Особенности функционирования и цели создания экономических информационных систем
Вид материала | Лекция |
- Вопросник по предмету: «Проектирование информационных систем» для группы мс- 71 (осенний, 29.88kb.
- Календарно тематический план занятий Предмет: информационные системы в экономике для, 38.5kb.
- Учебное пособие Для всех форм обучения специальности 080507 "Менеджмент организации", 1372kb.
- В. В. Пивоваров московский инженерно-физический институт (государственный университет), 27.99kb.
- Лекция: Основные понятия технологии проектирования информационных систем (ИС): Предмет, 189.07kb.
- Институализация и особенности функционирования информационных процессов в российском, 937.16kb.
- Юрий Сергеевич Избачков, Владимир Николаевич Петров Информационные системы: учебник, 3434.9kb.
- Аннотация примерной программы учебной дисциплины Теория информационных процессов, 911.06kb.
- Основные задачи теории информационных систем, 207.84kb.
- Общие принципы построения и функционирования информационных систем и порядок информационного, 5336.16kb.
Второй способ. Наряду с ведением бухгалтерского учета по всем участкам появляется возможность получения оперативной информации о текущем состоянии дел на предприятии. При таком способе обработки учетных данных удаленные АРМ, находящиеся на первом уровне (первичного учета), связаны с АРМ второго уровня через локальную сеть. АРМ второго и третьего уровней также взаимодействуют в сети через каналы связи. Единицей обмена данными между АРМ служит файл, состоящий из множества проводок. В процессе такого обмена результирующие файлы обновляются непрерывно по мере совершения хозяйственных операций. Таким образом, каждый уровень обеспечивает переработку исходной информации, получение результирующих данных и передачу их в автоматизированном режиме на более высокий уровень.
При таком варианте обработки информации на первом уровне (первичный учет) с помощью АРМ работников, ведущих первичный учет, выполняются сбор, регистрация, накопление и частичная обработка первичной информации, возникающей в производственно-хозяйственных подразделениях предприятия (цехах, складах, подразделениях). На этом уровне функционируют АРМ по учету МЦ, ведению табельного учета и учету готовой продукции на складе.
Полученные на каждом участке результирующие данные по каналам связи поступают на второй уровень — управленческий Учет. Этот уровень характеризуется трудоемкими ручными операциями, а также большими объемами учетных номенклатур. На Уровне управленческого учета данные первичных документов и информация, полученная с нижнего уровня, регистрируются
и группируются в системе синтетических и аналитических счетов. Для этого сведения об остатках хозяйственных средств и их источниках, а также данные текущих хозяйственных операций отражаются в различных учетных регистрах.
На втором уровне функционирует группа АРМ бухгалтера (по учету материальных ценностей, основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА), труда и заработной платы, финансово-расчетных операций, готовой продукции и ее реализации, затрат на производство). Они формируют результирующие данные, отражающие все хозяйственные операции предприятия в стоимостной оценке, в виде файлов бухгалтерских проводок. Эта информация передается на третий уровень обработки данных — финансовый учет, где организуются АРМ сводного учета, финансового анализа и планирования, а также внутреннего аудита.
С помощью АРМ сводного учета на основе данных аналитического и синтетического учета, поступающих по каналам связи с нижних уровней, формируются Главная книга, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие учетные регистры синтетического и аналитического учета.
АРМ финансового анализа и планирования обеспечивает финансовый анализ и планирование, позволяющие формировать аналитическую информацию для принятия решений, а также предоставлять руководству оперативную информацию. К такой информации относятся показатели себестоимости, прибыли, состояние расчетного и других счетов, дебиторской и кредиторской задолженности, различные экономические показатели, динамика их движения в виде таблиц и графических диаграмм, результаты анализа, прогнозы, сведения о сотрудниках. Вся эта информация может быть получена по запросу в любой момент времени.
Данный АРМ ориентирован прежде всего на финансового директора, главного бухгалтера, финансового менеджера-аналитика, сотрудников отдела планирования. Возможна передача информации к внешним пользователям — налоговым службам, потенциальным партнерам, инвесторам.
К основным возможностям АРМ финансового анализа и планирования можно отнести следующее
• формирование динамики типовых форм отчетности за соответствующий период времени (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и прочее);
• анализ типовых форм отчетности относительно выбранного момента времени по структуре и в динамике;
• анализ динамики и структуры показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия (оценка имущественного положения, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности, положения предприятия на рынке ценных бумаг и другие);
• анализ динамики превышения и снижения показателей финансово-хозяйственной деятельности относительно рекомендуемых значений, позволяющий сделать вывод о возможности ухудшения и показывающий опасное или нерациональное соотношение финансово-хозяйственных средств предприятия;
• планирование и создание бюджетов по различным уровням и периодам времени.
АРМ внутреннего аудитора позволяет отслеживать все совершенные операции (дата ввода, информация о лице, осуществившем ввод, ссылки на документы, обосновывающие проводку, и др.). В целях осуществления аудиторского анализа АРМ предусматривает возможность подготовки детальной распечатки проводок по счетам, а также ежемесячных расшифровок реализации и затрат по продукции. Кроме того, данный АРМ помогает отслеживать изменения в системе бухгалтерских стандартов, анализировать хозяйственную ситуацию и законодательство, вырабатывать предложения по учетной политике, по регулированию издержек и рациональному построению инвестиционной политики, осуществлять налоговое планирование.
В целом данные финансового учета используются в планировании и прогнозировании экономики предприятия, в финансовом менеджменте, в экономическом анализе всей информации предприятия.
В результате функционирования такой БУИС формируются объективные данные, которые необходимы руководству для принятия решений. Эти решения влияют на сохранение финансового равновесия, на выбор наиболее эффективных направлений производственной и коммерческой деятельности для получения стабильной прибыли и рентабельности в условиях рынка.
Третий способ. Для крупных промышленных предприятий, имеющих значительно удаленные подразделения или филиалы, организация сети требует значительных денежных затрат на покупку специальных скоростных каналов, а иногда подобную сеть просто невозможно построить, если в данном регионе отсутствует необходимая для этого инфраструктура. При всех достоинствах электронной почты нельзя не отметить главного недостатка такого способа связи - интересующую информацию невозможно получать в режиме реального времени.
