Финансовое право

Вид материала

Пояснительная записка

Содержание Практическое занятие по теме Практическое занятие по теме «Финансовый контроль, дисциплина и ответственность».

Подобный материал:

• Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовое право, 399.94kb.
• Финансовое право, 850.59kb.
• Методические указания по выполнению курсовой работы. По изучении дисциплин «Финансовое, 108.28kb.
• Программа дисциплины «финансовое право рф» Москва, 386.82kb.
• Карасева м. В. «Финансовое право» оглавление общая часть глава финансовое право как, 3113.84kb.
• Контрольные вопросы по курсу «Финансовое право», 939.02kb.
• Рабочая программа Направление 521411 административное, финансовое право Омск 2006, 69.52kb.
• Рабочая программа Направление 521411 административное, финансовое право Омск 2008, 194.18kb.
• Автореферат диссертации на соискание ученой степени, 697.95kb.
• Административная ответственность юридических лиц, 316.54kb.

Тема 2. История развития финансового права.


План:

1. История развития финансового права.

2. История развития науки финансового права.


1. С возникновения первых форм общественной интеграции возникли и нормы регулирующие создание и использование общественных фондов. В целом возможно выделение следующих этапов в развитии финансового права:

1. Древнейшая эпоха;

2. Утверждение ранних патриархальных государств;

3. Эпоха мировых религий;

4. Становление буржуазных государств;

5. Современность.

В древнейшую эпоху после неолитической революции практически в каждом поселении формировались общественные фонды – общинные амбары, запасы и т.п., которые возникали, как правило, при местном храме, сакральном центре и проч. После возникновения первых государств последние трансформировались в дворцово-храмовые хозяйства, в качестве символа которых можно рассматривать зиккураты Шумера. Существование и пополнение указанных фондов рассматривалось не только как сугубо юридическая, но и сакральная обязанность (жертвоприношение) и потому не вызвало особых организационных трудностей. В данное же время возникают первые нормы регулирующие кредитные отношения.

После возникновения скотоводства патриархальные общества скотоводов-кочевников не испытывали внутренней потребности в создании крупных централизованных фондов, каждая семья либо община скотоводов представляли собой самодостаточную хозяйственную единицу. В итоге возникают и утверждаются идеи отрицающую необходимость как жертвоприношений (миф о Прометее, жертвующий богам шкуру и рога быка), так и в целом – любых платежей выходящих за рамки древнейшего принципа талиона.

Формирование же центральных фондов в ранних патриархальных государствах осуществляется преимущественно за счет внешних источников – дани (скотоводы Евразии), либо внутренних – государственных рабов, приисков и т.п. (Афины, Спарта и т.д.). Налогообложение собственно полноправных граждан рассматривается как исключительная мера.

Возникновение мировых религий происходит на фоне общей нестабильности политической и экономической жизни общества. Потому все крупнейшие религии мира содержат в себе нормы и установки по обеспечению минимальных социальных гарантий для нуждающихся и соответственно требования по определенным отчислениям в пользу религиозных организаций (десятина, жертвы и т.п.). На протяжении всего Средневековья именно религиозные организации несли значительную часть финансовой нагрузки в данной сфере, а также в образовании, медицине и обладали соответствующими возможностями и ресурсами. При этом в большинстве государств религиозные организации были освобождены от платежей и повинностей в пользу государства. Крупнейшие мировые религии – Христианство и Ислам запрещают процентную ссуду.

После промышленной революции в Европе возникают нации-государства современного типа, а также происходит формирование налоговых, бюджетных, банковских, страховых и др. норм и институтов, которые послужили основой современного финансового права.

Развитие финансового права на современном этапе характеризуется все большей унификацией национальных правовых систем, прежде всего в области валютного регулирования, банковского права, аудиторского права, а также общих принципов бюджетного и налогового законодательства. Современная же мировая финансово-правовая система берет начало с Бреттон-Вудских соглашений (в т.ч. создание МВФ, Мирового Банка) 1944 года, которые установили фиксированную ставку доллара (как стандартной валюты) к золоту. Однако после ряда кризисов 16 марта 1973 года фиксированные ставки валют были отменены и к настоящему времени в большинстве государств мира (в т.ч. РФ) валюты не обеспечены материальными активами.


2. В истории науки практически каждого крупного государства можно обнаружить труды посвященные проблемам налогообложения, бюджетной политики, финансовых отношениям в целом. В частности можно упомянуть Артхашастру в Индии, Уложение Тимура в Центральной Азии, письма Абу Талиба в Арабском Халифате и т.д.

