Задачи и формулировки целей анализа. Объекты анализа

Вид материала

Содержание

Осн задачи ЭА объема пр-ва и реализации продукции
Определяются следующие показатели
Составление смет
Анализ качества продукции
Для анализа влияния объема продаж продукции на изм-ие прибыли от продаж
9. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
Источники информации для анализа материальных ресурсов
Уровень обеспеченности предприятия сырьём и материалами
В закл-е опред-ся прирост (уменьшение) объёма произ-ва прод-и по каждому виду за счёт изменения
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
Коэффициент материальных затрат
Потребность в материалах на месяц = Норма расхода на единицу  Месячная производственная программа + Запасы на конец периода – З
Норма текущего запаса (в натуральных единицах) == Суточный (дневной) расход  Время поставки
Норма страхового запаса = Суточный расход  Время срочной поставки
11. Анализ себестоимости продукции.
2. Производственная себестоимость
3. Полная себестоимость
Индивидуальная с/с

Подобный материал:

1 2 3 4

Осн задачи ЭА объема пр-ва и реализации продукции

-оц-ка динамики по осн показ-лям объема, структуры и кач-ва продукции

-проверка сбаланс-ти и оптимал-ти планов, планов показ-лей, их напряженности и реальности

-выявл-е степени влияния осн факторов на показатели объема пр-ва и реализаци продукции

-разработка важнейших мероприятий по использ-ю внутрихоз резервов для повыш-я темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и кач-ва.

Для характеристики объема реализации продукции используется показатель реализованная продукция или выручка от реализации. Анализ проводится в следующих направлениях:

1. Оценка выполнения плана по выпуску и реализации продукции(производится как количественная, так и качественная оценка выполнения плана по выпуску и реализации продукции. Также следует проанализировать выполнение плана по видам выпускаемой продукции, по структурным подразделениям и в других разрезах).

2. Анализ динамики выпуска и реализации продукции за ряд лет(оцениваются изменения в выпуске и реализации продукции за ряд периодов).

3. Факторный анализ выпуска и реализации продукции( выделяют факторы различных уровней. Например можно выделить следующие факторы по отношению к показателю выпуск продукции. Факторы 1 уровня: среднегодовое количество рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Второй уровень – количество отработанных дней одним рабочим среднедневная выработка. Третий уровень – продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.Следует проанализировать влияние факторов на изменение выпуска и реализации продукции.

Определяются следующие показатели:

- абсолютный прирост объемов производства и реализации за анализир-й период по сравнению с предыдущим годом.

- общий прирост продукции за ряд лет

- среднегодовой абсолютный прирост

- темп роста и прироста

- среднегодовой темп роста и прироста.

Составление смет начинается с разработки программы сбыта. Информацией для разработки программы сбыта служат маркетинговые исследования и оценка производственных возможностей предприятия. Маркетинговые исследования это систематический сбор, отражение и анализ данных о проблемах связанных с Маркетингом товаров и услуг. Результаты маркетинговых исследований обычно представлены уровнем цены и диапазоном объема продаж (пример цена(Р)=10, объем реализации(Q) = 100-120 единиц продукции, при Р>12 Q=90-115ед., при Р<9 Q=120-130ед.). Производственные мощности определяются максимальным количеством изделий которое может быть произведено за период, если на предприятии несколько видов различного оборудования, то рассматривают узкое место.

Составляется программа сбыта на период по видам продукции.

Изделие	Продажа, ед.	Цена, руб.	Совокупный доход, руб.
А	100	2	200
Б	80	3	240
В	20	5	100

После разработки программы сбыта разрабатывается годовая производственная программа сбыта в натуральном выражении.

Показатели	изд. А, шт.
Годовой объем реализации	100
Запас ГП на конец периода	15
Всего на продажу и запасы	115
Запасы ГП на начало периода	12
Итого необходимо произвести	103

Производственную программу нужно соотнести с производственной структурой предприятия, то есть конкретизировать производственную программу по цехам и другим структурным подразделениям. Производственную программу для каждого подразделения необходимо соотнести с производственной мощностью каждого структурного подразделения.