Использование многоуровневой архитектуры «клиент-сервер» для организации комплексного бухгалтерского учета и финансового анализа на таком предприятии имеет ряд преимуществ. Так, низкие требования к производительности рабочих станций являются естественным следствием того, что архитектура «клиент-сервер» позволяет уменьшить загруженность основных структурных компонентов системы.
По мере расширения предприятия или роста объемов обрабатываемой информации многоуровневая архитектура позволяет увеличить количество серверов в системе. Для отдельных бизнес-процессов, связанных с обработкой данных сверхбольших объемов и имеющих критические требования по скорости, можно выделить специальный сервер приложений. Подобное распределение функций и выполнение бизнес-процедур на одном или нескольких серверах приложений повышают гибкость системы и упрощают задачу разграничения прав доступа, администрирования и защиты данных.
При расширении парка рабочих станций необходимо обеспечить надлежащую пропускную способность сети. В системе, построенной в архитектуре «клиент-сервер», основная тяжесть обработки данных лежит на серверах, и информационный обмен между ними весьма интенсивен. В то же время, поскольку загруженность рабочих станций относительно небольшая, объем информации, передающейся между этими компонентами системы и серверами, невелик.
В связи с этим нет необходимости идти на новые финансовые затраты для повышения пропускной способности сети.
Еще одно преимущество организации обмена данными в приложениях с многоуровневой архитектурой - возможность эффективной реализации удаленного доступа к системе. ---
Использование многоуровневой архитектуры «клиент-сервер» позволяет в центральном офисе предприятия установить сервер базы данных и сервер приложений, а в удаленных подразделениях — рабочие станции, связав их телефонными линиями, причем вследствие того, что объем передаваемой информации невелик, нет и особых требований к пропускной способности телефонных каналов. Такая архитектура позволяет всем филиалам предприятия осуществлять коммуникации в реальном времени по телефонным каналам либо через любую коммерческую сеть, включая Интернет.
Перечисленные достоинства использования многоуровневой архитектуры «клиент-сервер» в бухгалтерских приложениях характеризуют перспективное направление развития БУИС на крупных предприятиях.
Лекция 7. БУИС на предприятиях малого и среднего бизнеса
При создании БУИС на малых и средних предприятиях использование ПЭВМ позволяет автоматизировать все процедуры по обработке информации на рабочем месте бухгалтера. На малых предприятиях в отличие от крупных основное внимание уделяется ведению финансового учета. По трудоемкости и значимости данный вид бухгалтерского учета на таких предприятиях занимает главное место. Он направлен на обобщение, синтез учетной информации.
Существует несколько подходов к автоматизации бухгалтерского учета при создании БУИС.
При первом подходе создается система, автоматизирующая только финансовый учет. Такую БУИС относят к классу «мини-бухгалтерий». На небольших предприятиях с простой и слаборазвитой структурой, как правило, не требуется ведение управленческого учета как отдельной подсистемы. Бухгалтерский учет в этой системе ведут от одного до трех человек.
При втором подходе кроме финансового учета частично автоматизируется управленческий учет. В этом случае бухгалтерский учет могут вести от двух и более человек.
Автоматизация финансового и управленческого учета достигается при третьем подходе. В такой системе для обработки значительных объемов информации используется многопользовательский режим. Несколько компьютеров объединяются в локальную сеть, а каждый из них рассматривается как отдельное рабочее место бухгалтера.
Выбор подхода зависит от типа предприятия, его размеров и финансовых возможностей.
Особенность «мини-бухгалтерий» состоит в том, что они ориентированы на автоматизацию бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности и практически не позволяют вести аналитический учет.
На рынке бухгалтерского программного обеспечения мини-бухгалтерии представлены следующими разработками: «1С-Бух-галтерия Проф» (фирма «1С»); «Интегратор-Соло» (фирма «Ифософт»); «ДиаСофт BALANS» (фирма «ДиаСофт»); «АУБИ -мини-бухгалтерия» (фирма «О'Стрим»); «Инфо-Бухгалтер» для малых предприятий (фирма «Информатик») и др.
Программный комплекс для автоматизации бухгалтерского учета на малом предприятии (рис. 2.3) относится к классу «мини-бухгалтерий». Он позволяет автоматизировать учет материальных ценностей, основных средств, товаров, взаиморасчетов с поставщиками и покупателями, учет расчетов по заработной плате. Бухгалтерский учет в такой системе ведется в едином журнале хозяйственных операций.
Информация поступает из первичных документов, предварительно сформированных в журнале первичных документов, или вводится вручную в виде проводок.
Для упрощения учета и настройки системы используются различные справочники (план счетов, типовые операции, реквизиты предприятия, бланки первичных и отчетных документов и др.). Они позволяют учесть особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии.
Основными учетными регистрами в такой системе являются регистры сводного учета (Главная книга, оборотные ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, баланс с приложениями). Все они формируются на основе данных журнала хозяйственных операций.
Главное меню программного комплекса для автоматизации бухгалтерского учета на малом предприятии (рис. 2.4) включает пять основных пунктов: операции, документы, отчеты, установка, сервис.
Рис. 2.3. Структура программного комплекса для автоматизации бухгалтерского учета на малом предприятии
Пункт Главного меню «Операции» включает в себя четыре опции:
• «Журнал» — служит для ввода информации первичных документов в журнал хозяйственных операций, это ядро программного комплекса, куда поступает вся необходимая информация бухгалтерского учета;
• «Фильтр» - создает возможность выбора и фильтрации хозяйственных операций по различным признакам в различных сочетаниях;
• «Исходные остатки» - позволяет ввести начальные остатки средств на счетах перед началом эксплуатации системы;
• «Новый журнал» - обеспечивает переход от ведения журнала в прошлом году к ведению его в текущем.
Рис 2.4. Дерево диалога программного комплекса для автоматизации бухгалтерского учета на малом предприятии
Пункт меню «Документы» включает две опции:
• «Заполнение» — служит для занесения информации в бланки первичных документов, печати пустых и заполненных бланков. Пользователю необходимо только выбрать наименование документов из высвечиваемого списка, а затем заполнить соответствующие поля. После окончательного внесения информации в документ пользователь видит на экране уже сформированные проводки по данной хозяйственной операции, которая автоматически заносится в журнал.
