Российская академия наук

1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

304 По справедливому мнению ряда авторов Конституция вполне закономерно может считаться основным источником налогового права –Боботов С., Фомина О. Конституция и налоги //Хозяйство и право 1997 г. № 4, с. 139.

305 Лазарев В. В. Применение советского права. Казань, Изд. Казанс ун-та, 1972 г, с. 52

306 см. Введение в кн. Применение налогового законодательства арбитражными судами: Сборник постановлений и материалов Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации – М.: Юрид. лит., 1998 г., с. 7

307 Постановление ФАС СЗО от 20 мая 1999 г. по делу № А42-2989/17-753/98-689/99

308 Постановление Пленума ВС РФ от 31 октября 1995 г. № 8 “О некоторых вопросах применения судами Конституции Российской Федерации при осуществлении правосудия” // Бюллетень Верховного Суда РФ, № 1, 1996

309 Алехин А. П., Пепеляев С. Г. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М, 1992 г., с. 20

310 п. 7 Постановления Пленума ВС РФ от 31 октября 1995 г. № 8 “О некоторых вопросах применения судами Конституции Российской Федерации при осуществлении правосудия” // Бюллетень Верховного Суда РФ, № 1, 1996

311 Решение АС г. Москвы от 1 июля 1999 г. по делу № А40-20204/99-75-353а

312 Постановление Президиума ВАС РФ от 2 апреля 1996 г. № 794/95 // Вестник ВАС РФ 1996 г. № 5

313 Загряцков М. Д. Административная юстиция и право жалобы. Изд. 2-е, М: Изд Право и Жизнь, 1925 г., с 67

314Вестник ВАС РФ, № 9, 1996

315 См. п. 9 Постановления Пленума от 27 апреля 1993 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел по заявлениям прокуроров о признании правовых актов противоречащими закону"

316 Постановление Президиума ВАС РФ от 16 июня 1998 г. № 1441/98 // Вестник ВАС РФ 1998 г. № 9

317 Постановление Президиума ВАС РФ от 13 октября 1998 г. № 5007/98 // Содержится в базе данных Консультант Плюс ; Постановление Президиума ВАС РФ от 15 сентября 1998 г. № 2832/98 // Содержится в базе данных Консультант Плюс ; Постановление Президиума ВАС РФ от 15 сентября 1998 г. № 3430/98 // Вестник ВАС РФ 1998 г. № 12

318 В. Ф. Яковлев Гражданский Кодекс и государство // Гражданский Кодекс России. Проблемы. Теория. Практика: Сборник памяти С. А. Хохлова/ отв. ред. А. Л. МАКОВСКИЙ, Исследовательский центр частного права. – М.: Международный центр финансово-эконимического развития, 1998 г., с 64

319 Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998 г., с. 343-346

320 Приложение к № 8 журнала “Налоги и финансовое право” 1999 г., с. 57

321 Годме П. М. Финансовое право – М, 1978, с. 414

322 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.— М., 1996.— С. 81.

323 Постановление КС РФ от 04.04.96 г. № 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы // "Вестник Конституционного Суда РФ", № 2, 1996; Фогель К. Конституционные основы финансового права // Государственное право Германии Т. 2 М. ИГП РАН, 1994 г., с. 129-130; Люшер Ф. Конституционная защита прав и свобод личности М. Универс, 1993 г., с. 222

324 Цыпкин С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства. – М.: Из-во Московского университета, 1983 г. с. 52

325 Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 1995 г., с 49

326 Порохов Е. В. Теория налоговых обязательств: Учебное пособие. – Алмты: Жетi жаргы, 2001 г., с. 102

327 Кашин В.А. Международные налоговые соглашения.— М., 1983.— с. 94

328 Налоговое права: Учебное пособие / Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000 г., с. 94

329 Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. – СПБ., 1895 г., с. 213

330 Реальные налоги не учитывают индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика – см. Куксин И. Н. Налоговая политика России (теоретический и историко-правовой анализ) Диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук. Спб., 1998 г., с. 97-98

331 Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 1995 г., с 34

332 Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель – налогоплательщик – государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998 г., с. 196

333 Озеров И. Х. Основы финансовой науки. В. 1 Учение об обыкновенных доходах. М. 1909 г., с. 16-17

334 Поземельный налог в Китае взимался еще до начала нашей эры – см. Шепенко Р. А. Налоговая система Китайской народной республики // Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование (по ред профессора А. Н. Козырина) – М.: Из-во “Ось-89”, 1998 г, с. 60

335 Бригман К. Налоги и иноземное господство // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. – М, 1992. – с. 94-95

336 Родбертус К. Указанное сочинение, с. 91

337 Озеров И. Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования. М. 1898 г.

