Российская академия наук

200 См. Постановление ФАС СКО от 2 октября 2000 г. по делу № Ф08-2656/2000-753А; Постановление ФАС УО от 30 августа 2000 г. по делу № Ф09-936/2000-АК; Постановление ФАС УО от 4 ноября 2000 г. по делу № Ф09-1415/2000-АК. Любопытно, что суды использовали критерий добросовестности именно в субъективном смысле -–как осведомленность налогоплательщика о том, что банк не проводит платежи.

201 Постановление ФАС УО от 23 сентября 1997 г. по делу № Ф09-729/97-ГК

202 Кант И. Критика практического разума. СПб. 1908 г., с. 33

203 Не соответствие права его социально-хозяйственному назначению применительно к ст. 1 ГК РСФСР прямо выводилось рядом авторов из несоответствия общей политики рабоче-крестьянского хозяйства – см. Гойхбарг А. Г. Хозяйственное право РСФСР. М, 1942 г., с. 53

204 Агарков М. М. Проблема злоупотребления правом в советском гражданском праве // Известия академии наук СССР, отделение экономики и права, 1946 № 6, с. 430

205 Рейснер М. Мораль, право и религия по действующему русскому закону // Вестник права 1900 г. № 3, с. 17

206


^ Так в подготовленном Правительством РФ Проекте внесения изменений в часть первую НК РФ содержится предложение по уточнению ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность по уплате налога не признается исполненной налогоплательщиком в случае, если до или в момент передачи в банк поручения на уплату и перечисление налога в бюджет налогоплательщик знал или должен был знать о том, что указанный банк не исполняет надлежащим образом обязательства по ранее переданным поручениям банку …”.

207 Фельдштейн Г. С. Лекции по уголовному судопроизводству. М. 1915 г., с. 64

208 См.: Голунский С. О вероятности и достоверности в уголовном процессе // Проблемы уголовной политики кн. 4 ЮКЮ СССР 1937 г., с. 60; Тадевосян В. С. К вопросу об установлении материальной истины в советском процессе // Советское государство и право 1948 г., № 6, с. 71; Мокичев К. А. Против ревизионистских извращений марксистско-ленинского учения о государстве и праве. Лекция. М. 1959 г, с. 30-34

209 Полянский Н. Н. К вопросу о презумпции невиновности в советском уголовном процессе // Советское государство и право 1949 г., № 9, с. 63

210 См.: Строгович М. С. Учение о материальной истине в уголовном процессе. Из-во Академии наук, М.-Л., с. 227-259; Каминская В. Презумпция невиновности в советском уголовном праве // Социалистическая законность 1946 г., № 4-5, с. 11; Теория доказательств в советском уголовном процессе. Отв. ред. Н. В. Жогин, изд. 2 испр. и допол. М. “Юрид. Лит.”, 1973 г., с. 350-352; Петрухин И. Л. Внутреее убеждение суда и правовые презумпции // Советское государство и право 1964 г., № 3, с. 64; Арсеньев Б. Я. Гарантии прав личности в советском уголовном процессе. Дис. на соиск. ученой степени доктора юрид. наук., М. 1947 г., с. 75-76

211 См.: Алехин А. П., Пепеляев С. Г. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М. 1992 г., с. 30; Старилов Ю Н. Ответственность за нарушения налогового законодательства // Финансовое право. Учебник. Ответственный редактор Н. И. Химичева, проф, д-р юр. наук, академик Международной академии наук высшей школы – М.: Издательство БЕК, 1995 г, с 479; Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под. Ред. А. В. Брызгалина. – М.: “Аналитика-Пресс”, 1997, с. 457

212 Письмо ВАС РФ 10 марта 1994 г. №ОЩ-7/УП-142; Постановление ФАС ВСО от 17 марта 1998 г. по делу № А69-402/97-4-Ф02-195/98-С1-14/10

213 Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства// Хозяйство и право, 1995, №1, с. 64.

214 Кучеров И. И. Налоговые преступления. Учебное пособие. М.: Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”. 1997 г, с. 119

215 Мудрых В. В. Ответственность за нарушения налогового законодательства: Учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001 г., с. 124-125.

216 Карасева М. В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. – М.: Юристъ 1999 г., с. 185

217 Говоря о презумпции невиновности налогоплательщика необходимо, конечно же, ее распространять и на иных лиц, которые несут обязанности и могут быть подвергнуты ответственности за нарушение налогового законодательства, в частности на налоговых агентов.

