Методика аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами Cодержание
| Вид материала | Отчет |
Содержание3.3. Отчет по результатам проведенной проверки Ооо «салют», инн 7713576978 кпп 771301001. |
- Методика аудиторской проверки учета производственных запасов. Методика аудиторской, 107.67kb.
- Методика аудиторской проверки 20 > Обобщение материалов аудита 38 > Подготовка аудиторского, 652.66kb.
- Стоимость полного варианта работы 1500 руб, 436.09kb.
- И в срок Введение Происходящие в последние годы изменения в российском бухгалтерском, 61.27kb.
- Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма, 465.02kb.
- Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов 14 Проведение аудиторской, 274.66kb.
- О из кассы или расчетного счета на предприятиях выдаются авансы наличными деньгами, 422.07kb.
- Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками 14 Проведение аудиторской, 269.5kb.
- Организация и планирование аудиторской проверки ООО «Аудиторская фирма» 11 > Краткая, 299.85kb.
- Содержание лекция 1, 652.69kb.
3.3. Отчет по результатам проведенной проверки
На основании Приложения 1 и 2 можно сделать вывод, что ООО «САЛЮТ» подлежит обязательному аудиту в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности ».
Так, согласно пункту 7 закона обязательный аудит осуществляется (п.3) если объем выручки организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда.
Так согласно приложению 2 уровень выручки превышает в 500 тысяч раз установленный минимальный размер оплаты труда в РФ.
Для осуществления консультационных услуг в области бухгалтерского учета и аудита ООО «САЛЮТ» решает обратиться в консалтинговую фирму ООО «Анатария» (Приложение 3). По каждому виду оказанных услуг были составлены акты по форме, представленной в Приложении 4.
Для проведения обязательного аудита ООО «САЛЮТ» заключает договор на проведение аудита с аудиторской фирмой «Крикунов и Партнеры Аудит».
Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками целесообразно использовать вопросник.
Таблица 9
Программа проверки расчетов с подотчетными лицами
Проверяемая организация ООО «САЛЮТ»
Период аудита 2006 год
Руководитель аудиторской группы Харитонов В.О.
Состав аудиторской группы аудитор Мельникова Т.В., Харитонов В.О.
Планируемый аудиторский риск 5%
Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами
| № | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская процедура |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию | Да | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз.нужды | проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия |
| 2 | Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам | Нет | Журнал-ордер № 7 | Проверка |
| Продолжение табл.9 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 3 | Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки | Да | Письменные распоряжения руководителя | Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку |
| 4 | Облагаются ли налогом на доходы физических лиц суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия | Да | Приказ руководителя о . возмещении | Проверка сумм НДФЛ |
| 5 | Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения | Да | | Проверка ведения расчетов на командировочные расходы |
| 6 | Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов | Да | | Проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам |
| 7 | Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения | Да | Письменные распоряжения руководителя и сметы | Проверка аналитического учета |
| 8 | Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку | Да | | Проверка |
| 9 | Производится ли проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы | Да | Авансовый отчет | Проверка |
| 10 | Проверка авансовых отчетов в рублях | Да | Авансовый отчет | Проверка |
| 11 | Проверка правильности заполнения авансового отчета | Да | Авансовый отчет | Проверка |
| 12 | Проверка обоснованности выдачи денежных средств под отчет исключительно сотрудникам организации | Да | Авансовый отчет | Проверка |
По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он может сделать основной вывод, что порядок расчетов с подотчетными лицами ведется неудовлетворительно.
При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для выявления одного или нескольких возможных нарушений.
Аудитор должен сообщать информацию руководству и представителям собственника аудируемого лица.
Информация представляет собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые, по мнению аудитора, являются одновременно важными для руководства и представителей собственника аудируемого лица при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и раскрытием информации в ней. Информация включает только те вопросы, которые привлекли внимание аудитора в результате аудита. Аудитор не обязан в ходе аудита разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом.
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии с настоящим правилом и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора (далее именуются - аудитор) о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Аудиторское заключение представляет собой итог работы аудитора, выраженный в сжатой форме в одном из его видов (безусловно положительного, условно положительного, отрицательного, с отказом от выражения мнения). Формирование аудиторского заключения происходит в процессе обобщения и оценки результатов аудита по всем разделам плана и программы.