338 Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 г., с. 27

339 Там же, с. 29-30

340 Устав о прямых налогах // Свод законов Российской Империи Т. 5 Спб. 1914 г., с. 13-14

341 Известия Калмыкии 13.05.1997 г. № 94

342 Сбор отменен с 1 января 1998 г.

343 Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 г., с. 130

344 Постановление КС РФ от 8 октября 1997 г. № 13-П // Вестник Конституционного суда РФ № 5, 1997 г.

345 Черник Д. Г. Указанное сочинение, с. 141

346 Осокин Е. О понятии промыслового налога и об его историческом развитии в России. Казань, 1856 г.; Львов Д. Промысловый налог и методы его установления в западно-европейских государствах и в России. М. 1880 г.

347 Кулишер И. М. Указанное сочинение, с. 23.

348 Озеров И. Х. Указанное сочинение, с. 315

349 Янжул И. И. Указанное сочинение, с. 289

350 Кулишер И. М. Указанное сочинение, с. 65

351 Кулишер И. М. Указанное сочинение, с 66-67

352 Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. Спб. 2-е изд. 1904 г., 296

353 Черник Д. Г. Указанное сочинение, с. 36

354 Гагемейстер Ю. А. Указанное произведение, с. 17

355 Устав о прямых налогах // Свод законов Российской Империи Т. 5 Спб. 1903 г., с. 44

356 Янжул И. И. Указанное сочинение, с. 309-310

357 Там же

358 Кулишер И. М. Указанное сочинение, с. 72

359 Кулишер И. М. Указанное сочинение, с. 26

360 Там же, с. 67

361 Кулишер И. М. Указанное сочинение, с. 83

362 В отдельных случаях такая система ведет к совершенствованию орудий труда. Например, при налоге, рассчитанному по количеству станков, экономически целесообразнее использовать высокопроизводительные станки.

363 Озеров И. Х. Указанное сочинение, с. 259

364 Такая позиция выражена в Постановлении КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы // Вестник Конституционного Суда РФ, № 2, 1996

365 Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель- налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998 г., 326

366 Гензель П. П. Налоги Союза ССР. М.: Фин. из-во НКФ СССР , 1926 г., с. 14

367 Барсегянц О. Б. Постатейный комментарий к Положению о государственном промысловом налоге. М.: Юрид. из-во НКЮ 1923 г., с. 16

368 Гензель П. П. указанное сочинение, с. 43

369 Кучерявенко Н. П. Налоговое право: Учебник. – Харьков: Консум, 1997 г. , с. 366; Кучерявенко Н. П., Перепелица М. А. Научно-практический комментарий к Закону Украины “О системе налогообложения”. –Х.: Фирма “Консум”, 1997 г., с. 58

370 Там же

371 Кучерявенко Н. П., Александров С. В. О налогообложении прибыли предприятий (Научно-практический комментарий) –Харьков: ООО “Одисей”, 1998 г. , с.93

372 Мироненко Т. Я. Советует аудитор: некоторые ошибки бухгалтерского учета – Харьков: РИП “Оригинал” 1997 г., с. 40

373 Кучерявенко Н. П., Александров С. В. Указанное сочинение, с. 218

374 Утвержден Решением Читинской городской Думой от 27.11.97 г. № 264

375 Приложение № 1 к Решению Курганской городской Думы от 1 июля 1998 г. № 109.

376 Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Указанное сочинение, с. 286

377 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 1999 г., с. 388

378 Коттке К. “Грязные деньги – что это такое?: Справочник по налоговому законодательству в области “грязных” денег/ Пер. с нем. – М.: Издательство “Дело и Сервис”, 1998 г., с. 174

379 Смирнов М. П. Зарубежная налоговая и криминальная полиция и их оперативно-розыскная деятельность. – М.: АНМ, Издательство МГУ, ЧеРо, 2000 г., с. 400

380 см. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.08.96 № 946 “О создании постоянно действующих налоговых постов в организациях, производящих спирт этиловый из всех видов сырья” // Собрание законодательства РФ, 07.10.96, № 41, ст. 4715

381 см. Единый налог на вмененный доход. Комментарий Ю В. Подпорина // Вопросы налогообложения: Новые документы, комментарии: Вып. № 2 (28) – март – апрель 1999 г. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 1999 г. , с. 12

382 Налоговый вестник 1998 г., № 10.