• «Архив» — дает возможность работы с документом, который был введен ранее, что позволяет скорректировать информацию и сэкономить время при введении аналогичной информации.
Пункт меню «Отчеты», включающий шесть опций, предназначен для генерации оборотных ведомостей, Главной книги, журналов-ордеров и различных ведомостей по любому счету за любой период, баланса и приложений к нему.
Пункт меню «Установка» поддерживает в актуальном состоянии следующие справочники:
• план счетов — обеспечивает формирование плана счетов в соответствии с потребностями бухгалтерского учета конкретного предприятия;
• типовые операции - дает возможность определять часто выполняемые хозяйственные операции и формировать по ним расчеты и проводки;
• бланки — позволяет создавать бланки любых документов;
• определения — обеспечивает введение значений ставок процентов и сокращений как переменных, используемых для расчетов полей документов, проводок, описываемых в опции «типовые» операции;
• реквизиты — позволяет осуществлять введение реквизитов конкретного предприятия для автоматического их фиксирования в документах и отчетах;
• журналы-ордера - обеспечивает выбор стандартных журналов-ордеров;
• ведомости — дает возможность выбора стандартных ведомостей;
• отчеты — служит для настройки отчетных форм.
Пункт меню «Сервис» реализует дополнительные возможности по работе с информацией, такие, как сохранение и восстановление данных, а также их редактирование.
Современный уровень развития бизнеса, деловых процессов, происходящих внутри предприятий, требует от БУИС расширенных возможностей и перехода от упрощенного учета к универсальному. Для пользователей БУИС — квалифицированных бухгалтеров необходимо, чтобы система обеспечивала не только автоматизацию всех учетных задач, но и получение своевременной и оперативной финансовой информации для повышения эффективности управления средним предприятием, сохранения финансового равновесия, получения стабильной прибыли.
Данный класс бухгалтерских систем относится к универсальным системам, которые легко настраиваются на специфику ведения бухгалтерского учета на предприятии и могут работать как в сети, так и на отдельных рабочих местах учетных работников. Подобные системы в настоящее время занимают самый большой сектор на рынке финансово-экономического программного обеспечения.
Такие БУИС представляют широчайшие возможности для ведения бухгалтерского учета на предприятии:
• возможность настройки на особенности любой бухгалтерии как для малых предприятий, так и для корпоративных структур благодаря использованию справочников ведения плана счетов, изменения и добавления налоговых ставок, проводок, видов начислений и удержаний, размера минимальной заработной платы;
• расширение аналитического учета путем добавления к отдельным балансовым счетам аналитических признаков. Глубину аналитического учета можно определить по структуре плана счетов. Некоторые программы позволяют добавлять к счету объекты аналитического учета до пятого порядка в глубину;
• регистрация хозяйственных операций несколькими способами. Наиболее часто используются два способа: «от проводки», когда, как правило, ведется один или несколько журналов хозяйственных операций, в которых регистрируются проводки, и «от первичного документа», когда ввод данных по любой хозяйственной операции осуществляется на основе заполнения первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений, авансовых отчетов и др.). Далее система автоматически формирует соответствующие проводки;
• несколько вариантов ввода информации, что облегчает и ускоряет процесс регистрации учетной информации:
• на основе типовых операций посредством использования справочника типовых операций;
• вручную с клавиатуры на основе первичного документа;
• путем копирования хозяйственной операции из журнала и ее дальнейшей корректировки;
• путем заполнения бланков первичных документов, выбранных из справочника. Одновременно при вводе информации создается первичный документ и формируются проводки в журнале хозяйственных операций;
• формирование любых отчетных документов первичных и оперативных сводок, а также форм финансовой отчетности в любой момент времени и за любой период (от одного дня до года). Как правило, в любой системе предлагается набор стандартных форм (оборотно-сальдовая ведомость, журналы-ордера, Главная книга и др.), а также ряд отчетных форм, которые бухгалтер может настраивать в соответствии с постоянно меняющимся законодательством (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах, расчет НДС и др.). Использование встроенного текстового редактора или генератора отчетов позволяет создавать и корректировать любые бланки бухгалтерской отчетности, в том числе специфические для данного предприятия;
• формирование графических иллюстраций результатов финансово-хозяйственной деятельности посредством использования графического редактора;
• сбор информации обо всех этапах работы в целях контроля деятельности работников бухгалтерии. Для этого автоматически ведется журнал, в который заносятся данные о действиях пользователей системы;
• масштабируемость и способность работать на различных вычислительных платформах и под управлением различных ОС;
• формирование оперативной информации о состоянии дел на предприятии, возможность консолидированного управления и получение консолидированных финансовых отчетов на основе использования сетевых технологий;
• надежность и сохранность информации путем определения для каждого пользователя уровня доступа (администратор, бухгалтер, главный бухгалтер, работник склада и др.), закрытия от изменений всех данных за определенный период, периодического резервного сохранения данных с последующим их восстановлением, проверки целостности данных и их корректировки после возможных сбоев в системе;
• ведение многовалютного бухгалтерского учета;
• ведение учета на предприятиях розничной торговли, обеспечение связи системы с электронными кассовыми аппаратами.
К БУИС, используемым для комплексной автоматизации БУ, относятся такие системы, как «ABACUS», рассчитанный на бухгалтерию в 50—60 человек (фирма «Омега»); «Интегратор» (фирма «ИнфоСофт»); «БЭСТ» — для комплексной автоматизации предприятий (фирма «Интеллект Сервис»); «Парус-предприятие» - вариант для крупных и средних предприятий (корпорация «Парус»); «Суперменеджер» (фирма «Ланке»); «Турбо Бухгалтер» (фирма «Диц») и др.
Программный комплекс для автоматизации бухгалтерского учета на средних предприятиях (рис. 2.5) включает два взаимосвязанных модуля — «Управленческий учет» и «Финансовый учет».
