Бровкина Наталья Дмитриевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Аудит и контроль» Финансового Университета при Правительстве Российской Федерации. В 1993 году закон
| Вид материала | Закон |
- Владимира Игоревича Соловьева, к э. н., проф кафедры прикладной математики и директора, 31.64kb.
- Правительстве Российской Федерации мировое соглашение в российском и белорусском закон, 13.21kb.
- Программа дисциплины Налоговая система Российской Федерации для направления "экономика", 81.87kb.
- Программа дисциплины Налоговая система Российской Федерации для направления "экономика", 82.57kb.
- Программа факультативных занятий для учащихся 6 класса общеобразовательных учреждений, 76.17kb.
- Степанова Наталья Владимировна административная ответственность учебно-методический, 1629.65kb.
- Опилат Наталья Ивановна земельное право учебно-методический комплекс, 1260.52kb.
- Военный университет, 7556.71kb.
- Ломанова Наталья Павловна административно процессуальное право (административный процесс), 418.78kb.
- Розбицкая Мария Дмитриевна, кандидат социологических наук, доцент кафедры «Социальная, 384.98kb.
Обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
При проведении аудита аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны:
1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены;
И.Б.Ланина25: Аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержание без согласия клиента (за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ), так что можно без опаски показывать специалистам по аудиту свои внутренние документы. Ведь Федеральный закон от 29 июня 2004 г. N 98-ФЗ "О коммерческой тайне", а также ответственность за ее разглашение никто не отменял. Нарушение этого Закона влечет за собой для аудиторов гражданско-правовую (ст. 139 ГК РФ), административную (ст. 13.14 КоАП РФ) или уголовную (ст. 183 УК РФ) ответственность.
В ходе проверки аудиторы оформляют так называемые рабочие документы. Они представляют собой данные, зафиксированные на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме. Помните: рабочие документы являются собственностью аудиторов, и клиент не вправе требовать от них предъявления этих документов. Между тем по усмотрению аудитора часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу.
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Права аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, в соответствии со статьей 14 Закона № 307-ФЗ вправе:
1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;
3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
Обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
При проведении аудита аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:
1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.
В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) могут также быть указаны:
договоренности, связанные с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;
Е.С.Дудаева26: … маленький совет, как показывает практика, достаточно эффективный: предоставление координатора.
Координатор - это человек, ответственный за проведение аудиторской работы, в обязанности которого включаются такие функции, как решение организационных вопросов с аудиторами (например, бронирование аудитории на период работы "в поле"), обеспечение необходимыми ресурсами (принтеры, организация внутренней сети).
Координатор также обрабатывает запросы, которые поступают от аудиторов непосредственно в ходе проверки. Обработка запросов включает в себя:
- регистрацию запросов, которые поступают от аудиторов в ходе проверки;
- направление запросов непосредственно исполнителю с указанием сроков подготовки запроса;
- отслеживание поступления информации от исполнителей компании и направление ее аудиторам;
- организацию встреч, необходимых для проведения аудита.
Как вариант, координатором можно назначать человека, который пришел в компанию в департамент, ответственный за ход аудиторской проверки, относительно недавно.
Во-первых, это освободит часть времени сотрудникам всей компании, поскольку передаточным звеном будет один человек.
Во-вторых, он наладит все информационные потоки во время аудита. Если будет возникать где-то задержка, то именно этот сотрудник будет знать ответы на вопросы "кто виноват" и "что делать".
В-третьих, этот человек будет, по сути, менеджером проекта. Но уже со стороны менеджмента компании. Он будет информировать менеджмент в удобном для последнего формате. То есть не надо будет ждать окончания работы "в полях", чтобы получить запоздавший комментарий от аудиторов, что "что-то не дали, что-то не принесли".
А сам сотрудник быстрее ознакомится со структурой компании и с ее производственными процессами. А через внутреннюю коммуникацию человек к тому же быстрее адаптируется к корпоративной культуре.
обязательство руководства аудируемого лица содействовать в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица с целью получения информации, необходимой для проведения аудита;
обязательство руководства аудируемого лица обеспечить присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.