Государственная налоговая инспекция при министерстве финансов кыргызской республики местные налоги и сборы, как часть налоговой системы кыргызской республики (в помощь налогоплательщикам)
| Вид материала | Документы |
- Госфиннадзоре Кыргызской Республики, созданной в соответствии с решение, 40.09kb.
- Приказ министерства здравоохранения кыргызской республики об утверждении нормативных, 291.03kb.
- Президента Кыргызской Республики, постановлениями Правительства Кыргызской Республики, 230.54kb.
- Постановление Правительства Кыргызской республики о техническом регламент, 1498.51kb.
- Постановление Правительства Кыргызской республики о техническом регламент, 1341.89kb.
- Правительства Кыргызской Республики от 25 февраля 2004 года №103 «Об утверждении Реестра, 136.97kb.
- Статья Общие положения, 603.92kb.
- Обоснование к проекту постановления Правительства Кыргызской Республики, 28.47kb.
- Президента Кыргызской Республики и депутатов Жогорку Кенеша Кыргызской Республики Принят, 1164.85kb.
- Кыргызстана, 12.39kb.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ
МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ,
КАК ЧАСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
(в помощь налогоплательщикам)
ИНФОРМАЦИЯ
О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НЕКОТОРЫХ ВИДОВ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ
И СБОРОВ ПО ОБЛАСТЯМ КЫРГЫЗСКОЙ
РЕСПУБЛИКИ И ГОРОДА БИШКЕК
ГЛАВА 1
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Местные налоги и сборы являются составной частью действующей налоговой системы Кыргызской Республики.
Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи в местные бюджеты, производимые налогоплательщиками в порядке и на условиях, определяемых органами местного самоуправления - местными кенешами, осуществляющими свою деятельность на подведомственной им территории.
Местные налоги представляют собой часть системы налогов, взимаемых местными органами власти с юридических и физических лиц в местный бюджет и используемых на социально-экономические потребности местного значения.
Местные сборы - это установленные местными органами власти в соответствии с законодательством Кыргызской Республики платежи граждан, предприятий и организаций для частичного возмещения расходов, связанных с предоставлением им услуг, или за предоставление им права осуществлять определенную законодательством деятельность.
Перечень местных налогов и сборов установлен УШ разделом Налогового кодекса. Введение других налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом, не допускается.1
1.1. Порядок уплаты местных налогов и сборов
Плательщиками местных налогов и сборов являются все хозяйствующие субъекты, их филиалы и объединения, включая иностранные, а также граждане Кыргызской Республики, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие те или иные виды деятельности на территории местных органов власти.
Порядок исчисления и уплаты местных налогов и сборов определяется местными государственными администрациями.
Сроки уплаты - органами местного самоуправления (кенешами).
__________________________________
1 См. статью 205 Налогового кодекса.
Объектами налогообложения местными налогами являются доходы (прибыль); стоимость определенных товаров (услуг); право налогоплательщиков на отдельные виды деятельности и другие объекты, установленные законодательными актами.
Ставки по каждому виду местных налогов и сборов устанавливаются решениями органов местного самоуправления - местных кенешей областей, районов, городов, аилов, но не выше размеров, установленных в Налоговом кодексе Кыргызской Республики. Установление индивидуальных ставок для отдельных плательщиков не допускается, если иное не предусмотрено законодательными актами Кыргызской Республики. Ставка определяется, исходя из объемных, стоимостных и иных показателей, в зависимости от объекта налогообложения.
Юридические лица уплачивают местные налоги и сборы в порядке безналичных расчетов через учреждения банков.
Физические лица вносят их наличными средствами в учреждения сбербанка или иные учреждения, на которые возложен прием платежей от населения.
Прием этих платежей налоговыми органами не допускается.1
Уплата местных налогов и сборов в соответствующий бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным, за исключением сборов с владельцев собак и за вывоз мусора, которые уплачивают один раз в год до 1 апреля текущего года; и налога с владельцев транспортных средств, который уплачивается до 1 июня текущего года.
Суммы местных налогов и сборов не подлежат вычету из совокупного годового дохода и не относятся на затраты, связанные с его получением.2
1.2. Ответственность налогоплательщиков3
Плательщики местных налогов и сборов несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в бюджет в соответствии с требованиями Налогового кодекса и других законодательных актов.
1.2.1. Ответственность юридических лиц
Если сумма налога занижена и Налоговой службой устанавливается, что занижение было совершено умышленно или путем подделки документов, к налогоплательщику применяется финансовая санкция - штраф в размере суммы заниженного налога.
____________________________
1 См. статью 202 Налогового кодекса.
2 См. статьи 87 и 105 Налогового кодекса.