Управленческий учет по отдельным участкам (например, таким, как учет расчетов по заработной плате, готовой продукции и ее реализации, основных средств и нематериальных активов, материальных ценностей, сводный учет и др.) осуществляется посредством использования единого программного комплекса. Такой комплекс ориентирован на пользователя-бухгалтера и охватывает все рутинные и трудоемкие учетные работы. Основная роль бухгалтера в этих условиях сводится к правильному оформлению хозяйственных операций, принятию решений, анализу и контролю правильного оформления отчетной документации. Работа бухгалтера становится более рациональной, ПЭВМ превращается в главный инструмент его деятельности.
Модуль «Финансовый учет» позволяет вести учет по всем счетам бухгалтерского учета. Основными его учетными регистрами являются аналитические регистры (журнал первичных документов, журнал учета хозяйственных операций) и регистры сводного учета (Главная книга, оборотные ведомости, кассовая книга, книга учета хозяйственных операций, ведомости сводного аналитического учета, накопительные аналитические данные к счетам, баланс и приложения к нему).
Связь между модулями осуществляется через файл-журнал хозяйственных операций.
Рис. 2.5. Структура программного комплекса автоматизации бухгалтерского учета на средних предприятиях
Работа с программным комплексом начинается с его настройки на конкретные условия ведения учета на предприятии в соответствии с действующим планом счетов. Обычно настройка системы осуществляется в три этапа.
Этап 1. Настройка параметров работы системы, влияющих на выполнение функций бухгалтерского учета (например, реквизитов предприятия, которые будут напечатаны в отчетных формах, пароля на' вход системы, параметров рабочего места бухгалтера при работе с системой и других дополнительных возможностей).
Этап 2. Настройка словарей системы. На этом этапе необходимо внести соответствующие изменения и дополнения в план счетов системы, составить список организаций, материально ответственных лиц и внести их в соответствующий словарь, заполнить словарь «Номенклатура материальных ценностей», выполнить настройку правил формирования баланса. Словари системы можно настраивать и непосредственно при вводе информации с первичных документов. Применение словарей в системе значительно ускоряет процесс занесения новой информации — ввод данных с клавиатуры заменяется выбором из словаря позиции, которая содержит необходимую информацию. Это устраняет появление ошибки во время заполнения полей экранных форм.
По структуре построения справочники делятся на простые и сложные. Простые справочники имеют стандартную структуру: код, наименование, дополнительные признаки (справочники наименований документов, единиц измерения, услуг по счету, операций движения).
Сложные справочники имеют два (и более) уровня вложенности. Это делается для того, чтобы облегчить работу с объемными справочниками, большое количество записей которых невозможно разместить на экране. Так, двухуровневый справочник «План счетов бухгалтерского учета» состоит из разделов (их девять согласно плану счетов). Каждый раздел содержит соответствующие разделу счета. Количество записей в разделах составляет порядка 20. Их целиком можно вывести на экран. Трехуровневый справочник также включает разделы, каждый из которых состоит из подразделов. Примером трехуровневого справочника является справочник организаций и ответственных лиц, который содержит следующие уровни:
• разделы (группы организаций-контрагентов, материально ответственные и подотчетные лица);
• подразделы (названия организаций, фамилии материально ответственных и подотчетных лиц);
• банковские реквизиты организации, должности, паспортные данные лицевого счета работников.
Этап 3. Перенос входящих остатков. Для правильного формирования отчетных документов предварительно необходимо внести в систему входящие остатки на начало месяца, с которого предполагается начать ведение бухгалтерского учета. Входящие остатки переносятся из Главной книги, из оборотных ведомостей движения материальных ценностей и расчетов с дебиторами и кредиторами. При первоначальной настройке системы все данные вводятся с клавиатуры. В дальнейшем, при закрытии учетного периода, остатки на начало следующего месяца формируются автоматически.
Настройка системы выполняется, как правило, ответственными сотрудниками: бухгалтером при самом активном участии специалиста фирмы-разработчика.
Ведение бухгалтерского учета в системе состоит в том, чтобы своевременно и с минимальными ошибками регистрировать хозяйственные операции, отражающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Обычно в системе предусматриваются два способа оформления хозяйственных операций в журнале хозяйственных операций.
Первый способ. Создание первичного документа. После подтверждения его использования осуществляется регистрация хозяйственной операции с использованием данных этого документа. В этом случае типовой цикл подготовки документа любого вида включает следующие этапы:
Регистрация -> Печать -> Учет
Цель регистрации — ввести в систему необходимую информацию о документе. Регистрацию любого документа можно выполнить следующими способами:
• вручную, когда все данные вводятся с клавиатуры;
• с использованием данных ранее зарегистрированного документа;
• с применением образца документа, заранее подготовленного и хранящегося в соответствующем словаре. Все данные из такого образца система автоматически переносит в новый документ и предлагает уточнить их.
Благодаря этому ускоряется ввод информации в базу данных, сокращается число ошибок при вводе.
После регистрации первичный документ может быть распечатан. Перед печатью при необходимости вносятся коррективы в текст документа. Кроме самого документа осуществляется печать реестра первичных документов, кассового отчета и др.
После подтверждения исполнения документа он отрабатывается в учете, результатом чего является зарегистрированная операция в журнале хозяйственных операций.
Второй способ. Регистрация хозяйственной операции непосредственно в журнале хозяйственных операций на основе первичного документа. В этом случае нельзя получить первичных документов, журнал регистрации, кассовый отчет, а также распечатать сам первичный документ.
В аспекте ведения любой бухгалтерии первый способ является более правильным, любая бухгалтерская система должна обеспечивать создание первичных и отчетных документов в электронном и бумажном виде. Основой всех учетных процедур должен являться первичный документ, а не проводка.
Учет всех хозяйственных операций ведется в журнале хозяйственных операций в хронологическом порядке с отражением средств на синтетических и аналитических счетах. Для ведения учета основных средств и нематериальных активов создается электронная инверторная картотека. В ней регистрируются новые инвентарные объекты, отражаются операции перемещения, переоценки основных средств в бухгалтерском и инвентарном учете, рассчитывается амортизация (в том числе и для автотранспорта в зависимости от пробега) и автоматически результаты расчета переносятся в журнал хозяйственных операций. Электронная инвентарная картотека служит для хранения индивидуальных характеристик основных средств (заводские номера, содержание драгоценных металлов и др.), норм расчета амортизации.