218 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). – Составитель и автор комментариев С. Д. Шаталов. – Учебное пособие. М.: МЦФЭР, 1999 г., с. 508

219 См. Грачева Е. Ю., Соколова Э. Д. Финансовое право: Учебное пособие. – 2-е изд., испр и допол. – М.: Юриспруденция, 2000 г, с. 151; Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (Постатейный) / Автор комментариев и составитель А. Б. Борисов. – М.: Книжный мир, 1999 г., с. 160; Перов А. В. Налоги и международные соглашения России.- М.: Юристъ, 2000 г., с.141; Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный, расширенный) / Под ред А. В. Брызгалина. – М.: “Аналитика-Пресс”, 1999 г., с. 473; Николаев А. А. Правовые проблемы ответственности хозяйствующих субъектов за неуплату налогов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 1999г., с 131.

220 Кашин В. А. Международные налоговые соглашения – М., 1983 г., с. 28

221 См. Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В., Баженов О. И. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. – М.: “Аналитика-Пресс”, 1999 г., с. 25; Брызгалин А. В. Презумпция невиновности в налоговых отношениях: сущность и вопросы практического применения // Хозяйство и право 1999 г. № 9, с. 61; С. Г. Пепеляев Подоходный налог- принципы и структура. М. “Контакт”, 1993 г., с. 24

222 Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник. Харьков: Консум, 1997, с. 133-134

223 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой / Под ред. Г. В. Петровой – М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 1999 г., с. 50

224 Белинский Е. С. Вина налогоплательщика//Государство и право, 1996, №6, с.53

225 Кулеш В. А. Налоговая адвокатура (или как защищаться от финансовых санкций). Изд 2-е испр и допол. – М.: ЗАО “Бизнес-школа “Интел-Синтез”, 1999 г., с.181

226 Цветков И. В. Практические аспекты деятельности юриста по защите прав налогоплательщика в судебном порядке. – М.: CELLI, 2000 г., с. 3

227 Гай О. Ю. Законная сила приговора в уголовном процессе. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 1999 г. , с. 10

228Кучеров И. Налоги и криминал. Историко-правовой анализ. - М.: Первая Образцовая типография, 2000 г., с. 238

229 Справедливо замечание Д. В. Винницкого о том, что не совсем корректно говорить об отношении представительства между организацией и ее органом, как это делается в ст. 27 НК РФ Действиями соответствующего должностного лица непосредственно реализуется налоговая дееспособность организации – см. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права. – М.: Изд НОРМА, 2000 г., с.116. Это, в свою очередь, прямо свидетельствует о тождестве вины должностного лица и вины организации.

230 Содержится в базе данных Консультант Плюс

231 Овчарова Е. В. Материально-правовые проблемы административной ответственности юридических лиц (к Проекту Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) // Государство и право, 1998, № 7, с. 18

232 См. материалы дела к Постановлению КС РФ № 11-П от 15.07.99 г., Письмо Заместителя Председателя ВАС РФ О. В. Бойкова от 05.05.99 г. № С5-5/У3-488.

233 см. Брызгалин А. В. Презумпция невиновности в налоговых отношениях: сущность и вопросы практического применения // Хозяйство и право 1999 г. № 9

234 На эту проблему уже обращалось внимание в литературе – см. Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под. ред. Э. М. Цыганкова. – М.: Спарк, 1998 г, с.124

235 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий/ Под. Общей редакцией В. И. Слома – М.: Издательство “Статут”, 1998 г., с. 294

236 Рогачев В. Э Некоторые вопросы правовой доктрины налоговой реформы и Налоговый кодекс Российской Федерации // Налоговый кодекс. Сегодня и завтра: Сборник статей. –М.: ФБК-ПРЕСС, 1997 г., с. 41

237 Николаев А. А. Правовые проблемы ответственности хозяйствующих субъектов за неуплату налогов. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Москва, 1999г., с 1315-136

238 См. Кириченко В.Ф. Значение ошибки по советскому уголовному праву. Изд. Академии наук СССР, М. 1952 г., с. 18; Строгович М.С. Учение о материальной истине в уголовном процессе. Изд. Академии наук СССР М.-Л, 1947 г, с.206; Тилле А. А. Презумпция знания законов // Правоведение 1969 г. № 3, с. 36; Туманов В. А. Вступление в силу норм советского права// Ученые записки ВИЮН вып. 7 М, Госюриздат, 1958 г., с. 104; Зуев Ю. Г. Презумпции в уголовном праве. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Казань 2000 г., с.22; Истомин В. Г. Проблемы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Екатеринбург, 1999 г., с. 21

