Учебное пособие Москва, изд-во мгиу, 2010
| Вид материала | Учебное пособие |
- Учебное пособие Санкт- петербург 2010 удк 778. 5 Нестерова Е. И, Кулаков А. К., Луговой, 708kb.
- Учебное пособие по английскому языку Владимир 2010, 1766.14kb.
- Учебное пособие по обучению письменной речи на материале текстов экономического профиля, 1348.54kb.
- Учебное пособие Благовещенск Издательство бгпу 2010, 7595.36kb.
- Учебное пособие Краснодар 2010 бурда а. Г. Финансы лекции для экономистов, 106.18kb.
- Учебное пособие для студентов педагогических вузов Москва, 712.47kb.
- Г. Р. Державина академия управления и сервиса кафедра менеджмента и маркетинга учебное, 1147.35kb.
- Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся, 1688.66kb.
- Учебное пособие раскрывает происхождение и значение более 1000 учебных терминов, 1634.01kb.
- Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности, 527.56kb.
Вопрос 1. Определение бюджета субъекта Российской Федерации
Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — это форма образования фонда денежных средств, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ. Бюджетные средства субъекта РФ являются государственной собственностью.
Региональные бюджеты — составная часть финансовой системы РФ. К ним относятся бюджеты 21 республик в составе РФ, 58 краёв, областей и городов Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты 4 автономных округов. В связи с объединением субъектов Федерации это соотношение постоянно изменяется.Роль региональных бюджетов в последние годы возрастает и заключается в следующем.
Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах регионов Российской Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ, в чем и заключается главная роль региональных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориального образования, которые обеспечивают выполнение задач общего для них назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Федерации.
Во-вторых, формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявлять относительную финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона. Региональные бюджеты позволяют органам власти в регионах обеспечить планомерное развитие образовательных, медицинских учреждений, организаций культуры и искусства, жилищного фонда и дорожного хозяйства.
В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию учреждений культуры и др.
В-четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы.
В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей экономики, промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы.
В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства на инвестиции (реальные и финансовые). Такие инвестиции будут формировать государственную собственность в республике, крае, области. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта.
В-шестых, региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать дополнительные рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе.
Характеризуя роль региональных бюджетов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны — инфляция и расстроенность финансовой системы — не позволяют им выполнять в полной мере свое предназначение. К таким негативным факторам можно отнести бюджетный дефицит.
Роль региональных бюджетов в социально-экономическом развитии региона может еще больше возрастать при определенных условиях. Такими условиями являются, прежде всего, наделение соответствующими полномочиями органов власти субъектов Российской Федерации по формированию и исполнению их бюджетов.
Вопрос 2. Формирование доходов бюджета субъекта РФ
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счёт собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений.
Собственные налоговые доходы формируются за счёт региональных доходов и сборов, виды и ставки которых определены НК РФ, а пропорции их распределения между бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.
Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются специальными решениями Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов Федерации.
К налоговым доходам в целом относятся региональные налоги и сборы и регулируемые федеральные налоги и сборы, в т.ч. предусмотренные специальными режимами и нормативами. Общая картина налоговых доходов субъекта РФ представлена таблицей 8.1.
Таблица 8.1
Налоговые доходы региональных бюджетов
| Наименование налога, сбора | Норматив зачисления налога в бюджет, в % | Приведенный норматив зачисления в бюджет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Региональные налоги. | ||
| 1.Налог на имущество организаций 2. Налог на игорный бизнес 3. Транспортный налог | 100 100 100 | 1 1 1 |
| 2. Федеральные налоги. | ||
| 1.Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления в бюджет субъекта РФ. 2. Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции. 3. Налог на доходы физических лиц 4. Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья. 5. Акцизы на спиртосодержащую продукцию. 6. Акцизы на автобензин, дизтопливо, моторные масла. 7. Акцизы на алкогольную продукцию и пиво. 8. Налог на добычу полезных ископаемых используемых в виде углеводородного сырья. 9. Налог на добычу общераспространённых полезных ископаемых. 10. Налог на добычу полезных ископаемых. 11. Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов. 12. Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (кроме газа горячего природного). 13. Сбор за пользование объектами водных биоресурсов (кроме внутренних водных объектов). 14. Сбор за пользование объектами животного мира. 15. Налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения. 16. Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощённой системы налогообложения. 17. Единый сельхозналог. 18. Госпошлина (подлежащая зачислению по месту госрегистрации). 19. Налоговые доходы от акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта свыше 9 и до 25% (кроме вин) и алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта свыше 25% (кроме вин), произведённую на территории РФ: – по месту производства продукции; – распределение между бюджетами объектов РФ согласно закону о федеральном бюджете. | 100 80 70 50 50 60 100 5 100 60 100 5 30 100 90 90 30 100 20 80 | 1 0,8 0,7 0,5 0,5 0,6 1 0,05 1 0,6 1 0,05 0,3 1 0,9 0,9 0,3 1 0,2 0,8 |
Неналоговые поступления бюджетов субъектов РФ указываются в таблице 8.2
Таблица 8.2.