383 Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 1995 г., с 27

384 Постановлении КС РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П // Вестник Конституционного Суда РФ, № 2, 1996

385 Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н., Брызгалин В. В., Баженов О. И. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. – М.: “Аналитика-Пресс”, 1999 г., с. 113-119

386 Инструкция ГНИ по Республике Марий Эл от 24.03.99 г. № 2 “По применению закона Республики Марий Эл “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” от 13 ноября 1998 г. № 97-З”.

387 Закон Республики Калмыкия от 11 мая 1999 г. № 15-11-З “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности” // Известия Калмыкии № 102, 20.05.99 г.

388 Определение КС РФ от 1 июля 1999 г. № 111-О // Вестник КС РФ 1999 г., № 5

389 Постановление КС РФ от 11 ноября 1997 г. № 16-П “По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года “О государственной границе Российской Федерации” в редакции от 19 июля 1997 г. // Вестник Конституционного Суда РФ, № 6, 1997

390 В литературе можно встретить мнение об этом налоге как о временной мере, вызванной финансовым кризисом., поэтому по мере выравнивания финансовой ситуации в стране этот налог должен отмереть – см. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 1999 г., с. 314

391 Методики налогового контроля постоянно совершенствуются – см. Пирцхалава К. А. Выявление и первоначальный этап расследования уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М, 1999 г.

392 По публикациям в прессе можно сделать вывод, что уже сейчас единый налог на вмененный доход не принес ожидаемых от него поступлений – см. Граник И. Губернаторы ставят Правительству ультиматум // Коммерсант 15.09.1999 г.

393 Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования М. 1898 г., с. 80

394 Кулишер И. М. Указанное сочинение, с. 5

395 Озеров И. Х. Указанное сочинение, с. 308

396 Пушкарева В. М. Указанное сочинение, с. 111

397 Устав о прямых налогах // Свод законов Российской Империи Т. 5 , Спб. 1914 г., с. 167

398 Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования М. 1898 г., с. 242; Янжул И. И. Указанное сочинение, с. 278

399 Гензель П. П. Указанное сочинение, с. 17

400 Коттке К. Указанное сочинение, с. 280

401 Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования М. 1898 г., с. 222

402 Озеров И. Х. Главнейшие течения в развитии прямого обложения в Германии. СПб. 1899 г., с. 21

403 Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии. Экономические и общественные условия его существования М. 1898 г., с. 235

404 Коттке К. Указанное сочинение, с. 479

405 Могут быть использованы показатели доходности единого налога на вмененный доход для соответствующих видов деятельности.

406 Закон РФ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”

407 См. Декрет Кабинета Министров Украины “О подоходном налоге с граждан” от 26 декабря 1992 г., ст. 14

408 Грачева Е. Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие. – 3-е изд., испр. и допол. – М.: Юриспруденция, 1999 г., с. 47

409 Петти В. Указанное сочинение, с. 74-77

410 Озеров И. Х. Указанное сочинение, с. 248

411 Янжул И. И. Указанное сочинение, с. 230

412 Кулишер И. М. Очерки финансовой науки В. 1 Петроград “Наука и школа”, 1919 г., с. 125

413 Янжул И. И. Указанное сочинение, с. 231

414 В теории существуют специальные методы сокращения регрессивности косвенного налога, например, НДС – см. Терра Бен Дж. М. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС. М. “Морет Эрнст и Янг”, 1995 г., с. 35

415 Озеров И. Х. Указанное сочинение, с. 248

416 Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест-Фонд, 1995 г., с 51

417 Постановление Президиума ВАС РФ от 27 февраля 1996 г. № 16/96 // Вестник ВАС РФ 1996 г. № 5; Постановление Президиума ВАС РФ от 28 апреля 1998 г. № 7200/97 //Вестник ВАС РФ 1998 г. № 7

418 Коттке К. Указанное сочинение, с. 87

419 Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М: Манускрипт 1993 г., с. 108

420 Янжул И. Опыт исследования английских косвенных налогов. Москва 1874 г., с. 188

421 Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. – СПБ., 1895 г., с. 415

422 см ст. 18 Закона РФ “О таможенном тарифе”

423 См. п. 14 ст. 2 Закона Латвийской Республики “О налоге на добавленную стоимость”; п. 4.2 ст. 4 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”.

424 . 4.2 ст. 4 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”.

