Государственная налоговая инспекция при министерстве финансов кыргызской республики местные налоги и сборы, как часть налоговой системы кыргызской республики (в помощь налогоплательщикам)

Вид материала

Документы

Содержание 2.10. Гостиничный налог 2.11. Налог на право охоты и рыболовства 2.12. Налог с туристов, выезжающих 2.13. Налог с казино Налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж

Подобный материал:

• Госфиннадзоре Кыргызской Республики, созданной в соответствии с решение, 40.09kb.
• Приказ министерства здравоохранения кыргызской республики об утверждении нормативных, 291.03kb.
• Президента Кыргызской Республики, постановлениями Правительства Кыргызской Республики, 230.54kb.
• Постановление Правительства Кыргызской республики о техническом регламент, 1498.51kb.
• Постановление Правительства Кыргызской республики о техническом регламент, 1341.89kb.
• Правительства Кыргызской Республики от 25 февраля 2004 года №103 «Об утверждении Реестра, 136.97kb.
• Статья Общие положения, 603.92kb.
• Обоснование к проекту постановления Правительства Кыргызской Республики, 28.47kb.
• Президента Кыргызской Республики и депутатов Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Принят, 1164.85kb.
• Кыргызстана, 12.39kb.

2.10. ГОСТИНИЧНЫЙ НАЛОГ³


Гостиничный налог устанавливается в тех местностях, где не установлен курортный налог.

Плательщиками налога являются физические лица, проживающие в гостиницах.

Ставка налога устанавливается местным кенешем, но не может превышать 3 процентов от установленной законом минимальной месячной заработной платы.

Период исчисления налога устанавливается местным кенешем и Налоговым кодексом не регулируется. По республике в основном принят период продолжительностью всего проживания в гостинице.

_________________________________________________________________

¹ См статью 190 Налогового кодекса

² См раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков физических


Уплата налога производится гражданами за счет собственных средств в момент регистрации прибытия в гостиницу.

Налог взимается администрацией гостиниц. Гостиницы являются учреждениями, на которые могут быть возложены функции по приему, учету и отчетности по суммам гостиничного налога. Перечисление налога в бюджет в сроки, установленные местными органами власти.

В случае проживания в гостинице лиц, прибывших в целях командировки, налог взимается на общих основаниях, если иного не предусмотрено решениями местных органов власти. Сумма налога, уплаченная командированным лицом, при составлении авансового отчета выделяется отдельной строкой, не входит в командировочные расходы и не подлежит вычету из совокупного годового дохода.¹

Ответственность за полноту и своевременность уплаты гостиничного налога несут физические лица, проживающие в гостиницах; за перечисление полученных сумм в бюджет - должностные лица гостиниц в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики.²

2.11. НАЛОГ НА ПРАВО ОХОТЫ И РЫБОЛОВСТВА


Плательщиками налога являются физические лица, занимающиеся охотой и рыболовством.

Ставка налога, устанавливаемая местными кенешами не может превышать 30 процентов от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы.

Объект налогообложения -право на занятие охотой и рыболовством.

Период исчисления налога соответствует продолжительности действия разрешения на право охоты и рыболовства.

Уплата налога производится за счет собственных средств физического лица, путем внесения наличных денег в учреждения банков или в кассу учреждения, на которое возложен прием членских взносов от охотников и рыболовов.

Взимание налога обществом охотников и рыболовов (или иным уполномоченным учреждения) производится путем реализации квитанции установленного образца.


_________________________

¹ См. статьи 87 и 105 Налогового кодекса

² См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия

Учреждение, на которое возложен прием, учет сумм налога и отчетность по ним, в установленный срок представляет расчеты на право охоты и рыболовства в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты налога несут члены общества охотников и рыболовов; за перечисление принятых сумм налога в бюджет в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным - несут должностные лица учреждений, на которые возложен прием платежей по налогу.¹

2.12. НАЛОГ С ТУРИСТОВ, ВЫЕЗЖАЮЩИХ

В ДАЛЬНЕЕ ЗАРУБЕЖЬЕ²


Плательщиками налога являются физические лица, выезжающие в дальнее зарубежье.

Ставка налога, устанавливаемая местными кенешами, не может превышать 20 процентов от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы.

Период исчисления налога - соответствует продолжительности действия выездных документов на каждый выезд в дальнее зарубежье.

Уплата налога производится в момент получения выездных документов на каждый выезд в дальнее зарубежье путем внесения гражданами собственных наличных средств в учреждения сбербанка или иное учреждение, на которое возложен прием платежей, оформление документов на выезд и отправка туристов.