Неналоговые доходы региональных бюджетов
| Наименование налога, сбора | Норматив зачисления налога в бюджет, в % | Приведенный норматив зачисления в бюджет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъекта РФ, кроме имущества автономных учреждений и унитарных предприятий субъекта РФ. 2. Доходы от продажи имущества (кроме акций), находящихся в собственности субъекта РФ, кроме имущества автономных учреждений и унитарных предприятий субъекта РФ. 3. Доходы от платных услуг. 4. Часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектом РФ (после уплаты налогов) 5. Плата за негативное воздействие на окружающую среду 6. Плата за использование лесов, превышающая минимальный размер арендной платы или платы по договору купли-продажи 7. Декларационный платёж 8. Сбор за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции. 9. Доходы от передачи в аренду земельных участков 10. Доходы от продажи земельных участков 11. Плата за пользование водными объектами, принадлежащими субъекту РФ 12. Разовые платежи за пользование недрами, оговорённые в лицензии (бонусы) 13. В бюджеты г. Москвы и г. Санкт-Петербурга: – плата за негативное воздействие на окружающую среду; – доходы от передачи в аренду земельных участков; – доходы от продажи земельных участков; – плата за снятие запрета на реконструкцию, строительство объектов на земельном участке. 14. Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах (доли субъекта РФ) 15. Суммы денежных штрафов за нарушение законодательства: а) о рекламе – с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; б) о лесных угодьях, находящихся в ведении субъекта РФ; в) о водном хозяйстве, находящемся в ведении субъекта РФ; г) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг 16. Суммы денежных штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах 17. Суммы конфискаций, компенсаций и другие средства, изымаемые в установленном законом порядке в доход субъекта РФ 18. Суммы от реализации конфискационных орудий охоты, рыболовства и продукции незаконного природопользования 19. Другие виды доходов | 100 100 100 Согласно закону субъекта РФ 40 100 100 100 20 20 100 100 5 80 100 100 100 100 30 100 60 100 100 100 100 100 100 | 1 1 1 0,4 1 1 1 0,2 0,2 1 1 0,05 0,8 1 1 1 1 0,3 1 0,6 1 1 1 1 1 1 |
К безвозмездным поступлениям в доход бюджета относят:
а) дотации субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ;
б) межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;
в) безвозмездные поступления от юридических и физических лиц, международных организаций, в т.ч. добровольные пожертвования.
Безвозмездные поступления в виде дотаций, субвенций и трансферта указывается в последнюю очередь. Однако в большинстве субъектов Федерации (80–85%) эти доходы составляют наибольшую долю в общей сумме доходной части бюджета. Эти доходы поступают из федерального бюджета. Более подробно об этом речь пойдёт в следующей теме.
Вопрос 3. Расходные обязательства субъекта РФ
Расходные обязательства субъекта РФ возникают в результате:
1) принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ (от имени субъекта РФ) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов РФ;
2) принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ (от имени субъекта РФ) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам совместного ведения;
3) заключения от имени субъекта РФ договоров (соглашений) бюджетными учреждениями субъекта РФ;
4) принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных БК РФ, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ;
5) принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов РФ при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ переданных им полномочий РФ.
Законы субъекта РФ, предусматривающие предоставление местным бюджетам субвенций из бюджета субъекта РФ, должны содержать порядок расчёта нормативов для определения общего объёма субвенций на исполнение соответствующих расходных обязательств муниципальных образований и ежегодно вводиться в действие законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ при условии утверждения данным законом соответствующих субвенций местным бюджетам.
Вопрос 4. Местный бюджет и его доходы
Одним из важных условий выполнения функций и решения задач органами местного самоуправления являются их бюджеты. Из местных бюджетов финансируется развитие производственной сферы, в первую очередь пищевой промышленности и коммунального хозяйства. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется непосредственно через выполнение местными органами власти следующих функций:
— формирование денежных фондов, которые являются финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
— распределение денежных фондов между отраслями и ведомствами хозяйства;
— контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций, предприятий и учреждений, подведомственных органам местной власти;
— распределение государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.
В основу формирования местных бюджетов (муниципальных районов и поселений) заложены принципы самостоятельности и государственной финансовой поддержки со стороны Федерации и субъекта РФ. Доходы местного бюджета формируются за счёт доходов от налоговых поступлений и от неналоговых источников. Собственные доходы местных бюджетов не являются основным источником пополнения бюджетов. Собственными налоговыми доходами являются местные налоги: в т.ч. земельный налог и налог на имущество.