3 См. статьи 47, 61-69 и 204 Налогового кодекса;
статьи 346 - 356 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
Если сумма налога занижена и Налоговой службой устанавливается, что занижение было вследствие халатности или несвоевременного обеспечения нормативными документами, формами расчетов и т.п. - штраф в размере 50 % от суммы заниженного налога.
Если сумма налога не уплачена в установленные сроки, налогоплательщик должен уплатить проценты, причитающиеся по данной сумме за период со дня наступления платежа по день фактической уплаты налога. Налог подлежит уплате в бюджет с учетом начисленных сумм процентов с момента первоначальной даты уплаты налога. Ставка процентов принимается равной учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики.
Если налогоплательщик не уплатил начисленную сумму налога на дату, указанную в уведомлении, к нему применяется финансовая санкция - штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы налога за каждый месяц, в течение которого неуплата имела место, но не более 10 % от неуплаченной итоговой суммы налога для физических лиц и не более 25 % для юридических лиц.
Если налогоплательщик занимается экономической деятельностью, не будучи зарегистрированным Налоговой службой как экономический субъект, к нему применяется финансовая санкция - штраф в двух кратном размере суммы налогов, подлежащих уплате за весь период такой деятельности.
Если налогоплательщик препятствует расследованию, связанному с его налоговым обязательством, к данному лицу применяется административная санкция - штраф в размере 5 процентов от неуплаченной суммы за каждый месяц или часть месяца, в течение которого неуплата имела место. Препятствием налоговому расследованию считается отказ удовлетворить правомерное требование Налоговой службы относительно проверки документов, отчетов, связанной с экономической деятельностью и находящейся под контролем данного лица.
Налогоплательщику следует помнить, что обязательства по штрафным санкциям и процентам исчисляются отдельно. При заполнении платежных документов налогоплательщик обязан указать сумму и вид платежа в бюджет (налог, штраф, проценты), а также период, за который производится этот платеж. Первой уплачивается основная сумма налога, затем проценты по налогу и, в последнюю очередь, штрафные санкции по налогу.
1.2.2. Ответственность должностных лиц хозяйствующих
субъектов
Должностные лица хозяйствующих субъектов (руководитель, главный бухгалтер (бухгалтер) и иные лица, постоянно или временно исполняющие их обязанности) несут за нарушение налогового законодательства административную, уголовную и дисциплинарную ответственность.
Если должностное лицо не удерживает, не собирает, не отчитывается или не выплачивает налог (сбор) соответствующим образом, налагаются административный штраф в размере до 20 минимальных месячных заработных плат.
Если должностное лицо добровольно отказалось от занижения суммы налога и самостоятельно приняло меры по исправлению допущенного нарушения до момента обнаружения такого нарушения налоговыми органами, данное лицо не может быть подвергнуто наказанию.
Если должностное лицо уклоняется от налогообложения в виде сокрытия (занижения) прибыли, дохода или иных объектов налогообложения, налагается административный штраф в размере от пяти до десяти минимальных размеров месячной заработной платы1.
Если должностное лицо виновно в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка, в искажении бухгалтерских отчетов или непредставлении их, а также в непредставлении балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, налагается административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы2.
Если должностное лицо виновно в невыполнении законных требований государственной налоговой инспекции, налагается административный штраф от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы. За то же действие совершенное повторно в течение года после применения мер административного взыскания, налагается административный штраф от 20 до 50 минимальных размеров месячной заработной платы3.
За не обеспечение сохранности документов, связанных с использованием контрольно-кассовых машин (контрольных лент) в установленном законом порядке - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 5 до 10 минимальных размеров заработной платы4.
Нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин и кассового учета (учета денежных средств) при осуществлении денежных расчетов с населением - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от 5 до 10 минимальных размеров заработной платы. То же действие, совершенное повторно в течение года после применения мер
________________________________
1,2 См ст. 346 КОАП от 1 октября 1998 года
3 См ст. 348 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
4 См ст. 349 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
административного взыскания - влечет наложение административного штрафа от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы1.
Непредставление деклараций и платежей в установленные сроки влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы2.
Умышленное занижение суммы налога, которую необходимо было указать в декларации влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 15 до 50 минимальных размеров заработной платы3.
Ведение экономической деятельности без регистрации в налоговой инспекции влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 20 до 30 минимальных размеров заработной платы4.
Лжепредпринимательство, то есть создание в целях извлечения нелегальных доходов или иной имущественной выгоды предприятий и других предпринимательских организаций без намерения осуществлять уставную деятельность, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 20 до 50 минимальных размеров заработной платы5.
Воспрепятствование проведению налогового расследования, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 15 до 30 минимальных размеров заработной платы6.
Штрафы за административные правонарушения, посягающие на налоговое законодательство уполномочены налагать государственные налоговые органы Кыргызской Республики.