239 см. J M Lely Собрание руководящих положений доказательственного права // Стифен Дж. Очерк доказательственного права Спб. 1910 г., с. 153

240 Мейер Д. И. Русское гражданское право Часть. 1 М.: Статут, 1997 г., с. 164

241 Ефимов В. В. Догма римского права. Спб, 1901 г., с. 61

242см. Стучка П. И. Общая часть гражданского права. Изд. Коммунистической академии М., 1929 г, Т. 2, с. 258

243 Дёмин А. В. Общие принципы налогообложения и судебно-арбитражная практика // Налоговые споры. Общие принципы налогообложения. Вып. 1/ Сос. Демин А. В., Тиняков С. Е. – Красноярск: ПИК “Офсет”, 1997 г, с.15

244 П. 11 Постановления Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1009 // Российская газета, № 161, 21.08.1997.

245 Тилле А. А. Презумпция знания законов // Правоведение 1969 г. № 3, с. 34

246 Там же

247 Туманов В. А. Вступление в силу норм советского права// Ученые записки ВИЮН вып. 7 М, Госюриздат, 1958 г., с. 92

248 Алексеев С. С. Общая теория права М. Изд Юрид лит. Т. 2, с. 239-240

249 Таганцев Н. С. Русское уголовное право. Лекции. Часть общая. В 2 т. Т. 1 – М.: Наука, 1994 г, с. 84

250 Туманов В. А. Указанное сочинение, с. 89

251 Там же, с. 106-107

252 Тилле А. А. Время, пространство, закон. Изд. Юрид лит 1965 г., с. 24

253 Никонов А. А. Вопросы применения закона, не доведенного до всеобщего сведения // Финансовые и бухгалтерские консультации 1998 г., № 9, с. 19-17

254 КС РФ в определении от 1 июля 1999 г. N 111-О указал на то, что конституционно - правовой режим стабильных условий хозяйствования, выводимый из статей 8 (часть 1), 34 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации, применяется и к сфере регулирования налоговых правоотношений.

255 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. – М., 1935 г., Т 2 с. 341

256 Пепеляев С. Г. Определение наказаний за налоговые правонарушения // Финансовые и бухгалтерские консультации 1999 г., № 10, с. 87

257 Васьковский Е. В. Учение о толковании и применении гражданских законов. Одесса 1901 г., с. 19-20

258 Содержится в базе данных Консультант Плюс.

259 Постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 1998 г. № 3059/98 // Вестник ВАС РФ 1998 г. № 12

260 Постановление ФАС СЗО от 21 декабря 1999 г. № А56-20204/99

261 Пепеляев С. Г. Вина как обязательный признак налогового правонарушения // Финансовые и бухгалтерские консультации, 1999 г., № 6, с. 13

262 Ошибку в норме права необходимо отличать от фактической ошибки – см. Кочетков А. А. Фактическая ошибка и квалификация преступлений. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М, 1991 г.

263 В этой связи справедливо замечание Ж. Веделя о том, что законность должна пониматься как соответствие праву (в широком смысле, допускающем существование не правовых законов) и является признаком отличающим правовое государство от “полицейского государства” – см. Ведель Ж. Административное право Франции – М.: Прогресс, 1973 г., с. 185

264 Новоселов В. И. Законность актов органов управления М: Юрид лит, 1968 г., с. 56

265 Постановление КС РФ от 16 июня 1998 г. № 19-П // Собрание законодательства РФ, № 25, 22.06.98, ст. 3004

266 Представляется, что презумпция законности и презумпция действительности правового акта – это синонимичные понятия. Однако более верным, как думается, является использование понятия презумпции законности правового акта, т. к. недействительность правового акта – это следствие его незаконности.

267 См. Петрухин И. Л. Внутренне убеждение суда и правовые презумпции // Советское государство и право 1964 г., № 3; Каминская В. И. Презумпция истинности судебного приговора в советском праве // Советское государство и право 1946 г, № 7

268 См. Загряцков М. Д. Административная юстиция и право жалобы. Изд 2-е, М: Изд Право и Жизнь, 1295 г., с. 162; Новоселов В. И. Законность актов органов управления М: Юрид лит, 1968 г., с. 84; Жданов А. А. О действительности актов государственного управления // Правоведение 1964 г. № 1 с. 54

269 См. Гурвич М. А. Советское финансовое право – М.: Гос из-во юридической литературы, 1952 г., Советское финансовое право: Учебник. – М.: Юрид лит., 1985 г.

