Учебное пособие Москва, изд-во мгиу, 2010

Вид материала

Содержание

Тема 4. управление доходами бюджетов
Неналоговые доходы
Тема 5. управление расходами бюджетов
Капитальные расходы бюджетов
Текущие расходы бюджетов
Вопрос 2. К вопросу об экономическом содержании расходов бюджетов
Niskanen W.A
Вопрос 3. Формы расходов бюджетов
Вопрос 4. Расходы государственных бюджетов
Вопрос 5. Расходы местных бюджетов

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

ТЕМА 4. УПРАВЛЕНИЕ ДОХОДАМИ БЮДЖЕТОВ

Вопрос 1. Понятие доходов бюджетов

Доходы бюджетов формируются в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты для целевого финансирования централизованных мероприятий, и безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К собственным доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы.
Размер налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов в бюджет учитывается в доходах соответствующего бюджета;
неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов.

В доходах бюджетов учитываются:

средства, получаемые за сдачу во временное владение или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
средства, получаемые от передачи находящегося в государственной или муниципальной собственности имущества под залог или в доверительное управление;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованьям;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающихся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Только что перечисленные выше доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов после уплаты налогов и сборов. Кроме того, к доходам бюджетов относятся:
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти, органов исполнительной власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в бюджеты в полном объёме;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного в РФ, субъектам РФ, муниципальным образованьям, и другие суммы принудительного изъятия). Штрафы подлежат зачислению в бюджеты городских округов и муниципальных районов по месту нахождения органа или должности лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов;
безвозмездные и безвозвратные перечисления:
1. финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
2. субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
3. субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;
4. иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;
5. безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
6. безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.

Вопрос 2. Доходы федерального бюджета

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

налога на прибыль организаций;
налога на прибыль организаций в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным ценным бумагам;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции в силу ФЗ от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции»;
налога на добавленную стоимость;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;
акцизов на спиртосодержащую продукцию;
акцизов на табачную продукцию;
акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
акцизов на легковые автомобили и мотоциклы;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
налога на добычу полезных ископаемых;
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водного налога;
единого социального налога;
государственной пошлины.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счёт:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством м оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
прочих лицензионных сборов;
таможенных пошлин и таможенных сборов;
платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню;
платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий;
платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;
платы за пользование водными объектами;
платы за негативное воздействие на окружающую среду;
консульских сборов;
патентных пошлин;
платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество.

Вопрос 3. Доходы бюджетов субъектов РФ

В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ;
налога на доходы физических лиц;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья;
акцизов на спиртосодержащую продукцию;
акцизов на алкогольную продукцию;
акцизов на пиво;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья;
налога на добычу общераспространённых полезных ископаемых;
налога на добычу полезных ископаемых;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
сбора за пользование объектами животного мира;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения;
единого сельскохозяйственного налога.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта от 9 до 25% включительно и алкогольную продукцию с объёмной долей этилового спирта свыше 25%, производимую на территории РФ, осуществляется по нормативам, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с БК РФ;

В бюджеты субъектов РФ городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80% платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Законодательные органы субъектов РФ вводят региональные сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Неналоговые доходы в региональные бюджеты установлены ст. 57 БК РФ. В бюджеты поступают:

часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, в размерах, установленных законами субъектов Федерации;
плата за негативное воздействие на окружающую среду в размере 40%;
платежи за пользование лесным фондом в размере 100%;
иные поступления в соответствии с законодательством РФ.

Вопрос 4. Доходы местных бюджетов

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих налогов:

от местных налогов:
1. земельного налога;
2. налога на имущество физических лиц;
от федеральных налогов и сборов:

доходы на доходы физических лиц;
единого сельскохозяйственного налога;

от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с БК РФ;
в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов в соответствии с БК.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от:

местных налогов:
1. земельного налога, взимаемого на межселённых территориях;
2. налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселённых территориях;
федеральных налогов и сборов:

налога на доходы физических лиц;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
единого сельскохозяйственного налога;
государственной пошлины.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счёт части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.

В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жизненного строительства.

В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жизненного строительства.

Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района установлены единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК и законом субъекта РФ в бюджет муниципального района.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры по уплате налогов и сборов в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ. А органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных и региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты.

ТЕМА 5. УПРАВЛЕНИЕ РАСХОДАМИ БЮДЖЕТОВ

Вопрос 1. Понятие и классификация бюджетных расходов

Финансовое обеспечение выполнения функций, которые возложены на органы государственной власти, является основным фактором для всех звеньев бюджетной системы РФ. Система бюджетных расходов формируется в зависимости от характера данных функций.

