Государственная налоговая инспекция при министерстве финансов кыргызской республики местные налоги и сборы, как часть налоговой системы кыргызской республики (в помощь налогоплательщикам)

Вид материала

Содержание

Виды местных налогов и сборов
2.2. Налог на рекламу
2.3. Сбор с владельцев собак
2.4. Сбор за право проведения местных
2.5. Сбор за парковку автотранспорта
2.6. Налог за право использования местной символики
2.7. Сбор со сделок, совершаемых на
2.8. Сбор за вывоз мусора с территорий
2.9. Налог с граждан, выращивающих цветы

Подобный материал:

1 2 3 4 5

ГЛАВА П

ВИДЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ

2.1.КУРОРТНЫЙ НАЛОГ¹

Курортный налог вводится решением областных кенешей на территории курортных местностей, перечень которых определяется Правительством Кыргызской Республики.

Плательщиками курортного налога являются физические лица, прибывающие в курортные местности; источником уплаты налога являются собственные доходы граждан.

Ставка налога устанавливается областным кенешем, но не может превышать 5 процентов от установленного законом размера минимальной месячной заработной платы.

Период оплаты определяется областным кенешем и может быть различным в зависимости от условий курортной местности. Периодом, установленным для исчисления курортного налога на территории республики, в основном являются сутки проживания в курортной местности.

Уплата курортного налога производится по месту временного проживания, не позднее, чем в трехдневный срок со дня прибытия.

Прием платежей по курортному налогу осуществляют:

- администраторы гостиниц (домов отдыха, пансионатов, санаториев и т.п.) одновременно с регистрацией прибывших. Взимание курортного налога одновременно с гостиничным налогом недопустимо².

- квартирно-посреднические организации при направлении лиц на поселение в дома (квартиры) граждан;

- учреждения сбербанков или поселковые кенеши при самостоятельном отдыхе граждан (отдых в палатках, автомашинах, квартирах без направления посреднических организаций).

От уплаты курортного налога освобождаются:

- дети в возрасте до 18 лет;

-инвалиды 1 и П групп и сопровождающие их лица, пенсионеры;

- лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты;

- лица, работающие в бюджетных организациях и прибывшие в курортные местности по служебной командировке, на учебу и постоянное место жительства;

- дети, приезжающие к родителям пенсионного возраста.

_______________________________

¹ См. статью 182 Налогового кодекса

² См. пункт 1 статьи 191 Налогового кодекса

Курортный налог взимается по квитанциям установленного образца. В домовых книгах или карточках прописки должна быть сделана отметка об уплате курортного налога с указанием номера квитанции и даты уплаты; если плательщик освобождается от уплаты налога, в домовых книгах или карточках прописки делается соответствующая запись с указанием реквизитов документа, подтверждающего право на льготу.

Учреждения, на которые возложен прием и учет сумм курортного налога, перечисляют их в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Курортный налог направляется на финансирование развития курортной и природоохранной деятельности. Взимание на территории курортной местности какой-либо дополнительной платы в виде экологических сборов, за въезд автотранспорта в курортную зону и т.п. без предварительного законодательного её введения Жогорку Кенешем Кыргызской Республики, является незаконным.¹

2.2. НАЛОГ НА РЕКЛАМУ²

Рекламой является любая форма публичного представления товаров, услуг, работ, включая все виды объявлений, сообщений, несущих сведения коммерческого характера при помощи средств массовой информации (печати, телевидения, радиовещания), каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, буклетов, рекламных щитов, календарей, световых газет, а также информация, помещенная на всех видах транспорта.

Плательщиками налога на рекламу являются: предприятия, организации производственные и торговые; фирмы услуг; дистрибьюторы; государственные и общественные органы; частные лица, рекламирующие свою продукцию.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг за исключением НДС на изготовление рекламы, включая работы, осуществляемые хозяйственным способом.

Не являются объектом обложения налогом на рекламу стоимость по изготовлению:

- и установке рекламного щита и т.п., выступающего как основное средство;

- товарного знака;

- информационных вывесок о режиме работы и правилах по обслуживанию потребителей, расположенных на фасаде внутри учреждения;

_____________________________

¹ См. статью 205 Налогового кодекса

² См. статью 183 Налогового кодекса

- объявлений, извещений об изменении местонахождения организаций, телефонов и других сведений об организации;

- объявлений органов государственной власти, содержащие информацию, связанную с выполнением их функций;

- табличек, предупреждающих об особенностях работы на данной территории;

- прочих информационных сведений, не содержащих рекламы товаров и услуг.

Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем 3 процентов стоимости рекламных услуг.

Период уплаты налога соответствует периоду фактической оплаты стоимости рекламных услуг.