Вместе с тем, современная наука финансового права как самостоятельная дисциплина связана с европейской наукой и стала формироваться в Германии на рубеже XVIII-XIX вв. из так называемой науки «камералистика» (от нем. Kameralistik, позднелатинского camera, «казна») — иначе «камеральные науки» — цикл административных и экономических дисциплин, преподававшихся в XVII-XVIII вв. в университетах Германии и других европейских стран; в России - со второй половины XIX в.

Предметом исследования науки финансового права были проблемы, связанные с государственным управлением, государственными финансами, а через них — управлением экономикой, сельским хозяйством, горным делом, торговлей и т.д. Камералистика легла в основу многих фундаментальных наук: политэкономии, статистики, теории управления, финансовой науки, которая особенно интенсивно начала формироваться в Англии и Франции, что объясняется стремительным промышленным ростом этих стран. Серьезное влияние на ее развитие оказал английский ученый Адам Смит, который издал в 1776 г. свой труд «Исследование о природе и причинах
о богатства народов.

В России в начале XIX в. исследователями финансов были: М.М. Сперанский («План финансов»); Н.И. Тургенев («Опыт теории налогов»); М.Ф. Орлов («О государственном кредите»). Все перечисленные ученые исследовали финансы России, затрагивая при этом и вопросы финансово-правового регулирования.

Со второй половины XIX в. в России финансово-правовая наука выделяется по двум направлениям: изучение финансово-правовых вопросов в качестве самостоятельных разделов и изучение финансового права в вузах России в качестве самостоятельной дисциплины; издаются работы: И.И. Янжул «Опыт исследования английских косвенных налогов» (1874), «Основные начала финансовой науки» (1899), И.Х. Озерова «Основы финансовой науки» (1905) и др., в которых внимание уделяется и правовым вопросам.

С первых лет существования Советского государства происходил процесс формирования, становления науки советского финансового права, однако ее развитие значительно отставало в связи с недопониманием роли
финансов в условиях социализма, а в 1917-1921 гг. доминировал более радикальный взгляд на деньги - как на пережиток капитализма.
В тот период, по мнению П.С. Пацуркивского, прочно укоренилась, да и всячески поддерживалась государством точка зрения, согласно которой деньги - несовместимы с социализмом, и чем быстрее они отомрут, тем быстрее наступит победа социализма, а затем и коммунизма.
Наряду с указанными имели место и причины объективного порядка: период военного коммунизма, когда строгая централизация в распределении товаров, жесткое нормирование в поставке, натуральная оплата труда привели к сокращению сферы применения денег и, как следствие, к сокращению товарно-денежных отношений вообще, что, в свою очередь, не могло не сформировать представление о ненужности денег и об их скором и неизбежном отмирании, что, собственно, ожидалось и приветствовалось самим государством.

При таких обстоятельствах молодая юридическая наука не могла не быть охваченной общим ожиданием близкого отмирания финансов, поэтому разработка финансово-правовых проблем, в том числе и выяснение вопроса, существует ли финансовое право в качестве самостоятельной отрасли или нет, казалось неактуальным и неперспективным делом.

Длительная недооценка на практике и в теории роли и значения финансов и финансового права, а также товарно-денежных отношений и денег вообще повлияли на развитие науки финансового права, которая стала рассматриваться в качестве самостоятельной только на рубеже 40-х гг. XX в.

После 60-х годов происходит постепенное возрождение науки финансового права в СССР, большая часть которых была посвящена проблеме бюджетных отношений.

Лишь с началом демократических преобразований в 90-х годах XX в. и формирования рыночной системы, принципиально новой налоговой, бюджетной, банковской и др. систем происходит вслед за бурным развитием законодательства и развитие науки финансового права.

Вместе с тем, по настоящее время науку финансового права Российской Федерации можно охарактеризовать как молодую отрасль научного знания.


Практическое занятие по теме

«История развития финансового права».


Вопросы для обсуждения:

1. Особенности финансово-правовых норм в различные периоды истории.

2. Особенности развития науки финансового права в России.


Литература:

1. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева, – 4-е издание, перераб. и доп. – М., Норма, 2008 г.

2. Финансовое право Российской Федерации/ Отв. ред. М.В. Карасева – М., Юристъ, 2007 г.


Вопросы для самопроверки


1. Этапы развития финансового права как отрасли права.