Согласно БК РФ, формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству РФ, международным или иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году за счёт средств соответствующих бюджетов.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджетов — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, которые предназначены для инвестиций во вновь создаваемые или уже существующие (действующие) юридические лица в соответствии с утверждённой инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создаётся или увеличивается имущество, находящееся в собственности у РФ, субъектов РФ и других, а также иные расходы бюджета, которые включаются в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития. Его порядок и условия формирования определяются федеральным законом.

Текущие расходы бюджетов — это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов: государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки иным бюджетам отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование и иные расходы бюджетов, которые не включаются в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Вопрос 2. К вопросу об экономическом содержании расходов бюджетов

Расходы бюджета, как установлено в новой редакции Бюджетного кодекса РФ, — это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. В более широком смысле — это система денежных отношений, связанная с экономико-правовым регулированием процесса перераспределения денежных средств, необходимых для выполнения расходных обязательств органов власти всех уровней.

Исторически первыми такими обязательствами выступали: национальная оборона, внутренняя безопасность, судопроизводство, содержание государственных учреждений и т.д. Такие обязательства в Европе принято называть чистыми общественными благами. И только государство отвечает за их обеспечение. В условиях рыночной экономики государство выступает и как один из производителей товаров, работ и услуг. В экономической теории эти блага принято называть смешанными общественными благами, создание которых требует соответствующих бюджетных средств, однако не исключает иных источников финансирования. Помимо этого государство выплачивает трансферты населению, которые увязаны с определёнными видами потребления (например, жилищные субсидии, пенсии и т.п.). В России в связи с кратким сроком функционирования экономики в условиях капитализма вопросы государственных расходов ни в теории и ни на практике, к сожалению, не обсуждаются. Однако это не исключает необходимости изучения экономических закономерностей при расходовании бюджетных средств.

Расходы бюджетов (или государственные расходы), за исключением расходов на погашение и обслуживание внешнего долга, поступают на внутренний рынок и воздействуют на расширение совокупного внутреннего спроса, на все факторы производства и конечную продукцию, стимулируя таким образом экономический рост. К началу XXI в. уровень государственных расходов в разных странах колеблется в сравнительно широком диапазоне – от 20 до 50%, имея незначительную общую тенденцию к снижению относительно ВВП. В социально ориентированных экономиках он, как правило, значительно выше среднего уровня; например, в Швеции – 57,2%, Австрии – 52,1%, Франции – 52,5%, Финляндии – 49,0%.

Теоретическое обоснование и объяснение тенденций развития государственных расходов на Западе предпринимаются с конца XIX в. Так, А. Вагнер был одним из первых зарубежных экономистов, кто предложил теорию, объясняющую рост государственного сектора и государственных расходов в экономике. Его доводы сводятся к анализу зависимости доли госрасходов от общего экономического роста. Он считал, что по мере трансформации человеческого общества в общество индустриального типа происходит значительный сдвиг от производства в домашнем хозяйстве к производству в государственном секторе. Многие блага и услуги, традиционно производившиеся на уровне домохозяйства, - образование, медицинская помощь, уход за детьми, престарелыми и инвалидами, – теперь обеспечиваются государством. Рост государственного сектора объясняется с позиций роста спроса на общественные блага.

Другая интерпретация Вагнера основывается на утверждении, что спрос на общественные блага высокоэластичен по доходу. По мере роста общественного благосостояния (измеряемого в показателях ВВП на душу населения), потребители готовы всё большую долю своего дохода отдавать в качестве налогов, финансирующих производство общественных благ. Спрос на услуги образования, здравоохранения и т.п. растет, таким образом, опережающими темпами по сравнению со спросом на частные блага, который постепенно насыщается.

Такие авторы как А. Пикок и Дж. Вайзман выдвинули теорию эффекта замещения. Они первыми провели анализ динамики госрасходов во времени и обнаружили интересную закономерность. В кризисные для общества годы (в частности, в годы войны, периодических экономических кризисов) государственные расходы, как и следовало ожидать, повышаются, но по окончании кризиса остаются, по крайней мере, на том же уровне. А. Пикок и Дж. Вайзман объясняют это явление с позиций политической теории государственных расходов. С одной стороны, действует правительство, которое всегда стремится потратить больше, а с другой – избиратели, которые в массе своей не любят платить налоги, вынуждают правительство снижать расходы.

В годы войны, экономических кризисов, голода или других катаклизмов требуются более значительные государственные расходы, чем в обычное время. Однако в этом случае, как показывает практика, избиратели готовы принять более высокие ставки налогообложения («затянуть пояса»). В результате на время кризисных ситуаций государственные расходы заметно возрастают, замещая частные расходы, которые, наоборот, сокращаются. В структуре госрасходов также происходят изменения. Так, например, военные расходы частично замещают гражданские, так что общий рост госрасходов оказывается ниже, чем рост собственно военных расходов. Именно это явление А. Пикок и Дж. Вайзман и назвали эффектом замещения.