Частные лица уплачивают налог за счет собственных средств в момент заказа рекламы, внося его вместе с оплатой рекламных услуг в кассу рекламодающего субъекта.

Юридические лица - заказчики рекламы уплачивают налог за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, путем безналичных перечислений в учреждения банков.¹

Физические лица, занятые предпринимательской деятельностью (владельцы предприятий сферы обслуживания) - заказчики рекламы вносят налог наличными средствами в учреждения сбербанка или в кассу рекламодающего субъекта. Отнесение суммы уплаченного налога на рекламу в состав затрат, подлежащих вычету из совокупного годового дохода недопустимо.²

Юридические и физические лица - рекламодающие субъекты (обеспечивающие размещение и распространение рекламы), такие как рекламные агентства, средства массовой информации и другие, является одновременно как плательщиками налога за рекламу собственных услуг, так и учреждениями, на которые возложен:

- прием налога на рекламу от частных лиц и других заказчиков;

- учет налога;

- отчетность о начисленных и полученных суммах налога;

- ответственность за полноту и своевременность перечисления взимаемых сумм налога в бюджет.³

Подобные рекламодающие субъекты (или организации, оказывающие рекламные услуги) являются плательщиками всех налогов и сборов, утвержденных для хозяйствующих субъектов, занятых экономической деятельностью на территории республики.

_________________________

¹ См. статьи 105, 202 Налогового кодекса

² См. статьи 87, 202 Налогового кодекса

³ См. пункт 6 статьи 183 Налогового кодекса

При приеме налога на рекламу от заказчиков организация, оказывающая рекламные услуги, обязана обеспечить правильность исчисления и взимания этого налога, указав его отдельной строкой в приходных кассовых ордерах (кассовых чеках).

Расчёты по налогу на рекламу составляются организацией, оказывающей рекламные услуги и представляются в налоговые органы по месту её регистрации. Сроки представления отчетов, и их формы утверждаются местными органами власти.

Перечисление налога на рекламу проводит организация, оказывающая рекламные услуги в бюджет по месту размещения рекламы, ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты налога на рекламу несут заказчики рекламы в соответствии с действующим законодательством.¹

Ответственность за полноту и своевременность перечисления полученных сумм налога в бюджет несут организации, оказывающие рекламные услуги, в соответствии с действующим законодательством.²

Контроль за правильностью исчисления, полнотой взимания и перечисления налога на рекламу в бюджет осуществляется налоговыми органами.

2.3. СБОР С ВЛАДЕЛЬЦЕВ СОБАК³

Плательщиками сбора являются физические лица, содержащие собак в домах общего пользования. Сбор не вводится на территориях, где нет домов общего пользования.

Граждане, содержание собак, обязаны зарегистрировать их в органах, определенных решением местного органа государственной власти. Например, в г. Бишкек регистрация собак и взимание сбора с их владельцев возлагается на органы жилищно-коммунального хозяйства и жилищно-строительные кооперативы.

Ставка сбора устанавливается в размере, не превышающем двух минимальных месячных заработных плат в год на одну голову.

От уплаты сбора освобождаются владельцы служебных собак, имеющие документ, подтверждающий необходимость её содержания.

Сбор взимается в строгом соответствии с решениями местных кенешей, утверждающими Положения о нем.

________________________

¹ См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия»

² См. пункт 4 статьи 204 Налогового кодекса

³ См. статью 184 Налогового кодекса

Органы, на которые возложен учет плательщиков сбора с владельцев собак, обязаны обеспечить правильность его исчисления, полноту приема и своевременность перечисления в бюджет.

Уплата сбора производится в соответствующий бюджет один раз в год до 1 апреля текущего года.

Ответственность за полноту и своевременность уплаты сбора с владельцев собак несут плательщики сбора¹ в соответствии с действующим законодательством.²

В случае несвоевременности и неполного перечисления взысканных сумм сбора в бюджет, ответственность несут должностные лица органов, на которые возложен прием сумм сбора в соответствии с действующим законодательством.²

2.4. СБОР ЗА ПРАВО ПРОВЕДЕНИЯ МЕСТНЫХ

АУКЦИОНОВ И ЛОТЕРЕЙ, КОНКУРСОВ И ВЫСТАВОК,

ПРОВОДИМЫХ В КОММЕРЧЕСКИХ ЦЕЛЯХ³

Плательщиками сбора являются устроители местных аукционов и лотерей.

Ставка сбора не может превышать 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты. Размер ставки сбора за право проведения конкурсов и выставок, проводимых в коммерческих целях в Налоговом кодексе не определен.