Операции движения основных средств отражаются по материально ответственным лицам и наименованиям ценностей в журнале хозяйственных операций.
Движение материальных ценностей отражается в учете хозяйственных операций в суммовом и количественном выражении по наименованиям и материально ответственным лицам. Регистрация хозяйственных операций с материальными ценностями (поступление, перемещение, списание материалов) может быть выполнена либо через первоначально оформленные первичные документы, либо непосредственно в журнале хозяйственных операций. При формировании цены списания в системе могут использоваться несколько методов оценки (учетные цены, средние цены, ЛИФО, ФИФО). Они задаются в плане счетов для счета (субсчета), на котором ведется учет материалов.
Для контроля движения средств по счетам и материальных ценностей в системе формируются оборотные ведомости движения:
• средств по счетам;
• материальных ценностей;
• средств по счетам в разрезе проводок, в которых обороты детализируются по задаваемым счетам проводок;
• средств по аналитическим счетам.
В оборотных ведомостях для каждого объекта учета приводятся обороты по дебету и кредиту за определенный период, а также остаток на начало и конец этого периода. Одна запись этой ведомости соответствует одному балансовому счету. Оборотные ведомости являются удобным средством оперативного контроля за движением средств в разрезе счетов и материально ответственных лиц. Оборотные ведомости служат не только для обобщения и анализа учетных данных. Обнаружив в ведомости ошибки, можно найти в журналах регистрации все связанные с ними первичные записи, а затем исправить ошибку.
По фактам финансово-хозяйственной деятельности в течение Учетного периода в системе формируются следующие внутренние и внешние отчетные документы:
• баланс предприятия;
• Главная книга;
• книга учета хозяйственных операций;
• кассовая книга;
• ведомости аналитического учета;
• ведомости накопительных аналитических данных к счетам; Я • оборотный баланс (обороты за период с выведением остатков на конец месяца);
• приложения к балансу;
• дополнительные отчеты.
Форма выдачи на печать каждого из перечисленных документов, кроме баланса и аналитических отчетов, задается системой.
Баланс предприятия и аналитические отчеты пользователь может изменять как по форме, так и по содержанию. При необходимости можно сформировать нетиповые отчетные документы с помощью генератора табличных приложений. Содержание и форма таких отчетных документов целиком задаются пользователем.
Лекция 8. Экономический анализ в БУИС
Для успешного функционирования любого предприятия необходимо оперативное обеспечение лиц, принимающих решения (ЛПР), данными о его хозяйственной деятельности с учетом воздействия факторов внешней среды. Бухгалтерские информационные системы, используемые уже практически на всех предприятиях, позволяют обеспечить руководство только учетной информацией, не располагая средствами для ее анализа и подготовки принятия управленческих решений.
Практическая реализация этих задач индивидуальна для каждого предприятия, поскольку непосредственно связана со спецификой его хозяйственной деятельности. Отражением этой специфики явилось создание информационных систем экономического анализа (ИСЭА), обеспечивающих интеграцию данных финансового и управленческого учета, анализ финансового состояния предприятия и результатов экономической деятельности, анализ эффективности работы подразделений по различным критериям и позволяющих автоматизировать различные задачи анализа экономической деятельности предприятия.
Поскольку функция анализа неразрывно связана с остальными функциями управления, то ИСЭА также взаимодействуют с другими ИС автоматизации управления предприятием. Исходя
из степени интеграции и порядка взаимодействия, можно выделить три больших класса ИСЭА:
• системы экономического анализа, реализованные как функциональный модуль (модули) в корпоративных информационных системах (КИС);
• самостоятельные программы.
• специализированные приложения к бухгалтерским и экономическим программным пакетам.
В КИС подсистема экономического управления может быть реализована как единый модуль или разделена на несколько модулей в зависимости от конкретного программного продукта и специфики деятельности компании. Основные функции экономического анализа, как правило, сосредоточены в модуле управления затратами. Это связано с тем, что затраты предприятия, являясь теми ресурсами, которые использует предприятие в процессе своей деятельности, составляют главный объект экономического анализа.
Экономический анализ в КИС базируется как на итоговой информации за определенные отчетные периоды, так и на оперативных данных. Последнее очень важно для крупных холдинговых компаний, поскольку позволяет оценить финансовое состояние на данный момент времени, а не только за прошедший отчетный период. Эта оперативная информация о состоянии компании необходима для переговоров с деловыми партнерами, кредиторами, инвесторами, банками и биржами.
Оперативные данные о происходящих хозяйственных операциях, закупке материалов, сбыте продукции позволяют оценивать финансовые потоки компании и управлять ими. Наиболее простой формой такого управления является бюджетирование, т.е. составление и исполнение бюджета компании. На основе анализа финансовых потоков строится план финансовой деятельности компании, включающий доходные и расходные части бюджета с возможностью детального распределения доходов и затрат. Например, такие системы позволяют оценивать доходность каждого товара или группы товаров, планировать расходы на закупку материалов, маркетинг, заработную плату и т.д. Возможно многоуровневое распределение расходов по каждому подразделению, по каждому материалу и т.д. При этом могут существовать различные виды зависимости между доходом компании и ее расходами.
Большинство представленных на российском рынке самостоятельных программ экономического анализа использует данные бухгалтерского учета, т.е. ориентировано на финансовый анализ деятельности предприятия. Возможности экономического анализа обеспечиваются за счет введения пользователем дополнительных данных, алгоритмов расчета показателей и других настроек системы. Его реализация обеспечивается с помощью таких программ, как «Экспресс Анализ» (фирма «Телеком-Сервис»), «ФинЭксперт» (фирма «РосЭкспертиза»), «Альт-Финанс» (фирма «Альт»), «Audit Expert» (фирма «Pro-INVEST Consulting»), «Аналитик», «Анализ Финансового Состояния Предприятия» (фирма «ИНЭК»), «БЭСТ-Ф» (компания «Интеллект-Сервис») и др.
В отличие от корпоративных систем в самостоятельных программах экономического анализа отсутствует возможность оперативного управления финансами. Это связано с тем, что в качестве исходных данных для таких программ используется бухгалтерская отчетность, а не оперативная информация о хозяйственной деятельности компании. Программы экономического анализа позволяют оценить финансовое состояние компании, однако не предоставляют возможности проанализировать, каким образом это состояние было достигнуто.