Исходя из административного деления, следует рассмотреть формирование следующих бюджетов:
— налоговых доходов бюджетов поселений (табл. 8.3);
— налоговых доходов бюджетов муниципальных районов (табл. 8.4);
— налоговых доходов бюджетов городских округов (табл. 8.5)
Таблица 8.3
Налоговые доходы бюджетов поселений
| Наименование налога, сбора | Норматив зачисления налога в бюджет, в % | Приведенный норматив зачисления в бюджет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Местные налоги. | ||
| 1.Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц. | 100 100 | 1 1 |
| 2. Федеральные налоги и сборы. | ||
| 1. Налог на доходы физических лиц 2. Единый сельскохозяйственный налог. 3. Государственная пошлина за совершение нотариальных действий 4. Другие виды налогов, предусмотренные законодательством РФ и субъекта РФ | 10 30 100 Согласно муниципальным правовым актам | 0,1 0,3 1 |
Таблица 8.4
Налоговые доходы муниципальных районов
| Наименование налога, сбора | Норматив зачисления налога в бюджет, в % | Приведенный норматив зачисления в бюджет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Местные налоги. | ||
| 1.Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц. | 100 100 | 1 1 |
| 2. Федеральные налоги и сборы. | ||
| 1. Налог на доходы физических лиц 2. Налог на доходы физических лиц, взимаемый на межселенных территориях 3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4. Единый сельскохозяйственный налог 5. Единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях 7.Госпошлина (зачисляемая по месту госрегистрации): – плата за рассмотрение дел судами общей юрисдикции и мировыми судьями, – плата за госрегистрацию транспортных средств, техосмотр, выдачу номеров, справок и т.д.; – плата за получение права на установку рекламной конструкции. 8. Другие виды налогов и сборов | 20 30 90 30 60 100 100 100 Согласно муниципальным правовым актам | 0,2 0,3 0,9 0,3 0,6 1 1 1 |
Таблица 8.5
Налоговые доходы городских округов
| Наименование налога, сбора | Норматив зачисления налога в бюджет, в % | Приведённый норматив зачисления в бюджет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Местные налоги. | ||
| 1.Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц. | 100 100 | 1 1 |
| 2. Федеральные налоги и сборы. | ||
| 1. Налог на доходы физических лиц 2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 3. Единый сельскохозяйственный налог 4. Госпошлина (по месту регистрации) 5. Другие виды налогов в соответствии с законодательными актами | 30 90 60 100 Согласно муниципальным правовым актам | 0,3 0,9 0,6 1 |
Неналоговые доходы местных бюджетов всех уровней (поселений, муниципальных районов и городских округов) представлены таблицей 8.6.
Таблица 8.6
Неналоговые доходы местных бюджетов
| Наименование налога, сбора | Норматив зачисления налога в бюджет, в % | Приведенный норматив зачисления в бюджет |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, кроме имущества автономных учреждений и унитарных предприятий 2. Доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящихся в собственности субъекта РФ, кроме имущества автономных учреждений и унитарных предприятий. 3. Доходы от платных услуг. 4. Часть прибыли унитарных предприятий, (после уплаты налогов и иных обязательных платежей) 5. Плата за негативное воздействие на окружающую среду (только в бюджет муниципального района) 6. Сбор за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления (только в бюджет городских округов и муниципальных районов г. Москвы и Санкт-Петербурга 7. Доходы от передачи в аренду земельных участков и средства от продажи права на заключение договоров аренды земли (только в бюджеты городских округов) 8. Доходы от продажи земельных участков (только в бюджеты городских округов) 9. Доходы от передачи в аренду земельных участков и средства от продажи прав на заключение договоров аренды земельных участков (только в бюджеты муниципальных районов) 10. Доходы от продажи земельных участков (только в бюджеты муниципальных районов) 11. Доходы от продажи земельных участков, расположенных в границах поселений (в бюджеты муниципальных районов) 12. Доходы от передачи в аренду земельных участков, расположенных в границах межселенных территорий (в бюджеты муниципальных районов) 13. Доходы от передачи в аренду земельных участков в границах поселений, средства от продажи права на заключение договоров аренды на земельные участки или доходы от продажи этих земельных участков (только в бюджеты поселений) 14. Плата за пользование водными объектами (в зависимости от права собственности) | 100 100 100 Согласно закону субъекта РФ 40 100 80 80 50 100 50 100 50 100 | 1 1 1 0,4 1 0,8 0,8 0,5 1 0,5 1 0,5 1 |