Местными считаются аукционы организованные по решению органа местного самоуправления в пределах территории, находящейся под его юрисдикцией, участниками которых являются как юридические, так и физические лица.

Местные лотереи проводятся предприятиями, организациями, учреждениями по решениям государственных администраций областей и города Бишкек.

Для проведения аукционов и лотерей юридические и физические лица обязаны получить разрешение установленного образца в государственных администрациях территорий, предварительно подав письмо-заявку на имя Главы администрации (Мэра г. Бишкек).

Уплата сбора, как и представление расчетов по нему производится лицами - устроителями местных аукционов и лотерей.

___________________________

¹ См. статью 204 Налогового кодекса

² См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

настоящего пособия

³ См. статью 185 Налогового кодекса

Юридические лица уплачивают сбор путем безналичных перечислений через учреждения банков за счет прибыли, остающейся в их распоряжении.¹

Физические лица вносят сбор наличными средствами в учреждения сбербанков; отнесение сумм уплаченного сбора в состав затрат, подлежащих вычету из совокупного годового дохода недопустимо.²

Ответственность за полному исчисления и уплаты в бюджет настоящего сбора несут устроители местных аукционов и лотерей в соответствии с действующим законодательством.³

Сбор уплачивается в соответствующий бюджет до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведен аукцион или розыгрыш лотереи.

2.5. СБОР ЗА ПАРКОВКУ АВТОТРАНСПОРТА⁴

Сбор вводится в целях создания благоприятствующего и безопасного движения автотранспорта в местах его массового скопления.

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие парковку автомашин в специально оборудованных или отведенных местными государственными администрациями для этих целей местах.

Ставка сбора устанавливается решением районного , городского кенеша в зависимости от степени благоустройства места и продолжительности стоянки, но не более 3 процентов от размера минимальной месячной заработной платы. Период исчисления сбора устанавливается местными органами власти. На территории республики в основном принят период равный одному часу парковки.

Уплата сбора осуществляется за счет собственных средств граждан путем приобретения ими ( водителями) квитанций установленного образца.

Прием платежей, учет начисленных и уплаченных сумм сбора ведут органы на которые решениями местных кенешей возложены эти функции. Например, в г. Бишкек таким учреждением является Управление гаражей и автостоянок Мэрии г. Бишкек.

Средства, полученные от водителей в виде сбора за автопарковку приходуются в кассу учреждения , на которое возложен прием сбора.

Ответственность за полноту уплаты сбора несут непосредственно плательщики; ответственность за полноту взимания и перечисления в

_____________________________

¹ См. статьи 105 и 202 Налогового кодекса

² См. статьи 87 и 202 Налогового кодекса

³ См раздел 1.2. настоящего пособия

⁴ См статью 186 Налогового кодекса

бюджет сбора несут должностные лица учреждений в соответствии с действующим законодательством.¹

Необходимо различать понятия « сбор за парковку автотранспорта» и «плата за автостоянку» Парковка автотранспорта предполагает отвод муниципальной собственности ( земли, основных средств), дневной режим работы, и расположение в особо оживленных местах или на проезжей части.

Сбор за парковку полностью перечисляется в соответствующий бюджет в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Сбор является возмещением расходов государства за использование государственных средств ( земли, сооружений).

Автостоянка располагается на ведомственной или частной территории; режим работы у нее круглосуточный; местонахождение в основном максимально приближенное к густо населенным районам города или рыночным комплексам, производственным, административным зданиям; плата за автостоянку относится к общим доходам хозяйствующего субъекта ( юридического или физического лица), владельца стоянки и облагается налогами на общих основаниях .

Владельцы автостоянок не имеют права взимать сбор за автопарковку одновременно с платой за автостоянку.

2.6. НАЛОГ ЗА ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕСТНОЙ СИМВОЛИКИ ²

Плательщиками налога являются как юридические , так и физические лица- производители продукции, на которой использована местная символика, утвержденная соответствующим местным кенешем ( гербы, виды городов, местностей, исторических памятников).

Облагаемой величиной является стоимость реализованной продукции без налога на добавленную стоимость.

Ставка налога устанавливается в размере, не превышающем 01 процента стоимости реализованной продукции. Ставка устанавливается отдельно для юридического или физического лица на каждый вид продукции с использованием местной символики.

Отнесение суммы налога на затраты , подлежащие вычету из совокупного годового дохода недопустимо. ³

¹ См раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков

настоящего пособия

²См статью 187 Налогового кодекса

³ См статьи 87 и 105 Налогового кодекса

Источником уплаты налога у физических лиц являются собственные средства; у юридических лиц- прибыль, остающаяся в распоряжении.