1.2.3. Ответственность физических лиц, занятых
предпринимательской деятельностью
Физические лица (за исключением должностных лиц хозяйствующих субъектов), в том числе индивидуальные предприниматели и лица, работающие на основе патента, несут финансовую ответственность за нарушение налогового законодательства.
К физическим лицам, занятым предпринимательской деятельностью применяются следующие административные санкции:
________________________________
1 См ст. 350 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
2 См ст. 351 КОАП
3 См ст. 352 КОАП
4 См ст. 353 КОАП
5 См ст. 355 КОАП
6 См ст. 356 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
- до 3-х минимальных размеров заработной платы за уклонение от налогообложения, выразившееся в сокрытии (занижении) прибыли, дохода или иных объектов налогообложения1;
- от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы за отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, искажение бухгалтерских отчетов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет2;
- от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы за невыполнение законных требований должностных лиц государственных налоговых инспекций; от 20 до 50 минимальных размеров заработной платы - за то же действие, совершенное повторно в течение года после применения мер административного взыскания3;
- от 3 до 5 минимальных размеров заработной платы за не обеспечение сохранности документов, связанных с использованием контрольно-кассовых машин (контрольных лент) в установленном законом порядке4;
- от 1 до 3 минимальных размеров заработной платы за нарушение порядка применения контрольно-кассовых машин и кассового учета (учета денежных средств) при осуществлении денежных расходов с населением; от 2 до 50 минимальных размеров заработной платы за то же действие, совершенное повторно в течение года после применения мер административного взыскания5;
- от 1 до 2 минимальных размеров заработной платы за непредставление деклараций о доходах и платежей в установленные сроки6;
- от 1 до 10 минимальных размеров заработной платы за уменьшенное занижение суммы налога, которую необходимо было указать в декларации7;
- от 10 до 20 минимальных размеров заработной платы за ведение экономической деятельности без регистрации в налоговых органах8;
- от 5 до 20 минимальных размеров заработной платы с изъятием предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом административного правонарушения за занятие запрещенными видами деятельности или занятие деятельностью без лицензии с нарушением лицензионных норм и правил9;
_________________________________
1,2 См ст.346 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
3 См ст. 348 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
4 См ст. 349 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
5 См ст. 350 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
6 См ст. 351 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
7 См ст. 352 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
8 См ст. 353 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
9 См ст. 354 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
- от 5 до 15 минимальных размеров заработной платы за воспрепятствование проведению налогового расследования, связанного с налоговым обязательством1.
Размеры финансовых санкций, налагаемых на физические лица, не отличаются от финансовых санкций для юридических лиц (см. раздел 1.2.1. настоящего пособия).
1.2.4. Уголовная ответственность
Граждане, в зависимости от того, кем они являются: индивидуальными предпринимателями, лицами, работающими на основе патента, должностными лицами или работниками хозяйствующих субъектов - несут уголовную ответственность за следующие нарушения:
- уклонение частного предпринимателя от уплаты путем не предоставления документов для исчисления налогов или уничтожения их, а также включение в документы для исчисления налогов заведомо искаженных данных о доходах и сокрытие объектов налогообложения в крупном размере наказывается штрафом в размере от 300 до 500 минимальных месячных заработных плат, либо общественными работами на срок от 180 до 240 часов или лишением свободы на срок до 1 года. Те же деяния, совершенные в особо крупном размере, наказываются лишением свободы на срок от 1 года до 3 лет с конфискацией имущества или без таковой.
Уклонение от уплаты налога в крупном размере имеет место, если сумма неуплаченного налога в 150 раз превышает минимальную месячную плату *; в особо крупном размере - в 1000 раз превышает минимальную месячную заработную плату, установленную законодательством на момент совершения преступления2;
- умышленное нарушение правил бухгалтерского учета, документирования сведений, предусмотренных законодательством, либо внесение в отчетные документы заведомо ложной информации о хозяйственной и финансовой деятельности организации, уничтожение
________________________________________
1 См ст. 356 КОАП в редакции от 1 октября 1998 года
2 См. статью 212 УК КР.
* - минимальная месячная плата - означает минимальную установленную законодательством на данный период в Кыргызской Республике месячную заработную плату.
финансовых или иных учетных документов, причинившее крупный ущерб (в сумме превышающей 500 минимальных месячных заработных плат), наказывается штрафом в размере 50 минимальных месячных заработных плат, либо лишением свободы на срок до 2 лет 1;
- уклонение от уплаты налогов путем непредставления документов для исчисления налогов, включение в документ для исчисления налогов искаженных данных или сокрытие данных об объектах налогообложения в крупном размере (200 минимальных месячных заработных плат) наказывается штрафом в размере от 300 до 500 минимальных месячных заработных плат либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет или лишением свободы на срок от 1 года до 3 лет.