На формирование выручки от продаж влияют следующие факторы – цена единицы продукции и объем реализации. Соответственно можно провести факторный анализ выручки от продаж.

На продукцию обычно устанавливается базисная цена одинаковая для всех покупателей. Договорная цена состоит из базисной и системы скидок и наценок. То есть в зависимости от различных условий договорная цена может быть больше или меньше базисной.

Анализ качества продукции может быть осуществлен 2 методами:

метод экспертных оценок;
метод рейтинговых оценок.

Анализ проводится методом сравнения и для сравнения берется эталонный образец продукции.

Анализ влияния на объем продукции использования производственных ресурсов состоит из:

Анализа использования ОПФ
Анализа эффективности использования мат ресурсов
Анализа использования рабочей силы

Для оценки влияния производственных ресурсов проводится факторный анализ.

Для анализа влияния объема продаж продукции на изм-ие прибыли от продаж следует провести факторный анализ.

Динамика продаж зависит от цены, объема произв продукции, спроса покупателей и ассортимента

Негативн факторы неогр-ть в работе, недостатки снабжения, оперативн план-я и упр-я

8. Анализ использования основных фондов организации: задачи анализа, оценка обеспеченности предприятия основными фондами, оценка экстенсивности и интенсивности использования основных фондов, интегральная оценка использования основных фондов, анализ использования производственной мощности, анализ использования технологического оборудования, анализ фондоотдачи и резервы ее повышения.

Цель ан-за – оценка эф-ти исп-я ОПФ. Задачи ан-за: охар-ть эф-ть исп-я ОФ во времени; оценка эф-ти исп-я по мощности; опр-ть обеспеч-ть пред-я и уровень исп-я ОФов; дать обобщ. хар-ку эф-ти исп-я ОПФов. Источники данных для ан-за: бизнес – план пред-я; план техн. развития; бух. бал-с; отчёт о пр-х и уб-х; ф. №5 разд. 2 «Состав и движение ОС» и др.

Пок-ли обеспеченности:

1.к-т годности (Кг)=Ост.ст-ть ОС/Перв.ст-тьОС;

2.к-т обн-ия (Кобн)=Ст-ть пост-хОС/Ст-ть выбывших;

3.кт выб-я (Кв)=Ст-ть выб-хОС/ст-ть ОС на нач.пер.;

4.к-т прир. (Кпр)=∑прироста ОС/Ст-ть ОС на нач.;

5.обобщ. пок-ли обеспеч-ти пред-я ОФми –Фвоор=Сргод.ст-ть ОС/Срспис.числ-ть раб-х в наиб.смену и Фвоор. техн=Ст-ть произ-го обор-я/Срспис.числ-ть раб-х в наиб.смену;

Оценка интенсивности – экстенсивности:

Для оценки исп-я обор-я во времени расч-ют действ. (эф-ый) фонд t работы обор-я на осн-ии действит-го фонда t работы ед-цы обор-я и кол-ва обор-я на объекте. Действ.фонд времени ед-цы расч-ся исходя из режима пред-я и потерь на ППР.

Чем ближе Кэкс к 1, тем эф-ее обор-е исп-ся во времени. Врем. хар-ки обор-я могут расч-ся к календ., режим., план.фонду.

Чем ближе Кинт к 1, тем эф-ее обор-е исп-ся во времени и по мощности. Следует этот к-т считать так: по мощности – по группам обор-я, а по времени – в целом по обор-ю пред-я.