Обращаем внимание, что налог вводится и взимается с туристов, выезжающих в дальнее зарубежье и будет неправильным уплачивать его не по выезду за рубеж, а по оформлению выездных документов, При действующей системе возможно оформление выездных документов (открытие выездных виз) на продолжительный срок, в течение которого турист неоднократно выезжает из республики, однако налог он должен уплачивать при каждом выезде.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты налога несут граждане, выезжающие в дальнее зарубежье; за перечисление полученных сумм налога в бюджет в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным, несут должностные лица туристических фирм или других учреждений, на которые возложен прием налога местными органами власти и которые заняты оформлением выездных документов и отправкой туристов за рубеж.³

___________________________

¹ См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия

² См. статью 193 Налогового кодекса.

³ См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия


2.13. НАЛОГ С КАЗИНО¹


Плательщиками налога являются юридические и физические лица, владельцы казино.

Ставка налога устанавливается местными кенешами и Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

Объектом налогообложения являются игровые столы и игровые автоматы с выигрышем, независимо, являются ли они собственностью владельцев казино или арендованы ими у сторонних лиц.

Период исчисления налога соответствует календарному месяцу, независимо от количества фактически проработанных дней.

Например, на территории г. Бишкек ставка налога с казино утверждена в размере 20 минимальных месячных заработных плат в месяц за один игровой стол и 15 минимальных месячных заработных плат в месяц за один автомат с выигрышем.

Уплата налога производится юридическими лицами путем безналичных перечислений через учреждения банков; физические лица уплачивают налог за счет собственных средств, внося их наличными в учреждения банков.

Срок уплаты налога с казино - ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным в соответствующий бюджет.

Расчеты по налогу представляют владельцы казино в налоговые инспекции по месту осуществления экономической деятельности ( по месту регистрации).

Ответственность за полноту и своевременность уплаты налога в бюджет несут юридические и физические лица - владельцы казино, в соответствии с действующим законодательством.²


______________________________

¹ См. статью 194 Налогового кодекса

² См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

14. НАЛОГ ЗА ОКАЗАНИЕ ПЛАТНЫХ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ И С РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ ¹
    

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, оказывающие платные услуги населению и осуществляющие розничную продажу.

Объектом налогообложения является объем платных услуг, оказанных населению и розничный товарооборот. Для определения объекта рекомендуется пользоваться Инструкцией по учету платных услуг населению, утвержденной постановлением Нацстаткомитета Кыргызской Республики от 29.07.1997 г. № 67 и Инструкцией по учету розничного товарооборота и товарных запасов в торговле утвержденной постановлением Госстатагентства Кыргызской Республики от 30.09. 1997 года № 77.

² Платные услуги населению - это результат деятельности предприятий, организаций всех форм собственности и организационно-правовых форм, а также деятельности частных предпринимателей, предназначенной для удовлетворения личных потребностей населения по их заказам.

Облагаемым объемом платных услуг населению является сумма платежей, полученных от населения в оплату за оказанные услуги как непосредственно в кассу хозяйствующего субъекта, так и через учреждения банков, за минусом налога на добавленную стоимость, спецналогов, акцизов и т.п.

Стоимость услуг, представляемых юридическим и физическим лицам, занятым экономической (предпринимательской) деятельностью и получающим прибыль (доход) от нее, не является облагаемой для исчисления налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж. Так, например, при определении является ли сумма арендной платы за переданную во временное пользование площадь облагаемой величиной для исчисления налога необходимо определить цель предоставления в аренду этой площади. Если площадь передается в аренду физическому лицу в целях личного пользования ( сдача квартиры для проживания), то сумма арендной платы является облагаемой величиной для исчисления налога за оказание платных услуг и с розничных продаж и плательщиком этого налога будет квартиросдатчик ( арендодатель).

___________________________________________________________

¹ См статью 195 Налогового кодекса

² См инструкцию по учету платных услуг населению

от 20.07.1997 г. № 67


В случае, когда квартиросъемщик ( арендатор) использует квартиру под офис, в виде складских помещений, для организаций в ней производственного цеха, цеха по оказанию бытовых услуг, магазина и т.п. то есть, когда он использует площадь для получения дохода, арендная плата, уплачиваемая квартиросдатчику ( арендодателю) не является облагаемой величиной для исчисления налога.

Плательщиком налога в этом случае будет арендатор, а облагаемой величиной для исчисления налога станет выручка, от реализации услуг или товаров населению, полученная на арендуемой площади.

Отмечаем, что в случае, когда доходы от платных услуг населению, оказанных бюджетными учреждениями, являются для них специальными средствами, такие услуги не облагаются налогом за оказание платных услуг населению и с розничных продаж. Учет и использование специальных средств производится в соответствии с постановлением Правительства Кыргызской Республики от 25 мая 1998 года № 295 «О специальных средствах и депозитных суммах учреждений, состоящих на государственном бюджете Кыргызской Республики».