Те же деяния, совершенные в особо крупном размере (2000 минимальных месячных заработных плат) наказываются лишением свободы на срок от 3 до 5 лет с конфискацией имущества2;
- неисполнение законных требований налоговых служб о представлении документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (сборов), насильственные действия в отношении должностного лица налоговой службы в связи с исполнением им своих служебных обязанностей, а также срыв пломб и печатей, наложенных налоговыми службами, наказывается штрафом в размере от 100 до 500 минимальных месячных заработных плат либо общественными работами на срок от 180 до 240 часов или лишением свободы на срок до 1 года3;
- незаконное предоставление или получение налоговых или финансовых льгот наказывается штрафом в размере от 100 до 200 минимальных месячных заработных плат либо общественными работами на срок от 180 до 240 часов или лишением свободы на срок до 3 лет4.
1.2.5. Источники уплаты административных
и финансовых санкций
Суммы процентов, начисленных за просроченную уплату налога; штрафов за просроченные платежи; финансовых санкций за занижение налога, за ведение экономической деятельности без регистрации; штрафов за воспрепятствование проведению налогового расследования, внесенные в бюджет юридическими лицами, относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия5.
____________________________
1 См. статью 187 УК КР
2 См. статью 213 УК КР.
3 См. статью 214 УК КР.
4 См. статью 215 УК КР.
5 См. раздел У1 Закона Кыргызской Республики
«О неналоговых платежах».
1.3. Льготы по местным налогам и сборам1
Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения.
Льготы по местным налогам и сборам могут устанавливаться решениями местных кенешей.
Запрещается устанавливать льготы по следующим местным налогам и сборам:
- налог на рекламу;
- налог с казино;
- налог за оказание платных услуг населению и с розничных продаж;
- налог на неиспользуемые производственные и торгово-бытовые площади или их части;
- сбор за право проведения местных аукционов и лотерей, конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях.
Установление скидок, как и полное освобождение от уплаты названных выше местных налогов и сбора решениями местных кенешей недопустимо и неправомочно.
По остальным видам местных налогов и сборов местные кенеши могут самостоятельно устанавливать льготы как отдельным категориям граждан (Герои труда, войны, инвалиды, пенсионеры и т.п.), так и организациям, предприятиям - плательщикам налогов с учетом их финансового состояния или персональных заслуг.
1.4. Особенности уплаты местных налогов и сборов
филиалами и представительствами юридических лиц
Представительством юридического лица является обособленное подразделение, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки или иные юридические действия.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.
_______________________________
1 См. статью 206 Налогового кодекса.
Кроме филиалов и представительств юридические лица (как и сами филиалы) могут иметь структурные подразделения, работающие на правах отдела (цеха, участка). Отделы, цеха, участки не имеют прав и функций филиалов; бухгалтерский учет их экономической деятельности осуществляется централизованной бухгалтерией головного предприятия (юридического лица или филиала); расчетного счета они не имеют; расчеты с работниками производит также головное предприятие.
Филиалы и представительства юридических лиц, расположенные на территории Кыргызской Республики, за исключением Свободных экономических зон, подлежат учетной регистрации в территориальных органах Министерства юстиции Кыргызской Республики по месту своего нахождения1. Филиалы и представительства юридических лиц подлежат постановке на учет в налоговой инспекции по месту своего нахождения, где им присваивается идентификационный номер налогоплательщика со знаком «ф-л».
Филиал юридического лица, не имеющий в своей структуре участки, цеха, отделы производит начисление, представляет расчеты и уплачивает местные налоги и сборы по месту своего нахождения (регистрации).
Филиал юридического лица, имеющий в своей структуре участки, цеха, отделы, после представления расчетов по местным налогам и сборам в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (регистрации) производит перечисление сумм местных налогов и сборов в бюджет территории, на которой осуществляет деятельность конкретный цех, участок, отдел, в сроки, установленные решениями местных кенешей.
В случае, когда нет достоверного учета налогооблагаемых величин у конкретного участка, цеха, отдела, филиал определяет величину расчетным путем и исчисляет налог по ставке, утвержденной на территории расположения участка, цеха, отдела.
За нарушение налогового законодательства филиалами и другими подразделениями ответственность несут юридические лица, их создавшие.
1.5. Контроль за взиманием местных налогов и сборов
Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения местных налогов и сборов, а также перечисления их в бюджет осуществляется государственными налоговыми инспекциями, в соответствии с действующими законодательными актами2.
________________________________
1 В соответствии с Законом Кыргызской Республики «О
государственной регистрации юридических лиц».
2 См. статью 204 Налогового кодекса.