1.к-т экст-го исп-я обор-я (Кэкс)=Факт.t работы обор-я за период/Действ.фонд раб.t работы обор-я;

2.к-т инт-го исп-я обор-я (Кинт)=Факт.пр-ая прод-я за час/План(паспорт.,техн)часовая пр-ть;

Интегральная оценка

1.интегр-ый к-т исп-я обор-я (Кинтегр)=Кэкс * Кинт;

Экономические показатели:

1. Рентабельность ОФов (RОФ)=Приб.от осн.деят-ти/сргод.ст-ть ОПФ;

2. отн-я эк-мия ОС (ЭОФ)=(сргод.ст-ть ОПФотч.г – сргод.ст-ть ОПФбаз )*Темп роста V реал-ии;

Степень исп-я произв-й мощности хар-ся:

1.Общий к-т=V пр-ва/Сргод.пр-ая мощность пред-я

Пр-ая мощность – макс. возм-ый выпуск прод-ии при реально сущ-щем V пр-х ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и орг-ии пр-ва. Выр-ся в чел.-часах, Машино-часах или V прод-ии. Если она исп-ся недостаточно полно, это приводит к  доли пост/ издержек,  c/c. Задачи ан-за: - выявить изм-я пр-ой мощности; - полнота исп-я и др.

Фемк=Сргод.ст-ть ОПФ/Выр-ка от реал-ии за год;

Фотд=Ст-ть реал.прод-ии/Ст-ть ОПФ за период=Пр-ть труда/Фвоор-ть труда.

Фотд – обобщ. хар-ка исп-я обор-я. Нужно считать по реал-ой прод-ии, чтобы видеть д-д на руб. влож. ср-в. Чем больше знач-е пок-ля, тем эф-ее исп-ся ОПФ. Необх. опр-ть ф-ры, влияющие на эф-ть исп-я ОС: - изм-е кол-ва обор-я; - изм-е ст-ти обор-я; - изм-е цены. Их влияние расмся путем разлож-я Фотд на эл-ты.

9. Анализ использования материальных ресурсов предприятия Цель анализа – оценить эф-ть исп-я матер-ых рес-в и выявить внутрихоз-ные резервы улучш-я исп-я матер-х ресурсов.

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, контракты на поставку, сырья и материалов, формы стат-ой отчётности о наличии и исп-ии матер-ых ресурсов и форма №5-з о затратах на произ-во, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения анал-го БУ о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспеченности предприятия сырьём и материалами опред-ся сравнением факт-го кол-ва закупленного сырья с их плановой потребностью. Проверяется также качество получ-х материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (ТЗ_см) зависит от интервала поставки (Ип) (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала (Рсут): Зсм = Ип * Рсут

Эф-ое упр-е запасами позволяет увеличить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хоз-го оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

В закл-е опред-ся прирост (уменьшение) объёма произ-ва прод-и по каждому виду за счёт изменения:

-количества закупленного сырья и материалов (КЗ);

-переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

-сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

-удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции: VВП_i = (КЗ_i ± ∆Ост_i – Отх_i) / УР_i

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опред-ть способом цепной подстановки или абсолютных разниц:

-количество закупленного материала: (КЗ ф – КЗ пл) / УР пл

-изменение переходящих остатков: - (Ост ф – Ост пл) / УР пл

-изменение расхода материала на ед-цу продукции: (- (УР ф – УР пл) * VВП ф) / УР пл

Уменьшить расход сырья на произ-во единицы продукции можно путём упрощения конструкции изделий, соверш-я техники и технологии произ-ва, заготовки более кач-го сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до мин отходов, повыш-я квалификации раб-в и т.д.

Для хар-ки эф-ти исп-я материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Частные показатели материалоёмкости прим-ся для характеристики эф-ти исп-я отдельных видов матер-х ресурсов (сырьеёмкость, металлоёмкость, топливоёмкость, энергоёмкость и т.д.), а также для хар-ки уровня материалоёмкости отдельных изделий.

К обобщающим показателям относятся:

Прибыль на рубль материальных затрат определяется делением суммы прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат. (сколько произведено продукции с каждого рубля мат-лов).

Материалоёмкость продукции – отношение суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции – показывает, сколько матер-х затрат необх-мо произвести или факт-ки приходится на произв-во единицы продукции.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется соотношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведённой продукции. Он характеризует изменение материалоёмкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объём выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот.

В процессе анализа факт-й уровень показателей эф-ти использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объём производства продукции.