В объеме реализации платных услуг населению не учитываются ¹: - сборы автоинспекций за постановку транспортных средств на учет, выдачу государственных номерных знаков для государственных и частных автомототранспортных средств, принадлежащих гражданам, за технический осмотр этого транспорта;

- работы и услуги, выполненные для организаций, учреждений , предприятий, объединений, кооперативных организаций и другие, суммы первоначальных взносов и последующих ежемесячных погашений стоимости кооперативных квартир в домах жилищно-строительных и жилищных кооперативов; - средства граждан, вносимые в погашение стоимости квартир в домах государственного и общественного жилищного фонда, проданных населению; - расходы населения на приобретение лотерейных билетов (независимо от места их распространения) и другие виды денежных расходов граждан, рассматриваемые как обязательные платежи и добровольные взносы, платежи по страхованию, разовые сборы и т.п. - расходы предприятия по хозяйственному содержанию объектов социально-культурного и бытового назначения ( жилищный фонд, общежития, гостиницы, спортивные сооружения, клубы , санаторно-курортные учреждения, библиотеки, дошкольные учреждения и т.п.) и по оказанию так называемых бесплатных услуг своим работникам ;

___________________________________________________

1 -см пункт 16,2 Инструкции по учету платных услуг населению

от 29.07.1996 года № 67


- объем работ и услуг, выполненных для населения, но оплаченных за счет средств органов социальной защиты, местного бюджета, предприятий ; - другие работы, выполненные не по индивидуальным заказам граждан и не за счет их средств. ¹ Розничным товарооборотом является выручка от продажи товаров за наличные деньги всеми действующими предприятиями и предпринимателями гражданам для личного потребления, а также продажа товаров по безналичному расчету предприятиям в части обеспечения их текущих и хозяйственных нужд небольшими партиями, но не для основной деятельности , производственных целей, перепродажи или перепроизводства.

В состав товарооборота розничной торговли включается как продажа товаров населению, так и продажа через торговую сеть юридическим лицам. К продаже товаров населению относится : - из розничной сети за наличный расчет ; по кредитным , пластиковым карточкам банков ; расчетным чекам сберегательных банков; по перечислениям со счетов вкладчиков банков по их поручениям ; на иностранную валюту, в том числе по перечислениям с валютных счетов населения ; - продажа товаров на борту самолетов, в пассажирских поездах ; - продажа автозаправочными станциями горюче-смазочных материалов за наличные и по талонам; - реализация с аукционов ; - через органы автоинспекции подержанных автомобилей ; - реализация товаров непосредственно производителями , минуя торговую сеть, населению для личного потребления с оплатой через свою кассу; - авансовый отпуск товаров из розничной торговой сети с последующей оплатой их стоимости торговым организациям предприятиями, органами социального обеспечения ( за счет фонда заработной платы, пенсионного фонда, бюджета; - в порядке встречной торговли товаров из магазина , сахара, масла и т.п. с предприятий их производящих т.е. в порядке бартерного обмена; - продажа рабочим и служащим форменной одежды как из розничной сети, так и со складов по времени фактической выдачи и в размере оплачиваемой стоимости; - продажа товаров льготным категориям населения в размере фактически оплаченной населением стоимости; _________________________________________________________

¹ См Инструкцию по учету розничного товарооборота и товарных

запасов в торговле от 30.09.1993 года № 77 - реализация товаров с рук в специально отведенных для торговли местах ( на вещевых и продовольственных рынках, мини-рынках);

- реализация товаров по всем видам выигрышей ( по денежно-вещевым лотереям, при проведении спортивных и других различных мероприятий) по их фактической стоимости, по времени отпуска населению.

К продаже товаров через торговую сеть юридическим лицам относится:

- реализация по безналичному расчету учреждениям, организациям, предприятиям ( мелкооптовый оборот) из мелкооптовых баз, магазинов, предприятий общепита для питания обслуживаемого ими контингента населения или для их текущих нужд а именно: -продажа продовольственных товаров учреждениям и организациям социально культурной сферы ( детским , лечебным , домам отдыха, домам инвалидов, учебным и т.п.) для организации питания соответствующих контингентов населения ;

- продажа продовольственных товаров ( молока, жиров и др) для рабочих и служащих, занятых в цехах с вредными условиями труда; - продажа непродовольственных товаров из розничной торговой сети учреждениям, организациям, предприятиям по безналичному расчету для их текущих хозяйственных нужд, небольшими партиями, но не для использования в качестве источника материально-технического снабжения производственной деятельности и последующих перепродаж; продажа печатных изданий по подписке, продажа книг библиотекам, учебников общеобразовательным школам магазинами, стоимость литературы , отправленной отдельными экземплярами наложенным платежом предприятиям и организациям по их заказам. ¹ К товарообороту общественного питания относится : - продажа организациями общественного питания населению : за наличные деньги изготовленной кулинарной продукции (готовых блюд, кулинарных изделий, полуфабрикатов ); покупных товаров без кулинарной обработки, реализованных через обеденный зал или буфет; отпуск готовых блюд на дом, через магазины , развозную сеть; - реализация кулинарной продукции и горячего питания рабочим и служащим с последующим удержанием их стоимости из заработной платы ; - выручка ресторанов , кафе от продажи цветов, сувениров, табачных изделий и других непродовольственных товаров.