2. Развитие науки финансового права в советский период.

3. Камералистика.


Задачи:

1. Смоделируйте налоговую систему средневекового государства. Классифицируйте налоги и сборы.

2. Сравните бюджетно-налоговые системы РСФСР и РФ.


Тема 3. Финансовый контроль, дисциплина и ответственность


План:

1. Понятие финансового контроля.

2. Методы контроля.

3. Субъекты контроля.

4. Финансово-правовая ответственность.


1. Финансовый контроль - это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления: доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

По субъектному составу контролирующих органов финансовый контроль может быть государственным, внутрихозяйственным, финансово-кредитных органов (банковский контроль), общественным и независимым (аудиторским).

Финансовый контроль является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности. Он призван предупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Объектом финансового контроля являются денежные процессы, имеющие место при формировании, распределении и использовании государственных и муниципальных денежных средств. Непосредственным предметом финансового контроля являются бухгалтерские отчеты, балансы, сметы и другие документы.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют: предварительный, текущий и последующий. Предварительный финансовый контроль производится до выполнения какого-либо финансового мероприятия (например, проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств).

Текущий (оперативный) контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств.

Последующий контроль проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности.

Эта форма контроля осуществляется путем анализа отчетов и балансов, а также методом проверок и ревизий непосредственно на месте - на предприятиях, в учреждениях и организациях.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль он может быть подразделен на различные виды

а) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

б) Президента;

в) исполнительных органов власти общей компетенции;

г) финансово-кредитных органов;

д) ведомственный и внутрихозяйственный;

е) общественный;

ж) аудиторский.

В зависимости от сферы деятельности различают:

бюджетный контроль;

налоговый контроль;

банковский контроль;

контроль за страховой деятельностью;

таможенный контроль.

Различают также инвестиционный контроль, контроль за денежной массой.

2. Под методами контроля понимают приемы и способы его осуществления. Среди основных методов финансового контроля различают: наблюдения, проверки, обследования, анализ и ревизии, а также экспертизу.

Наблюдение, (мониторинг) предполагает общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

Проверка касается основных вопросов финансовой деятельности и проводится на месте с использованием балансовых, отчетных и расходных документов для выявления нарушений финансовой дисциплины и устранения их последствий.

Обследование производится в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий круг показателей, что и отличает его от проверки. При обследовании используются такие приемы, как опрос и анкетирование.

Анализ нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Он проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также использованием таких аналитических приемов, как средние и относительные величины, группировки, индексный метод и др.

Основным методом финансового контроля является ревизия, которая проводится с целью установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте.

Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств.

По содержанию ревизии делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По времени осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные. При фронтальной ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные, при которых проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях и тематические, которые сводятся к обследованию какой-либо сферы финансовой деятельности.

3. Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в том числе специально созданными органами исполнительной власти.

В Российской Федерации государственный финансовый контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Субъекты государственного финансового контроля:

Счетная палата Российской Федерации;

Центральный Банк Российской Федерации;

Министерство финансов Российской Федерации (ФНС; ФСФБН; ФСФМ; Федеральное казначейство);

контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;

иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов;

Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов России.

В Республике Башкортостан это, прежде всего – Контрольно-счетная палата Государственного Собрания – Курултая Республики Башкортостан, Министерство финансов Республики Башкортостан и иные органы.

Счетная палата Российской Федерации - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ.

К основным задачам Счетной палаты отнесены:

- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

- определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

- оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов и нормативных; правовых актов федеральных органов государственной власти;

- анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета и подготовка предложений по их устранению;

- контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в Центральном банке, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях;

- регулярное представление палатам Федерального Собрания информации о ходе исполнения бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу.

В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящей государству ущерб и требующей пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций. Счетная палата должна регулярно представлять сведения о своей деятельности средствам массовой информации.

Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Осуществляя государственный контроль, Министерство финансов Российской Федерации имеет право:

ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;

взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствий с законодательством Российской Федерации.

Финансовые органы субъектов Российской Федерации при осуществлении государственного финансового контроля за использованием ассигнований соответствующего бюджета наделяются правами, аналогичными правам Министерства финансов РФ.

Государственный финансовый контроль ведется также банками и другими учреждениями кредитной системы.

Банковский контроль осуществляется банками в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам.