При оценке состояния материально-технического снабжения можно оперировать следующими показателями:

Обеспеченность предприятия материалами на планируемый период;
Обеспеченность материально-производственными запасами;
% выполнения договоров по доставкам материалов;
Влияние на объёмы производства нехватки (замены) материалов;
Потери от простоев в связи с отсутствием нужных материалов;

Исследование начинается с определения правильности расчёта плановой потребности материала. Расчёт ведётся по каждому виду материальных ресурсов отдельно. Потребность по плану (по каждому виду материалов отдельно) рассчитывается следующим образом:

Потребность в материалах на месяц = Норма расхода на единицу  Месячная производственная программа + Запасы на конец периода – Запасы на начало периода

[Запасы на нач периода – Запасы на конец периода = Переходящий остаток]

Определяется коэффициент обеспеченности:

К_{обеспеч.} = Фактическое поступление + Переходящий остаток .

Месячная потребность в материале А

Оценка: чем ближе значение коэф-та к 1, тем лучше обеспеченность, тем полнее (лучше степень) обеспеченность. Высокое значение коэф-та обеспеченности означает наличие излишних запасов, замедляя оборот оборотных средств. Сокращение запасов нарушает производственный ритм и ведёт к потерям от простоев оборудования.

Для управления запасами опред-т норму запаса и выявляют недостаток по сравнению с нормой или излишек запаса.

1. норма запаса, к-рая может быть рассчитана как в натуральном выражении, так и в днях.

Норма текущего запаса (в натуральных единицах) == Суточный (дневной) расход  Время поставки

 запасов = Фактический запас – Нормативный запас

Норма страхового запаса = Суточный расход  Время срочной поставки

Норма запаса (в днях) = Средний размер партии .

Удельный расход (на 1 день)

Сравниваем факт-ий запас в днях с нормой запаса в днях и можно сказать: излишек или недостаток в днях.

2. Нужно определять и контролировать размер партии поставки. Рассчитывается на основании модели экономически обоснованного запаса:

рассчитываемом периоде формула имеет следующий вид (исходя из условий, что транспортные расходы = min, затраты на хранение = min):

Контроль осуществляется на основе отклонений фактической величины запаса от экономически обоснованной.

Оценка эффективности использования материальных ресурсов

[Эффективность = Результат ÷ Затраты, его обусловившие]

Оценка эффективности может проводиться на основе расчёта натуральных показателей и стоимостных показателей.

Для оценки эффективности используют коэффициенты:

1.Коэффициент полезного использования == Фактический расход материальных ресурсов ÷ Норма расхода

Если значение коэффициента  1 и норма качественна, то материальные ресурсы используются эффективно.

2.Процент отхода = Фактический объём отходов, к-рый сравнивается либо с плановым объёмом, либо с нормативным объёмом (если нормируется)

Чем больше разница, тем менее эффективно используются материальные ресурсы.

3. Процент брака = Брак ÷ Израсходованные материалы

Чем выше % брака, тем менее эффективно используются материальные ресурсы.

Величина оборотного капитала

При эффективном использовании материальных ресурсов будет экономия  высвобождение оборотного капитала  ускорение (уменьшение) оборачиваемости, и каждый оборот приносит порцию прибыли  увеличение доходности  Сокращение объёмов оборотного капитала для осуществления деят-ти в тех же масштабах.

Последствием эффективного использования материальных ресурсов является увеличение выпуска продукции.

10. Анализ использования трудовых ресурсов организации : задачи анализа, оценка обеспеченности организации трудовыми ресурсами, анализ использования фонда рабочего времени, анализ производительности труда, оценка эффективности использования заработной платы.

Цель анализа: оценить процесс использования трудовых ресурсов (ТР) и разработать мероприятия по улучшению исп-я ТР, увеличение конкурентоспособности предприятия.

Задачи анализа: обеспеченность предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам; оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии; выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Источники информации- план по труду, статистическая отчётность «Отчёт по труду», данные табельного учёта и отдела кадров.