270 Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. – М.: Из-во Московского университета, 1983 г. с. 50

271 Кочергина М. Э. Конституционно-правовая основа формирования налоговой системы в Российской Федерации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М, 2000 г., с. 12; Кузнецов Л. Д. Правовые основы организации и деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М, 2000 г., с. 32; Переверзева Е. В. Законодательство субъектов Российской Федерации как источник налогового права. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 1998 г., с. 13; Попов В. В. Банки как субъекты налогового права. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 1998 г., с. 14

272 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой / Под ред. Г. В. Петровой – М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА-М, 1999 г., с. 413

273Степанков Б. А. Ведомственное регулирование налоговых отношений в условиях кодифицированного законодательства о налогах и сборах // Налоговый кодекс. Сегодня и завтра: Сборник статей. –М.: ФБК-ПРЕСС, 1997 г., с. 72; применительно к взносам во внебюджетные фонды – см. Орлов М. Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права. Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук – М. 1996 г, с. 61

274 Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. М.: Издательство БЕК, 1997 г., с. 50

275 Кулишер И. М. Очерки финансовой науки Вып. 1, Петроград, “Наука и школа”, 1919 г, с. 61

276 Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. 4-е изд. Спб, 1904 г., с. 203

277 Годме П. М. Финансовое право М. Прогресс, 1978 г., с. 365

278 Фогель К. Конституционные основы финансового права // Государственное право Германии Т. 2 М: ИГП РАН, с. 126

279 Собрание законодательства РФ, 17.11.97, № 46, ст. 5339,

280 Эта позиция подтверждается Постановлением КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П //Собрание законодательства РФ, 31.03.97, № 13, ст. 1602

281 Кошкин В. Н. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления // Налоговый Вестник, 1997 г. № 3, с. 34-35.

282 Бахрах Д. Н. Административное право России. Учебник для вузов. – М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА М, 2000 г, с. 296; Еропкин М. И., Клюшниченко А. П. Советское административное право. М. Юрид лит. 1979, с. 96

283 Студеникиин С. С., Власов В. А., Евтихиев И. И. Советское административное право, М: Юридич лит, 1950 г., с. 160-161; Рахлин З. М. Акты советского государственного управления, М: Изд. ЗИСТ, 1960 г., с. 164

284 Алехин А. П., Кармолицкий А. А., Козлов Ю. М. Административное право Российской Федерации: Учебник. – М.: ЗЕРЦАЛО, ТЕИС, 1996 г., с. 242

285 Старосьцяк Е. Правовые формы административной деятельности. М.: Изд Юрид лит, 1959 г., с. 225

286 Жданов А. А. Указанное сочинение, с. 53

287 Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 22, ст. 2663

288Решение ВС РФ от 12 августа 1997 года // Вестник ВАС РФ, № 10, 1998; Решение ВС РФ от 3 декабря 1998 г. № ГКПИ 98-630

289 Истомин В. Г. Проблемы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Екатеринбург, 1999 г., с. 8

290 Бахрах Н. Д. Указанное сочинение, с. 296

291 Жданов А. А. Указанное сочинение, с. 53

292 Постановление ФАС СЗО от 4 июня 1997 г. по делу № 02-04/26

293 Российская газета, № 186, 30.09.98

294 Постановление ФАС ЗСО от 11 января 1999 г. по делу № Ф04/41-480/А03-98

295 Постановление ФАС СЗО от 21 января 1999 г. по делу № А56-15321/98

296 Мухин М. С. Ответчик – налоговая полиция. – Спб.: Издательский дом “Нева”, 1997 г., с. 9

297 см. Введение в кн. Применение налогового законодательства арбитражными судами: Сборник постановлений и материалов Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации – М.: Юрид. лит., 1998 г., с. 11

298Зингер Е. А., Ялбулганов А.А. Основы налогового законодательства Австралии // Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование (по ред профессора А. Н. Козырина) – М.: Из-во “Ось-89”, 1998 г, с. 40.

299 Ефремов Л. Порядок судебного разрешения налоговых споров в США. // Хозяйство и право 1998 № 4.

300 Толстопятенко Г. П., Федотова И. Г. Налоговое право США. Терминология. //USA Tax Regulations & Tax Terminology М.: Издательский центр “Анкил”, 1996 г., с. 11

301 Административное право зарубежных стран. Учебное пособие/ Под ред док ю н., проф А. Н. Козырина – М.: Издательство “СПАРК”, 1996 г.,с.42

302 Постановление ФАС МО от 24 марта 2000 г. по делу № КА-А41/1014-00

303 Постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Московской области от 26 января 2000 г. по делу А41-К2-8087/99 (оставлено в силе кассационной инстанцией ФАС МО)