Исходные данные, содержащиеся в бухгалтерской финансовой отчетности, вводятся в программу через экранные формы или конвертируются (передаются и преобразуются в соответствующий формат) из бухгалтерских программ. Затем введенные данные преобразуются в аналитические таблицы, которые обеспечивают сопоставимость исходной информации для расчета финансовых показателей за разные периоды.
Также в целях обеспечения сопоставимости показателей реализуется возможность переоценки статей баланса согласно выбранной методике. Для этого в программных пакетах экономического анализа (ППЭА) предусмотрены следующие операции:
• ведение курса валюты для переоценки (как правило, доллар США и евро);
• детальное описание структуры статей баланса;
• задание коэффициентов переоценки для каждого элемента структуры статьи баланса.
Помимо расчета основных финансовых показателей в ППЭА реализуется возможность расчета показателей, заданных пользователями (специальные показатели). Для этого пользователем создаются таблицы собственных данных, не содержащихся в формах отчетности (например, данные о персонале компании), и задаются алгоритмы расчета пользовательских показателей (например, объем продаж на одного сотрудника, прибыли на одного сотрудника и др.). Данные показатели необходимы менеджерам компании при принятии управленческих решений.
Полученные специальные и финансовые показатели могут быть представлены за несколько отчетных периодов для анализа динамики их изменения. Этот анализ облегчает возможность представления результатов в виде графиков и диаграмм. Общая схема работы программы экономического анализа включает ввод информации через экранные формы или конвертирование из бухгалтерских программ, ввод данных отчетности с использованием коэффициентов и курса валюты, расчет финансовых показателей.
На основе анализа результатов хозяйственной деятельности за некоторый относительно длительный период (два-три года) программа позволяет провести прогнозирование (моделирование) финансового состояния компании в будущем. Эта возможность очень важна при определении перспектив развития компании. Так, ожидаемое устойчивое финансовое состояние, ликвидность баланса, рентабельность компании и высокая деловая активность являются вескими аргументами при переговорах с бизнес-партнерами, акционерами, инвесторами.
В программе экономического анализа могут осуществляться обработка данных нескольких предприятий, получение консолидированного (сводного) баланса нескольких предприятий, получение баланса в стандарте GAAP. Кроме того, реализуется возможность получения рейтинга компаний и их ранжирования (формирования рейтинга) по определенным финансовым показателям или их группе.
Результатные данные экономического анализа могут конвертироваться в таблицы Excel или специальный формат. Например, данные программы экономического анализа Audit Expert могут
использоваться программой маркетинговых исследований Marketing Expert и программой составления бизнес-плана Project Expert.
Эти функции приближают программы анализа финансового состояния предприятия к системам поддержки принятия решений, поэтому развитие подобных систем приведет к реализации в них возможности работы не только с данными форм отчетности, но и с оперативными бухгалтерскими данными и позволит реализовать операции по управлению финансами.
В настоящее время отмечается тенденция создания БУИС, существенно расширяющих возможности настройки со стороны пользователя. Эти возможности касаются не только изменения стандартных и создания собственных отчетных документов. Некоторые современные системы имеют встроенные средства разработки специализированных приложений (модулей) для автоматизации решения управленческих задач конкретной организации.
Такие приложения создаются, например, на базе программ фирмы «1С», имеющих встроенный язык программирования. Достоинством таких приложений является то, что они позволяют работать с оперативной бухгалтерской информацией и разрабатываются при непосредственном участии заказчика.
Специализированные приложения могут создаваться в виде отдельных модулей, реализующих те или иные функции управления (включая финансовый анализ и элементы экономического анализа), однако наиболее эффективным решением является разработка единого модуля финансово-экономического управления (ФЭУ), состоящего из отдельных взаимосвязанных блоков.
Главной целью создания такого модуля является автоматизация финансового анализа деятельности предприятия на основе данных как бухгалтерского, так и управленческого учета. Такой анализ позволяет не только оценить общее финансовое состояние предприятия, но и провести экономический анализ в различных разрезах, например рассчитать себестоимость конкретного изделия, оценить эффективность работы подразделений, определить нормативы затрат и выявить причины отклонения от фактических значений, провести CVP-анализ, оптимизировать план производства и т.д.
Несмотря на широкие возможности экономического анализа, реализованные в КИС, а также присутствие на отечественном рынке тиражируемых финансовых пакетов прикладных программ, разработка самостоятельных приложений является принципиально важным направлением развития систем экономического анализа и их практического применения на предприятиях. Это обусловлено рядом обстоятельств.
1. Корпоративные системы очень дорогие, их внедрение требует привлечения специалистов со стороны, переобучения персонала, проведения реинжиниринга бизнес-процессов и т.д.
2. Программы экономического анализа в основном реализуют стандартные функции и имеют ограниченные возможности использования оперативных данных финансового учета.
3. Самостоятельные приложения экономического анализа разрабатываются для конкретного предприятия и могут использовать оперативные данные как финансового, так и управленческого учета.
4. Стоимость разработки самостоятельных приложений экономического анализа относительно невысока, кроме того, возможна их оперативная доработка.
5. Самостоятельные приложения экономического анализа позволяют решить именно те задачи, которые важны для руководства, и обеспечивают выдачу результатов в соответствии с требованиями ЛПР.
Основным недостатком таких систем является зависимость от разработчика. Очевидно, что систему экономического анализа, написанную на C++ или Delphi, с уходом разработчика будет достаточно сложно сопровождать, особенно учитывая постоянное обновление бухгалтерской информационной системы, которая является основным источником данных.
Несмотря на сложности сопровождения, популярностью пользуются приложения, разработанные в среде «1С», как индивидуальные решения, так и типовые модули, предлагаемые партнерами системы «1С: Предприятие». Данные системы обладают следующими преимуществами.
1. Система «1С: Предприятие» является интегрированной ИС (ИИС), в которой автоматизированы все основные функции управления предприятием, следовательно, доступны для анализа
соответствующие оперативные данные (в том числе и данные управленческого учета).
2. Система «1С: Предприятие» обладает развитыми средствами разработки собственных приложений, причем использование универсального хранилища данных (метаданных, включающих базы данных, запросы, формы отчетов и т.д.) значительно упрощает процесс разработки и организацию доступа к базам данных.