425 Ст. 12 Закона Республики Латвия “О подоходном налоге с предприятий”

426 Ст. 7 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий”

427 см. Жестков С. В. Особенности налогообложения групп предприятий // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сборник статей. Вып. 1 - М.: “ФБК-ПРЕСС”, 1997 г., с. 58

428 Дернберг Р. Л. Международное налогообложение: Пер. с англ. – М.: ЮНИТИ, 1997 г., с 173

429 Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина . – М.: “Аналитика –Пресс”, 1997 г., с. 270

430 Примечательно, что высшие судебные инстанции при характеристике правил ст. 40 НК РФ прямо используют термин “презумпция соответствия договорной цены уровню рыночных цен” – см. п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.99 “О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации” // “Вестник ВАС РФ”, № 8, 1999,

431 Цветков И. В. Практические аспекты деятельности юриста по защите прав налогоплательщика в судебном порядке. – М.: CELLI, 2000 г., с. 30; Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Изд 2-е, допол и перер / Гуев А. Н.- М., Юридическая фирма “КОНТРАКТ”, ИНФРА-М, 2000 г, с. 145

432 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Составитель и автор комментариев С. Д. Шаталов. Учебное пособие. М.: МЦФЭР, 1999, с. 187

433 Никонов А. А. Комментарии к изменениям в Налоговый кодекс. – М.: Главбух, 1999, с. 36

434 Этот аргумент является ненадлежащим, т. к. у государственных органов их прва являются одновременно и их обязанностями – см. Алехин А. П., Кармолицкий А. А., Козлов Ю. М. Административное право Российской Федераии: Учебник. – М.: ЗЕРЦАЛО, ТЕИС, 1996 г., 181

435 Никонов А. А. Комментарии к изменениям в Налоговый кодекс. – М.: Главбух, 1999, с. 37

436 Воловик Е. М. Исчисление налогооблагаемой базы с помощью косвенных методов //Финансовая газета. Региональный выпуск , N 11, март 1999 г.

437 Налоговые преступления и правонарушения. Кто и как их выявляет и предупреждает / Под ред. В. Д. Ларичева. М. : Учебно-консультационный центр “ЮрИнфоР”. 1998 , С. 142

438 Схожая норма содержится и в ст. 7 Закона РФ “О налоговых органах Российской Федерации”.

439 Постановление ВАС РФ от 24 ноября 1998 г. № 512/98 // Вестник ВАС РФ 1999 г. № 2

440 Пепеляев С. Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. – М.: Инвест Фонд, 1995, с. 81-82

441 Вестник ВАС РФ, N 8, 1994

442 Брызгалин А., Берник В. Состав и виды финансовых правонарушений по российскому налоговому законодательству // Хозяйство и право 1995 г., № 5

443 Постановление Президиуиа ВАС РФ от 9 марта 1999 г. № 6701/98 // Содержится в базе данных Консультант Плюс

444 Информационное письмо ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42 // Вестник ВАС РФ, № 8, 1999,

445 Вестник Конституционного Суда РФ, № 5, 1996

446 Такие предложения уже высказывались в литературе – см. Исаев В. П. Административно-правовые вопросы организации и деятельности налоговых органов в Российской Федерации. Автореферат на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 2000 г., с.20

447 Вестник КС РФ, 1999 г., № 3

448 Лушникова М. В. Правовой режим налогового планирования: Учебное пособие /Ярос. гос. ун-т, Ярославль, 1999 г., с. 29

449 Мухин М. С. Ответчик - налоговая полиция. - Спб.: Издательский дом “Нева”, 1997 г., с. 67

450 Этот подход полностью согласуется с признанным в административном праве положением о том, что контролирующий орган должен не только выявлять ошибки и нарушения, но и оказывать подконтрольным объектам помощь в налаживании работы, контроль за которой осуществляется таким органом. – см. Кармолицкий А. А. Административно-правовое регулирование надведомственных полномочий государственных инспекций.- М.: Издат Московского университета, 1985 г, с. 10; Деятельность государственных органов должна быть в конечном счете направлена на претворение в жизнь прав и свобод граждан – Старилов Ю. Н. Государственная служба в Российской Федерации: Теоретико-правовое исследование. – Воронеж. Изд Воронежского университета, 1996 г, с. 83

451 Вестник ВАС РФ, № 8, 1999

452 Содержится в базе данных Консультант Плюс

453 Постановление Президиума ВАС РФ от 17 ноября 1998 г. № 3501/98 // Вестник ВАС РФ 1999 г. № 2