Для того, чтобы реализация продукции и товаров была признана оптовой и не облагалась налогом за оказание платных услуг населению и с ___________________________________________________

¹ См раздел «Б» Инструкции по учету розничного товарооборота

и товарных запасов в торговле


розничных продаж, реализатору необходимо оставлять у себя ксерокопии документов о предпринимательстве ( свидетельство, патент) лица, покупающего товар. В противном случае, торговля товаров вне зависимости от количества проданного товара признается торговлей в розницу ¹. Особо отмечаем, что налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж не взимается со стоимости бланков патентов, реализуемых государственными налоговыми инспекциями, так как плата за бланк патента является компенсацией расходов Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики по изготовлению этих бланков . Кроме того, наличие патента не освобождает предпринимателя от уплаты налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж.

Ставка налога, устанавливаемая местными кенешами от стоимости оказанных услуг населению, от товарооборота розничной торговли, не может превышать 2 процентов.

В случае, когда физические лица, оказывающие платные услуги и осуществляющие торговлю на рынках , мини-рынках, на основе разрешительных документов (патент) не имеет возможности кассового учета денежного оборота, учета прихода и расхода товаров, ставка налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж может быть установлен в виде фиксированной платы.²( по свидетельству учет обязательно ведется в книге учета доходов и расходов.

Например, в г. Бишкеке ставка налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, установленная постановлением Мэрии г. Бишкек от 27 июня 1997 года № 298 составляет: с хозяйствующих субъектов, реализующих товары и услуги в предприятиях организованной, официально- зарегистрированной сети:

- в размере 2 % от стоимости оказанных населению услуг и товарооборота розничной торговли и общественного питания, без учета НДС, в месяц;

с лиц, реализующих товары на рынках:

- в размере 6 сом с одного торгующего в специально отведенных для этих целей местах, в день в составе рыночного сбора по квитанции установленного образца.

Источником уплаты налога являются собственные доходы плательщика. Отнесение уплаченной суммы налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж в состав затрат, подлежащих вычету из совокупного годового дохода недопустимо.³

________________________________

¹ См. разъяснительное письмо Минфина Кыргызской

Республики от 14.10.97г. № 15-11/4953

² См. пункт 4 ст. 39 Налогового кодекса

³ См. статьи 87 и 105 Налогового кодекса

Поскольку налог предназначен для оплаты за право хозяйствующих субъектов заниматься реализацией товаров и услуг и предполагает изъятие части дохода предпринимателей, полученного в результате такой реализации, требование предпринимателей уплатить сумму налога за счет средств покупателей при расчетах за товар (услугу) является неправомерным.

Обращаем внимание, что на товарных ценниках в торговом зале указывается конечная, розничная, цена (тариф) за конкретный товар (услугу) и требование реализатора к покупателю уплатить сверх указанной цены ещё и сумму налога, является неправомерным и будет расценено, как нарушение ценообразования.

В случае, когда реализатор обязывает покупателя уплатить налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, покупатель вправе обратиться с жалобой в государственную налоговую инспекцию по месту расположения реализатора, а также в Госдепартамент по антимонопольной политике при Министерстве финансов Кыргызской Республики или его региональные подразделения.

Плательщики налога - юридические и физические лица, занятые реализацией товаров и услуг, а также учреждения, на которые возложен прием налога от населения, реализующего товары и услуги на рынках и специально отведенных для этих целей местах, представляют расчеты по уплате налога в налоговые органы по месту своей регистрации в сроки, установленные местными органами власти.

Уплата налога юридическими лицами производится путем безналичных расчетов через учреждения банков; физические лица вносят их наличными средствами в учреждения банков или иные учреждения, на которые возложен прием платежей от населения.¹

Срок перечисления суммы налога в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж, несут плательщики налога и должностные лица учреждений, на которые возложен прием, учет и отчетность налога, в соответствии с действующим законодательством Кыргызской Республики.²

Установление льгот по налогу за оказание платных услуг населению и с розничных продаж запрещено.³

_____________________

¹ См. статью 202 Налогового кодекса

² См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия

³ См. статью 206 Налогового кодекса