3. Широкое распространение программных продуктов «1С: Предприятие» обусловило наличие высокопрофессиональных программистов, работающих с этой средой, а также фирм-франчайзи 1С, поэтому не возникает проблем с сопровождением разработанных систем даже при увольнении разработчика.
4. При обновлении основных модулей «1С: Предприятие» соответствующие изменения производятся и в разработанных приложениях (за счет адаптации структуры метаданных), что избавляет от «ручной» доработки.
Главная цель создания такой системы - обеспечение руководства необходимой информацией обо всех аспектах экономического положения предприятия. Как правило, такие данные готовит экономический отдел, экономическое управление или отдел финансово-экономического управления (ФЭУ). На рис. 2.6 представлена схема поступления данных в отдел ФЭУ на примере производственного предприятия.
Для обработки информации, поступающей в отдел ФЭУ, может быть разработан соответствующий модуль финансово-экономического управления, основная функция которого - комплексный анализ экономической информации. Разработка такого модуля и его внедрение осуществляются в несколько этапов. При этом необходимо обеспечить полноту и достоверность как поступающих, так и результатных данных, определить сроки и формы предоставления документов, процедуры взаимодействия между подразделениями в процессе внедрения и эксплуатации автоматизированной системы ФЭУ.
Ниже приводится примерная последовательность разработки модуля ФЭУ силами программистов компании или с привлечением специалистов 1С франчайзи.
Рис. 2.6. Схема поступления данных в отдел финансово-экономического управления
Этап 1. Определение нормативно-справочной информации, необходимой для работы модуля. К такой информации относятся нормативные затраты труда и материалов, данные о комплектации изделий, нормативной стоимости материалов, часовых тарифных ставках, окладах и иная условно-постоянная информация. Причем некоторые данные могут быть получены непосредственно из соответствующих модулей системы 1С или специализированных конструкторско-технологических программ. Например, использование программы TEHNO позволяет определить:
• трудоемкость изготовления любого изделия, а также входящих в него узлов и деталей;
• плановую трудоемкость продукции по данным плана производства;
• трудоемкость товарной продукции по цехам и видам работ;
• прямые материальные затраты на каждое изделие, узел, деталь исходя из норм расхода материалов и нормативных цен на них.
Этап 2. Проектирование модуля ФЭУ на базе ИИС «1С: Предприятие». В модуле осуществляются:
• выборка необходимых данных финансового и производственного' учета, их интерпретация для целей экономического анализа;
• ввод данных из других подсистем управления предприятием, работа которых еще не автоматизирована;
• обработка данных, а также реализация алгоритмов поддержки принятия управленческих решений в области управления рентабельностью продукции, трудовыми и материальными затратами, производительностью труда и др.;
• иные функции в зависимости от потребностей пользователей.
Этап 3. Разработка алгоритмов решения задач оперативного управления затратами. Подсистема оперативного управления финансово-экономического модуля призвана обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия управленческих решений. Основой для разработки этой подсистемы является методика управления по отклонениям. В подсистеме оперативного управления решаются следующие задачи:
• определение фактической рентабельности изделий, групп изделий и фактически достигнутого уровня прибыли по каждому изделию, группе изделий и в целом по предприятию. На основе этих данных проводится анализ объемов и ассортимента продукции, выявляются отклонения от плановых показателей и нормативных затрат на изделие;
• расчет нормативных затрат на оплату труда различных категорий работников, анализ использования нормативного фонда оплаты труда по предприятию, категориям и по каждому работнику;
• определение общих показателей, характеризующих динамику производственной деятельности (объем реализации на одного работающего, средняя заработная плата по категориям работников, потери рабочего времени и др.);
• установление других показателей, необходимых для принятия управленческих решений.
Этап 4. Разработка подсистемы импорта-Экспорта данных для обмена информацией с другими программами, используемыми на конкретном предприятии. Например, данные о производственном плане могут конвертироваться в формат «.xls» в целях последующей оптимизации в ППП «Excel» с использованием средства «Поиск решения» или передачи в иную программу, реализующую методы экономико-математического моделирования (GAMS, OSL, CPLEX и другие). Эти программы располагают собственными средствами описания оптимизационной модели, что создает существенные трудности при обмене данными.
Внедрение модуля ФЭУ позволяет обеспечить комплексный экономический анализ деятельности предприятия.
Рассмотренный выше общий подход к автоматизации экономического анализа на производственном предприятии не является универсальным, и подсистема ФЭУ на торговом предприятии или в страховой компании будет значительно отличаться от предлагаемой, однако описанные методики и подходы могут быть ценным источником информации для собственных разработок.
Следует запомнить
- Учет финансового состояния и анализ динамики развития предприятия, базирующийся на учетной информации, в настоящие время являются основами процесса управления.
- БУИС, являясь системой поддержки принятия решений руководителя, должна обеспечивать функции планирования, учета, контроля и анализа в системе управления предприятием.
- При создании БУИС на небольших предприятиях основное внимание уделяется финансовому учету. Главным учетным регистром подобных БУИС является журнал хозяйственных операций.
- Настройка параметров системы ведения бухгалтерского Учета на предприятии осуществляется в три этапа — параметры Работы системы, словари, входящие остатки.
- Обмен информацией между отдельными АРМ в БУИС может осуществляться несколькими способами в зависимости от используемой вычислительной техники и средств связи.
- После проведения инвентаризации картотека, на основе которой формируется выходная ведомость, проходит определенную реорганизацию.
- ИСЭА позволяет решать различные задачи анализа экономической деятельности предприятия - начиная от расчета финансовых коэффициентов и заканчивая расчетом вероятностных характеристик показателей деятельности компании.
- В самостоятельных программах экономического анализа реализованы главным образом методы финансового анализа, исходной информацией для которых являются финансовая отчетность и пользовательские данные.
- Специализированные приложения экономического анализа, разработанные на базе бухгалтерских программ, позволяют создать систему экономического анализа, полностью отвечающую потребностям предприятия при невысоких затратах на разработку и внедрение.