Банки осуществляют предварительный и текущий контроль в ходе проведения денежных операций через проверку представленных документов, устанавливая право хозяйствующего субъекта на получение ссуды, проведение платежей ссудных счетов. Объектом банковского контроля выступает оборачиваемость платежных средств. Банки проверяют своевременность предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем в установленные сроки.

Центральный банк РФ осуществляет надзор за деятельностью кредитных учреждений, организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки. Банк России вправе назначить и осуществить проверку операций банков.

Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и некоторыми другими экономическими службами самого хозяйствующего субъекта. Внутрихозяйственный контроль во многом зависит от главного (старшего) бухгалтера.

При осуществлении своих функций главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия (учреждения), чьим приказом он назначается и освобождается от должности.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Главный (старший) бухгалтер осуществляет предварительный контроль за правильностью и законностью расходования средств.

Аудиторская деятельность - аудит - представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ.

Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, инициативная - по решению хозяйствующего субъекта. Обязательная аудиторская проверка может также проводиться по поручению органов дознания, следователя при наличии санкции прокурора, суда, арбитражного суда, при наличии в производстве возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела, принятого к производству гражданского дела или дела, подведомственного арбитражному суду.

Результатом аудиторской деятельности является заключение (ревизионный сертификат), имеющее силу официального документа. Заключение аудитора по результатам проверки, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством.

Выборные и другие органы местного самоуправления осуществляют местный финансовый контроль при утверждении местного бюджета, его исполнении и при утверждении отчета о его исполнении; устанавливают местные налоги и сборы на основе принципов, определенных законодательством России. Главы местной администрации, являющиеся высшими должностными лицами местного самоуправления, осуществляют местный финансовый контроль при исполнении местного бюджета, управлении объектами муниципальной собственности, реализации государственных программ приватизации муниципальных предприятий, объектов социально-культурного и бытового назначения, торговых и иных объектов (имущества), являющихся муниципальной собственностью, и при решении иных вопросов местного значения.

Внутренний (внутрисистемный) финансовый контроль осуществляется в министерствах, комитетах и других органах исполнительной власти, общественных и религиозных организациях руководителями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются, как правило, непосредственно руководителю министерства, комитета, иного органа исполнительной власти или соответствующему органу общественной или религиозной организации.

4. Финансово-правовая ответственность, являясь разновидностью юридической ответственности, содержит все признаки, ей присущей. К числу специфики финансово-правовой ответственности следует отнести:

1. она наступает за финансовое правонарушение;

2. устанавливается государством в финансово-правовых нормах;

3. влечет для нарушителя финансовые последствия, лишения имущественного характера;

4. реализуется в специфической процессуальной форме.

Финансово-правовая ответственность есть применение к нарушителю финансово-правовых норм мер государственного принуждения уполномоченными на то государственными органами, возлагающими на правонарушителя дополнительные обременения имущественного характера (штраф, пеня).

Финансовое правонарушение - виновно совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.

Признаки финансового правонарушения: антиобщественность, противоправность, виновность, наказуемость.

Состав финансового правонарушения: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

Финансово-правовые санкции подразделяются на: право восстановительные (пеня) и карательные (штраф). Применение финансовых санкций осуществляется в соответствии с НК РФ, БК РФ и др. нормативно-правовыми актами.


Практическое занятие по теме «Финансовый контроль, дисциплина и ответственность».


Вопросы для обсуждения:

1. Функции финансового контроля.

2. Особенности правового статуса субъектов финансового контроля.

3. Особенности финансово-правовой ответственности.


Литература:

1. ФЗ «О Счетной палате РФ» от 11.01.1995 г. № 4-ФЗ

2. ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ

3. Постановление Правительства РФ «О Федеральном казначействе» от 01.12.04 г. № 703

4. Закон РБ «О Контрольно-счетной палате» от 07.03.03 № 467-з


Вопросы для самопроверки


1. Полномочия Счетной Палаты РФ и Контрольно-счетной палаты РБ.

2. Полномочия Казначейства РФ, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной налоговой службы.

3. Полномочия Президента РФ и Президента РБ.

Тест:

1. Счетная палата РФ относится к а) законодательной власти; б) исполнительной власти; в) судебной власти; г) нет верного ответа.

2. Наиболее сложным является а) наблюдение; б) экспертиза; в) обследование; г) ревизия.

3. Не осуществляют финансовый контроль: а) Президент РФ; б) ФНС; в) представительные органы местного самоуправления; г) нет верного ответа.