Многие экономисты объясняют рост расходов государственной перераспределительной политикой. Они утверждают, что рост государственных расходов происходит в значительной мере за счёт увеличения объёмов трансфертных выплат. Собственно, сам размер государственного сектора, если элиминировать фактор растущих цен, остаётся примерно одинаковым из года в год, а весь прирост государственных расходов чаще всего приходится на трансферты (выплаты по социальному страхованию и социальной помощи). Расходы на трансфертные выплаты означают передачу денежных средств от одних групп населения другим, и в данном процессе государство выступает как организатор-посредник, но не производитель. Например, динамика социальных государственных расходов по отношению к ВВП практически во всех странах ЕС имеет тенденцию к повышению.

Идея о влиянии групп интересов на бюджетную политику государства была высказана в классической работе Дж. Бьюкенене и Дж. Таллока (Buchnan J M.,Tullock G. The Caicuius of Consent. Ann Arbor: University of Michigan Press, 1962). По мнению авторов, сильная группа субъектов способна лоббировать определённые решения правительства, которые приносят ей значительную выгоду. Так как расплачивается за это решение всё общество (посредством налогов), то для самих субъектов удовлетворение их специфических потребностей оказывается почти бесплатным. Здесь имеет место хорошо известный эффект «безбилетного пассажира».

Рост влияния групп интересов в современной буржуазной экономике прослеживается весьма отчётливо — это, прежде всего, производители определённых видов продукции (фермеры, автомобилестроители, авиакомпании и т.п.); работники отдельных отраслей, организованные в сильные профсоюзы; группы граждан, выражающие те или иные социальные интересы, например «зелёные». Растущее влияние групп интересов некоторые экономисты связывают с процессом глобализации и развития свободной международной торговли.

Следующей теорией, объясняющей рост госрасходов, является теория фискальной иллюзии. Если налогоплательщики не ощущают на себе последствий растущих расходов государства, правительству легче финансировать всё новые и новые программы. Ещё Джон Стюарт Милль пришёл к выводу, что косвенные налоги в этом смысле предпочтительнее прямых. И, действительно, во всех странах мира в последние десятилетия наблюдается тенденция роста именно косвенных налогов: акцизов, налога с продаж, НДС, импортных пошлин и т.п. Социальные отчисления, которые обязан делать работодатель, также не воспринимаются наёмными работниками как прямой налог, хотя фактически тяжесть его частично несут через уменьшение зарплат они сами.

Рост госрасходов объясняется и политико-экономическими циклами. Часто взрывной рост расходов можно наблюдать перед очередными выборами, когда лидер государства или правящая партия, стремясь сохранить власть, сознательно идут на значительные расходы, чтобы укрепить свою популярность. К политическим циклам относится так же смена состава правительств. Эта закономерность чётко обнаружилась в РФ, когда перед выборами в Госдуму и Президента РФ Правительство резко увеличило социальные программы.

Хорошо объясняет рост госрасходов и модель бюрократии, предложенная Нисканеном ( Niskanen W.A. Bureaucracy and representative Government. N.Y.: Aldine-Atherton, 1971). Согласно Нисканену, бюрократия, во-первых, обладает монопольной властью, и, во-вторых, максимизирует собственную функцию полезности. Бюрократия имеет тенденцию к саморазрастанию потому, что чем больше её размеры, тем меньше возможностей для внешнего контроля. Одновременно, чем больше инсайдеров, т. е. тех, кто уже принадлежит к бюрократии, тем больше они работают в направлении ее дальнейшего расширения. Поэтому рост бюрократии зависит от ее абсолютных размеров.

За счет чего растет бюрократия, какие у нее для этого есть ресурсы? Выше уже упоминалась монопольная власть. Кроме того, бюрократия в состоянии оценить (через опросы общественного мнения) спрос среднего избирателя на свои услуги. Будучи единственным распорядителем средств, она может перераспределить излишек в случае потребления на этом монополизированном рынке таким образом, чтобы максимизировать объем производимых услуг, а значит, профинансировать и свои собственные потребности.

Роль государственных служащих как избирателей также влияет на рост государственных расходов — как разновидность модели бюрократии. В данном случае подчеркивается тот факт, что бюрократы — тоже граждане страны и выступают одновременно в качестве избирателей. Как избиратели они, разумеется, будут поддерживать любые программы государственных расходов, расширяющие тот сектор, в котором трудятся. Увеличение государственных расходов для этой группы избирателей означает гарантии стабильной занятости и роста их собственных заработков. А рост численности и доли занятых в госсекторе экономики по спирали ведет к новому росту государственных расходов. Это особенно характерно для современной России.

