30.12. | 6100 | |
В результате проверки выяснилось, что специалист
Кирьяков А.В.11.09.2009 г. взял под отчет 8200 руб. на командировочные расходы. При срок
в (табл.13). Проверка проводилась выборочно по ранее отобранным авансовым отчетам.
Таблица 13
Проверка достоверности сумм авансовых отчетов в
ОАО «Рязсельмаш» за декабрь 2009 г.
Руб.
| Ф. И. О. | Дата авансового отчета | Сумма по авансовому отчету | Сумма, подтвержденная оправдательными документами | Отклонение |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| Обойщиков Г.И. | 30.12. | 6100 | 6100 | - |
Как видно из приведенных данных, все авансовые отчеты подотчетных лиц
. В ходе проверки аудитору необходимо установить наличие журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки (табл.14).
Таблица 14
Проверка наличия журналов учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих в командировки
| Наличие журнала (+), отсутствие (-) | Дата начала записей в журнале | Регулярность записей (+), отсутствие регулярности записей (-). | Замечания аудитора по заполнению журнала |
| | | | |
Как показала проверка, в ОАО «Рязсельмаш» ведется журнал учета работников,
коллективным договором:
руб. за каждый день нахождения в командировке.
Далее необходимо провести проверку правильности синтетического учета расчетов с подотчетными лицами (табл.15).
Таблица 15
Проверка соответствия записей по выдаче, использованию и возврату подотчетных сумм
Руб.
| Наименование документа | Дата составления документа | Номер документа | Сумма по документу | Проводка | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора | |
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | |
В ходе проверки выяснилось, что в ОАО «Рязсельмаш» понесенные работником за счет
затрат своих работников.
ыми дебиторами и кредиторами» на соответствующем субсчете до момента оплаты работнику понесенных им расходов.
Как показало исследование, кроме вышеуказанного случая, синтетический учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Рязсельмаш
лицами» в журнале-ордере по счету 71 (Приложение 11) (табл.16).
Далее
Таблица 16
Проверка соответствия синтетического и аналитического учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами за декабрь 2009 г.
Руб.
| Выдано денежных средств под отчет (дебет 71), руб. | Израсходовано и возвращено подотчетных сумм (кредит 71), руб. | ||||||
| | | | | | | Журнал ордер, карточка счета 50 | Отклонения |
| | | | | | 23800 | - |
В ходе проверки было установлено соответствие аналитического учета расчетов ОАО «Рязсельмаш» с подотчетными лицами синтетическому, что соответствует требованиям пункта 4 статьи 8 Федерального закона от 21
этапе аудиторской проверки осуществляется анализ выполнения программы аудита, классификация выявленных ошибок и нарушений, обобщение и оформление результатов проверки.