Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся по специальностям

Вид материалаУчебное пособие

Содержание


Расчет суммы налога
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога
Сумма налога к уплате
2. Алкогольные напитки и спирт
8. Дизельное топливо
Применимая Сумма налога к уплате
Подобный материал:
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   13

Налог на прибыль предприятий .Плательщики налога на прибыль предприятий – это государственные совместные предприятия, предприятия коллективной и частной собственности и другие юридические лица.
Объект налогообложения – это прибыль, полученная в результате производственной и хозяйственной деятельности, а также из иных источников (в т. ч. за рубежом). Налоговой базой является налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесенными им в том же году.

Расчет суммы налога


Сумма налога к уплате



Облагаемая прибыль (общая сумма прибыли за год)

Х

25%

К предприятиям с менее рентабельным производством применяются так называемые «пониженные ставки» - от 18% до 25%.
Освобождение от уплаты налога и уменьшение суммы налога :предприятия, которые используют высокие технологии; предприятия, использующие производственные отходы в качестве основного сырья; вновь созданные компании, которые расположены в бедных районах, а также в регионах старых революционных баз; государственные сельхозпредприятия другие.

Предпринимательский налог. Плательщиками данного налога являются все предприятия и организации и частные лица, предоставляющие услуги, которые, в свою очередь, облагаются налогом, а также, участвующие в налогооблагаемом процессе нематериальных активов или в реализации недвижимого имущества на территории Китая.
Объекты налогообложения и налоговые ставки приведены в таблице:


Объект налогообложения

Налоговая ставка

Услуги транспорта, почты, связи, строительство, а также оказываемые учреждениями культуры и спорта

3%

Финансовые услуги, страхование

8%

Услуги учреждений досуга

5%-20%

Услуги предприятий сервиса, Обороты нематериальных активов, Реализация недвижимого имущества

5%

Расчет суммы налога
Сумма налога к уплате



Оборот

Х

Налоговая ставка

Услуги, которые освобождаются от налогообложения: услуги по уходу, которые предоставляются детскими дошкольными учреждениями, домами престарелых, благотворительными учреждениями для нетрудоспособных; услуги по поиску кандидатур для брака; услуги религиозного характера; похоронные услуги.

Потребительский налог. Плательщиками налога являются все виды  предприятий, а также частные лица, которые осуществляют производство, переработку или импорт налогооблагаемых товаров на территории КНР. Экспортируемые потребительские товары освобождены от налога (за исключением случаев экспорта товаров, запрещенных в установленном порядке). Потребительский налог взимается только один раз в процессе бизнеса и оплачивается конечным потребителем.


Облагаемые товары

Ставка (платеж)

Облагаемые товары

Ставка (платеж)

1. Табачные изделия:

 От 25 до 50%

4. Продукция по уходу за кожей и волосами

8%

2. Алкогольные напитки и спирт:

(1) Водка из злакового спирта

 

25%

5. Ювелирные изделия

 От 5до 10%

6. Петарды и фейерверки

15%

(2) Водка, произведенная из картофельного спирта

15%

7. Бензин

(1) Неэтилированный

(2) Этилированный

 

0,2 юаня/л

0,28 юаня/л

(3) "Желтая" рисовая водка (вино)

240 юаней/т

(4) Пиво

220 юаней/т

(5) Прочие алкогольные напитки

10%

8. Дизельное топливо

0,1 юаня/л

(6) Спирт

5%

9. Автопокрышки

10%

3. Косметическая продукция

30%

10. Мотоциклы

10%




11. Автомобили

3%, 5%, 8%

Расчет суммы налога, который подлежит к уплате, производится по стоимостному принципу  либо количественной схеме. В целом, плательщиками налога являются производители налогооблагаемых товаров, а сам налог подлежит уплате по факту реализации товара производителем.

Применимая Сумма налога к уплате

=

Объемы реализации облагаемых потребительским налогом товаров (в стоимостном исчислении)

x

Налоговая ставка

Сумма налога к уплате

=

Количество реализованных товаров, облагаемых потребительским налогом

x

Налоговая ставка в расчете на единицу товара




Италия