Охарактеризованные выше основные теории роста или необходимости роста государственных расходов, хотя и имеют каждая свои собственные название, доводы и аргументацию, тем не менее, наглядно объясняют феномен роста госрасходов в современном государстве. К сожалению, в экономической теории пока не разработаны модели государственных расходов в зависимости от соответствующих социально-экономических и политических факторов, реально определяющих долю государственных расходов в ВВП, и их динамику.

Расходы государства относят к так называемым непроцентным расходам. Последние четыре года в Российской Федерации наблюдалась незначительная, но устойчивая тенденция к росту непроцентных расходов федерального бюджета в ВВП. И это при проведении нескольких компаний по сокращению госаппарата. Так, в 2004 г. непроцентные расходы составляли 14,9% ВВП, в 2005 г., соответственно, 15,3%, в 2006 г. —15,4%, в 2007 г. — 17,5%. По данным Минфина РФ, непроцентные расходы федерального бюджета в 2007–2009 гг. возрастают в реальном выражении на 8,4% в среднем за год, что требует дополнительных мер по ограничению прироста непроцентных расходов: либо законодательного установления предельного уровня расходов (как доли в ВВП), либо установления фиксированного размера использования нефтегазовых доходов (нефтегазового трансферта) в ВВП, на цели финансирования госаппарата. Полагаем, что параметры бюджетов России, очевидно, еще долго будут колебаться между стремлением неувеличения (уменьшения) доли непроцентных расходов в ВВП и реализацией через бюджетный процесс предпочтений отдельных групп населения и государственных элит.

Вопрос 3. Формы расходов бюджетов

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

— ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

— средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

— трансфертов населению (бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат);

— ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления;

— ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

— ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

— бюджетных кредитов юридическим лицам;

— субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

— инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

— межбюджетных трансфертов;

— кредитов и займов внутри страны за счет государственных заимствований;

— кредитов иностранным государствам;

— средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ запрещается создание резервных фондов законодательных органов и депутатов законодательных органов.

Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.

Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных, бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.

Органы исполнительной власти и местного самоуправления ежеквартально информируют орган законодательной власти и представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета.

Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов и дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента РФ. Расходование средств резервного фонда Президента РФ осуществляется на основании письменного распоряжения Президента РФ. Расходование средств резервного фонда Президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента РФ не допускается.

Вопрос 4. Расходы государственных бюджетов

Государственными расходами принято считать расходы федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Расходы местных бюджетов рассматриваются как расходы самостоятельных органов власти.

Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

— обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

— функционирование федеральной судебной системы;

— осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

— национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

— фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

— государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

— государственная поддержка атомной энергетики;

— ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

— исследование и использование космического пространства;

— содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

— формирование федеральной собственности;

— обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

— компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

— пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней и государственного материального резерва;

— федеральная инвестиционная программа;

— обеспечение реализации решений федеральных органов власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

— обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

— финансовая поддержка субъектов РФ;

— официальный статистический учёт.

Средства федерального бюджета также используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы.

Расходы бюджетов субъектов РФ включают:

— обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

— обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;

— проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

— обеспечение реализации региональных целевых программ;

— формирование государственной собственности субъектов РФ;

— осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

— содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;

— обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;

— оказание финансовой помощи местным бюджетам;

— обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, предаваемых на муниципальный уровень;

— компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Вопрос 5. Расходы местных бюджетов

Расходы местных бюджетов наиболее ярко отражают последствия экономических и социальных процессов в стране. Ключевые направления деятельности местных органов власти – разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории.

В соответствии с БК РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие виды функциональных расходов:

— содержание органов местного самоуправления;

— формирование муниципальной собственности и управление ею;

— организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

— содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

— организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

— муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

— благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

— организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

— содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

— организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

— обеспечение противопожарной безопасности;

— охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований:

— реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

— обслуживание и погашение муниципального долга;

— целевое датирование населения;

— содержание муниципальных архивов;

— проведение муниципальных выборов и референдумов;

— финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесённые к вопросам местного значения.

Для успешного развития муниципальных образований и в целях стимулирования местных бюджетов могут приниматься следующие меры: увеличение объёма капитальных расходов в общем объёме расходов бюджета; увеличение расходов на адресные программы капитальных вложений, за счёт которых финансируются важнейшие мероприятия муниципальных территорий; сокращение налоговой нагрузки на производителей.

Проблемы территориальных бюджетов на современном этапе развития российской экономики во многом определяется финансовыми проблемами страны в целом; системы неравномерного распределения производительных сил по территориям и неравномерного перераспределения бюджетных средств приводит к очень большой зависимости региональных и муниципальных бюджетов от федерального центра.

Blog

Учебное пособие Москва, изд-во мгиу, 2010

Содержание