Коэф. Обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами = фактическое наличие персонала / плановую величину. (расчёт ведут по по категориям работающего персонала, среднесписочная численность персонала). Вывод обеспечен ТР по сравнению с планом или нет.

Исследование состава ТР: возрастной, стаж работы, квалификационный состав, образовательный ценз, половой (в основном определяют удельный вес).

Коэф. Исп. ТР = факт отработанного времени всеми (либо категориями) работниками за опред. период / к планлвому.

Экстенсивный коэф. Исп. ТР = фактическое эффективное время работы/ к плановому за этот же период

Если >1 то ТР использовались экстенсивно, а вот эффективно или нет считаем коэф. Интенсивности = фактическая среднечасовая выработка одного среднесписочного работника / плановая среднечасовая выработка одного работника.

Коэф. Интегрального использования ТР= Коэф. Экстенсивного исп. ТР* коэф. Интенсивного исп.ТР

Производительность труда (ПТ) –выработка на 1 среднесписочного работника или выработка за единицу времени. Анализ проводим методом сравнения плана и факта.

Доля выработки на одного рабочего = Объём валов. продук./кол-во рабочих.

Можно изучить баланс рабочего времени (определить потери труда, непроизводительные затраты раб. Врем.

Для повышения исп. ТР и выявления факторов влияющих на ПТ проводят факторный анализ для этого показатели делят на составляющие и способом цепных подстановок определяют количественное влияние факторов. Внимание уделяют негативным факторам.

Цель анализа исп заработной платы (ЗП): эффективность исп.фонда ЗП.

ЗП делится на основную, дополнительную и за неотработанное время ( отпуск, больничный, подросткам, за ночн. время, сверхурочные)

Эффективность использования ЗП: минимизировать выплаты не производительной ЗП; сокращение затрат, недопущение перерасходов ЗП; соотношение основной и вспомогательной ЗП (воспроизводительная, распределительная и стимулирующая функции ЗП); Анализ среднемесячной ЗП по категориям; темпы роста ПТ должны быть выше темпов роста ЗП; сравнение ЗП на предприятии со среднеотраслевыми.

11. Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.

С\с – основа соизмерения доходов и расходов, т.е. самоокупаемости:

- показатель интенсификации и эфф-ти потребления ресурсов

Ан-з с\с продукции направлен на выявление возможности повыш-я эфф-ти потребления ресурсов, позволяет дать более правильную оценку уровня показателей прибыли и рент-ти.

Задачи ан-за с\с

- оценка обоснованности и напряженности плана по с/с продукции, издержкам пр-ва и обращения на основе ан-за поведения затрат

- устан-е динамики и степени выполнения плана по с/с

- опред-е факторов, повлиявших на динамику показателей с/с и выполнение плана по ним, величины и причины откл-ий факт затрат от плановых

- ан-з с/с отдельн видов продукции

- выявление резервов дальнейшего снижения с/с продукции

В зависимости от того какие затраты включаются в себестоимость продукции в отечественной практике традиционно выделяются следующие ее виды:

1. цеховая себестоимость – включает прямые затраты и общепроизводственные расходы; характеризует затраты цеха на изготовление продукции.

2. Производственная себестоимость = цеховая себестоимость + общехозяйственные расходы. Характеризует затраты предприятия связанные с выпуском продукции.

3. Полная себестоимость = Производственная себестоимость + коммерческие расходы. Характеризует затраты предприятия связанные с производством и реализацией продукции.

Процесс формирования полной себестоимости:

Прямые трудовые затраты + общепроизводственные расходы = добавленные затраты

Добавленные затраты + прямые материальные затраты = производственная себестоимость

Производственная себестоимость + коммерческие расходы + общеадминистративные расходы = полная себестоимость.

Кроме рассмотренных выше выделяют индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость:

Индивидуальная с/с – характеризует затраты конкретного предприятия по выпуску продукции

Blog

Содержание

Осн задачи ЭА объема пр-ва и реализации продукции