Ключевые термины и понятия
Дата отчетная, корпоративная информационная система предприятия, документация бухгалтерского учета, достоверность бухгалтерской отчетности, ИС бухгалтерского учета, искажение бухгалтерской отчетности, комплексный подход при проектировании ИСЭА, комплексная бухгалтерская система, мини-бухгалтерия, модуль ФЭУ, отчетность бухгалтерская, отчетность финансовая (общая финансовая отчетность), период отчетный, полнота отчетности, промежуточная финансовая информация (отчетность), информационные системы экономического анализа, регистрация хозяйственной операции «от проводки», регистрация хозяйственной операции «от первичного документа», сальдо начальное, система бухгалтерского учета, точность учета, универсальная бухгалтерская система, уровень существенности.
Контрольные вопросы
1. Что такое БУИС ?
2. Какое место в системе управления предприятием занимает БУИС?
3. Кто и для каких целей использует бухгалтерскую информацию?
4. Какие характеристики используют для оценки бухгалтерской информации?
5. Каким требованиям должна отвечать бухгалтерская информация и почему?
6. Какие специфические черты свойственны для БУИС?
7. Какие основные классы БУИС вы знаете?
8. Какие возможности БУИС характеризуют общее направление их развития?
9. Какие существуют подходы к автоматизации бухгалтерского учета при проектировании БУИС на малых и средних предприятиях?
10. В чем принципиальное отличие БУИС на крупных предприятиях и на предприятиях малого и среднего бизнеса?
11. Какова структура программного комплекса для автоматизации бухгалтерского учета на малых и средних предприятиях?
12 Каков порядок обработки учетной информации в БУИС на среднем предприятии?
13. Опишите дерево диалога программного комплекса по автоматизации бухгалтерского учета на малом предприятии.
14. Дайте определение и классификацию ИСЭА .
15. Чем обусловлена потребность в разработке специализированных приложений экономического анализа?
16. В чем состоят основные недостатки и достоинства разработки специализированных приложений экономического анализа?
17. Определите последовательность этапов разработки модуля ФЭУ и их содержание.
18. Назовите основные функции экономического анализа в модуле ФЭУ.
Тестовые задания
1. Какими основными свойствами должна обладать бухгалтерская информация ?
а) полностью отражать хозяйственные процессы на предприятии, быть легко проверяемой и не выражать интересы какого-либо конкретного лица;
б) быть значимой, достоверной и содержать максимум того, что необходимо пользователю;
в) быть сравнимой, существенной, консервативной и полной.
2. Какой процесс представляет собой первичный учет ?
а) формирования финансово-экономических показателей и передачи информации;
б) накопления учетной информации и формирования сводных регистров;
в) сбора, регистрации и передачи учетной информации на обработку.
3. Какую часть бухгалтерского учета целесообразно автоматизировать на малом предприятии?
а) управленческий учет как отдельную подсистему;
б) только финансовый учет;
в) полностью управленческий и финансовый учет;
г) финансовый учет и частично управленческий учет.
4. Выберите правильную последовательность этапов настройки
БУИС:
а) настройка словарей системы; ввод входящих остатков;
настройка параметров системы;
б) ввод входящих остатков; корректировка журнала хозяйственных операций; корректировка словарей системы;
в) настройка параметров работы системы; корректировка словарей; перенос входящих остатков;
г) перенос входящих остатков в систему; настройка словарей; настройка параметров системы; корректировка журнала хозяйственных операций.
5. Каким образом формируются данные об остатках при первоначальной настройке БУИС?
а) автоматически в результате расчетов;
б) вводятся вручную;
в) при закрытии учетного периода остатки на конец месяца будут перенесены на начало месяца;
г) корректируются в справочниках с использованием клавиатуры.
6. С какой целью используется электронная инвентарная картотека ?
а) для хранения индивидуальных характеристик основных средств;
б) для регистрации хозяйственных операций с основными средствами;
в) для контроля за движением основных средств по счетам.
7. Какой способ регистрации хозяйственных операций может быть использован при учете финансовых расчетов с поставщиками ?
а) через словарь контрагентов;
б) через ведомость расчетов с дебиторами/кредиторами;
в) через пункт меню подготовки банковских документов.
8. На что направлена разработка современных БУИС?
а) на создание универсальных систем для крупных предприятий;
б) на создание БУИС с включением аналитических функций для средних предприятий;
в) на создание гибких мини-систем для бухгалтеров с любым уровнем подготовки.
9. Какие данные из нижеперечисленных являются исходными для финансового анализа ?
а) данные бухгалтерской отчетности;
б) данные управленческого учета;
г) данные финансового учета.
Какие процессы осуществляются на первом этапе внедрения автоматизированной системы финансово-экономического управления (ФЭУ)?
а) проектирование модуля ФЭУ;
б) организация системы обработки нормативно-справочной информации;
в) сбор данных об объекте внедрения;
г) программная реализация разработанных методик ФЭУ.
Литература
1. Автоматизация управления предприятием / В.В. Баронов и др. - М. : Инфра-М, 2000. - (Серия «Секреты менеджмента»).
2. Бахрушина МЛ. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. / М.А. Бахрушина. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000.
3. Денисов Д. В. Информационные системы экономического анализа: учеб. пособие /Д.В. Денисов. - М.: МГУЭСИ, 2004.
4. Ильченко А.Н. Экономико-математические методы: учеб. пособие /А.Н. Ильченко. - М. : Финансы и статистика, 2006.
5. Исследование операций в экономике: учеб. пособие для вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Путко, И.М. Тришин, М.Н. Фридман; под ред. Н.Ш. Кремера. - М. : ЮНИТИ, 2000.
6. Николаева О. Е. Управленческий учет / О.Е. Николаева, Т.В. Шишкова. - М. : УРСС, 2000.
7. Подольский В.И. Информационные системы бухгалтерского учета: учебник для вузов / В.И. Подольский, В.В. Дик,
А.И. Уринцов: под ред. В.И. Подольского. — М. : Аудит, ЮНИТИ, 1998.
8. Трояновский В.М. Математическое моделирование в менеджменте: учеб. пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / В.М. Трояновский. - М. : Издательство РДЛ, 2000.
9. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник / под ред. Е.С. Стояновой. - 4-е изд., перераб. и доп. — М. : Перспектива, 1999.