Geum.ru

Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами Cодержание

Вид материалаОтчет
Подобный материал:
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14

Заключение



Расчеты с подотчетными лицами могут быть связаны:

с приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров и других материальных ценностей;

оплатой ремонта оргтехники, транспортных средств, арендных обязательств, других работ и услуг сторонних организаций;

расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

представительскими расходами

Первичные учетные документы, на основании которых ведется учет расчетов с подотчетными лицами, можно разделить на три группы. К таким группам относятся документы, подтверждающие:

факт выдачи целевого аванса;

факт совершения сделок;

использование целевого аванса.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные, операционные расходы, а также на служебные командировки.

При организации учета операций по расчетам с подотчетными лицами особое внимание надо уделить на:

соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения действующим в РФ нормативным документам;

состояние синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

правильность и полноту документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;

правильность и полноту отражения в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности операций по расчетам с подотчетными лицами;

тождественность показателей в учетных регистрах бухгалтерского учета и отчетности;

регулярность и правильность проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами — установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

В ходе аудита рассматриваются все авансовые отчеты и документы, подтверждающие произведенные расходы (счета-фактуры, товарные, кассовые чеки, накладные, акты закупок, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц и др.). Затем сравниваются данные аналитического учета по каждому подотчетному лицу с представленными авансовыми отчетами за конкретный период.

Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

подтверждается достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;

устанавливается законность и полнота возврата подотчетных сумм;

проверяется организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

проверяется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

В дипломной работе был рассмотрен аудит на примере предприятия ООО «САЛЮТ», Общество с ограниченной ответственностью «САЛЮТ», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общество вправе по решению Общего собрания участников привлекать профессионального аудитора (аудиторскую фирму), не связанного имущественными интересами с Обществом, лицом, осуществляющим функции Генерального директора, и участниками Общества.

Аудиторская проверка может быть проведена также по требованию любого участника. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника Общества, по требованию которого она проводится.

Для проведения обязательного аудита, которому подлежит ООО «САЛЮТ» на основании ФЗ «Об аудиторской деятельности» пунктом 7 была привлечена аудиторская компания ООО «Крикунов и Партнеры Аудит».

При проведении оценки состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии ООО «САЛЮТ» было выяснено, что надежность СБУ И СВК средняя, составляет 12 баллов, таким образом, при проведении аудита внешним аудитором он может полагаться на систему внутреннего контроля, однако доверять ей не полностью, и полагаться на результаты собственно проведенной проверки.

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками целесообразно использовать вопросник.

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для выявления одного или нескольких возможных нарушений.

Формирование аудиторского заключения происходит в процессе обобщения и оценки результатов аудита по всем разделам плана и программы.

Результаты проведения основных этапов аудиторской проверки должны быть зафиксированы в рабочих документах с оценкой достижения целей аудиторских процедур.

В ходе проверки было установлено, что бухгалтерский учет на Предприятии велся в целом в соответствии с Положениями о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и другими нормативными документами по бухгалтерскому учету и налогообложению предприятий в Российской Федерации.

Выборочной аудиторской проверке подверглись расчеты с подотчетными лицами.

В результате проверки было выявлено следующее нарушение в области расчетов с подотчетными лицами:

- факт передачи подотчетных сумм другому лицу, что является нарушением п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40): «Передача выданных под отчет наличных денег одним яйцом другому запрещается».

Основной задачей учета в организации рациональной системы расчетов является оперативное и корректное отражение расчетов в системе бухгалтерских счетов на предприятиях, в организациях и учреждениях для контроля за сохранностью всех форм собственности, наличием и состоянием средств предприятия на всех стадиях их движения, соблюдением сметной, финансовой и платежной дисциплины; для контроля за мерой труда и его оплатой.