Уплата налога в соответствующий бюджет производится до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Разрешение на право использования местной символики дает местная государственная администрация.

Ответственность за правильность начисления и полноту перечисления налога в бюджет несут налогоплательщики в соответствии с действующим законодательством ¹.

2.7. СБОР СО СДЕЛОК, СОВЕРШАЕМЫХ НА

ТОВАРНО-СЫРЬЕВЫХ БИРЖАХ ²

Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, участвующие в сделках по реализации продукции ( услуг) через биржи.

Ставка сбора устанавливается местным кенешем в размере, не превышающем 01 процента суммы сделки.

Юридические лица, участвующие в сделках, уплачивают сбор в случае, если они расположены на территории , подведомственной местному органу власти, принявшему решение о введении этого сбора.

Физические лица, участвующие в сделках, уплачивают сбор, независимо от расположения биржи.

Порядок уплаты сбора участниками сделки определяется решением местного органа власти.

Уплата сбора в соответствующий бюджет производится до 20 числа месяца , следующего за отчетным.

Отнесение суммы сбора на затраты, подлежащие вычету из совокупного годового дохода не допустимо ³.

Плательщики сбора несут ответственность за полноту и своевременность его уплаты в соответствии с действующим законодательством.⁴

______________________________________________________

¹ См раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков» данного пособия.

² См статью 188 Налогового кодекса

³ См статью 87 и 105 Налогового кодекса

⁴ См. раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщиков»

2.8. СБОР ЗА ВЫВОЗ МУСОРА С ТЕРРИТОРИЙ

НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ ¹

Введение сбора возможно как в городах , в поселках, так и в аилах.

Плательщиками сбора являются владельцы строений - (юридические и хозяйствующие субъекты, физические лица), а также граждане, владельцы индивидуальных строений и квартир.

Ставка сбора определяется в городах и районах решениями местных кенешей;

в поселках и аилах - на собраниях и сходах граждан, но не более 25 процентов размера минимальной месячной заработной платы.

Период исчисления сбора - один раз в год.

Для лиц ( юридических и физических - владельцев производственных и торгово-бытовых помещений, ставка сбора может быть установлена в зависимости от закрепленной площади и численности работающих на предприятии.

Для граждан - владельцев индивидуальных строений и квартир , ставка сбора может быть дифференцирована от размера строений и числа жителей.

Срок уплаты сбора за вывоз мусора- до 1 апреля текущего года в соответствующий бюджет.

Юридические лица уплачивают сбор в порядке безналичных расчетов через учреждения банков ;

физические лица ( и граждане) вносят его наличными средствами в учреждения сбербанка.

Регистрация плательщиков в налоговых органах производится по месту расположения строения ; представление расчетов по сбору- по месту регистрации.

Отнесение уплаченных сумм сбора за вывоз мусора на затраты, подлежащие вычету из совокупного годового дохода недопустимо.²

Ответственность за правильность начисления, полноту и своевременность перечисления сбора в бюджет несут налогоплательщики в соответствии с действующим законодательством.³

В случае передачи строений в аренду, плательщиком сбора является арендодатель.

__________________________________________________________

¹ См. статью 189 Налогового кодекса

²См статьи 87 и 105 Налогового кодекса

³См раздел 1.2. «Ответственность налогоплательщика»

настоящего пособия

2.9. НАЛОГ С ГРАЖДАН, ВЫРАЩИВАЮЩИХ ЦВЕТЫ

В ТЕПЛИЧНЫХ УСЛОВИЯХ И РЕАЛИЗУЮЩИХ

ИХ НАСЕЛЕНИЮ ¹

Плательщиками налога являются продавцы цветов, выращенных в тепличных условиях.

Граждане реализаторы цветов, выращенных в открытом грунте, налог не уплачивают.

Объект налогообложения и источник уплаты налога - доходы от реализации цветов.

Ставка налога определяется местным кенешем и Налоговым кодексом не регулируется. Например, по г. Бишкек ставка налога составляет 5 процентов от дохода. Наличие патента у реализатора цветов не освобождает его от уплаты местных налогов.

Уплата налога гражданами производится путем внесения наличных средств в учреждения сбербанков или путем приобретения квитанций установленного образца, реализуемых учреждениями, на которые возложены прием налога органами власти.

Например, в г. Бишкек, учет граждан, занимающихся выращиванием цветов в тепличных условиях и реализующих их населению возложен на Общество цветоводов - любителей г. Бишкек, которое представляет сведения о таких гражданах и их доходах в налоговые органы.

Продавцы цветов, выращенных в тепличных условиях, несут ответственность за полноту и своевременность уплаты налога в соответствии с действующим законодательством.²

Blog

Содержание