В соответствии со вторым абзацем 3 пункта Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Министерства Финансов РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций» субъекты малого предпринимательства, обязанные
проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в
соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не
представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях
капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4),
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) только при отсутствии
соответствующих данных, так как данные у предприятия имеются, оно было обязано предоставить аудитору документы в полном объеме.
Результаты проведения основных этапов аудиторской проверки должны быть зафиксированы в рабочих документах с оценкой достижения целей аудиторских процедур.
К заключительным процедурам относится процедура анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
В рамках этой процедуры на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности и составляются рабочие документы аудитора.
Аудиторское заключение ООО «Крикунов и Партнеры Аудит» по аудиторской проверке за 2006 год ООО «САЛЮТ»:
Аудитор ООО «Крикунов и партнеры аудит», ИНН 770811 5040 КПП 77080100!.
107140. Москва, ул. В. Красносельская, д. 34, кв.35.
Зарегистрировано Государственным учреждением Московская регистрационная палата 14 мая 1999 года N 948.207.
Зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером 1037739272064 29 января 2003 года. Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ серии 77 № 007003066 выдано Межрайонной инспекцией МНС России № 39 по г. Москве.
Лицензия: № Е003812 от 07 апреля 2003 г., выдана Министерством Финансов РФ на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита сроком на 5 лет.
Аудируемое лицо
ООО «САЛЮТ», ИНН 7713576978 КПП 771301001.
Юридический адрес:127550, г. Москва, Дмитровское ш., д.39, стр. 1.
Зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером 1067746250681 08 февраля 2006 года. Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ серии 77 № 009969791 выдано Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службой № 46 по г. Москве.
В соответствии с договором № 21 от 04 сентября 2006 г. сотрудниками аудиторской фирмы ООО «Крикунов и Партнеры Аудит» была проведена проверка расчетов с подотчетными лицами за 2006 год.
Бухгалтерская отчетность организации ООО «САЛЮТ» состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган организации ООО «САЛЮТ». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки бухгалтерской отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В ходе проверки было установлено, что бухгалтерский учет на Предприятии велся в целом в соответствии с Положениями о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и другими нормативными документами по бухгалтерскому учету и налогообложению предприятий в Российской Федерации.
В связи с отсутствием полного набора форм бухгалтерской отчетности, не предоставленных аудитору, аудиторская проверка была проведена не в полном объеме.
Выборочной аудиторской проверке подверглись расчеты с подотчетными лицами.
Принятая на Предприятии методика учета расчетов с подотчетными лицами в целом достоверно отражает результаты хозяйственных операций.
Вместе с тем, проверкой выявлен факт передачи подотчетных сумм другому лицу: А/О 5 от 02.06.06 Кузина А.П. (кв. к ПКО 8022 от 01.06.06 от «Экси-Банк», принято от Назарова В.В.), что является нарушением п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40): «Передача выданных под отчет наличных денег одним яйцом другому запрещается».
В заключение аудиторской проверки за 2006 г. можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет и налогообложение осуществляется на Предприятии в соответствии с действующим законодательством, финансовая (бухгалтерская) отчетность Предприятия отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение по состоянию на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности Предприятия за период с 01 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г.
ООО «Крикунов и Партнеры Аудит » март 2007 г.
Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).
Харитонов В.О.
Печать аудитора.
Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать, что он полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей, и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели. Есть пять основных целей внутреннего контроля:
-Надежность и полнота информации.
-Соответствие политике, планам, процедурам, законодательству.
-Обеспечение сохранности активов.
-Экономичное и эффективное использование ресурсов.
-Достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.
Таким образом, к основным моментам совершенствования системы контроля на предприятии, следует отнести именно организацию внутреннего контроля, которая позволит избежать таких затрат, которые при помощи постоянного контроля будут просто не целесообразны.
Также организация внутреннего контроля на предприятии позволит избежать лишних затрат на проведение аудиторской проверки сторонними организациями.
Основной задачей учета в организации рациональной системы расчетов является оперативное и корректное отражение расчетов в системе бухгалтерских счетов на предприятиях, в организациях и учреждениях для контроля за сохранностью всех форм собственности, наличием и состоянием средств предприятия на всех стадиях их движения, соблюдением сметной, финансовой и платежной дисциплины; для контроля за мерой труда и его оплатой. Учет позволяет осуществлять контроль за состоянием расчетов, а также анализ дебиторской и кредиторской задолженностей и путей их устранения.