Центральный Банк Российской Федерации. Орловская Банковская школа курсовая
| Вид материала | Курсовая |
- 1930 год стал годом отсчета истории Банковской школы, 57.6kb.
- Реферат курсовая работа: 47 с., 4 диаграммы, 22 источника, 936.21kb.
- Конституцией Российской Федерации и Федеральным закон, 51.03kb.
- Составления и представления форм отчетности кредитных, 13129.37kb.
- Правительство российской федерации центральный банк российской федерации заявление, 534.82kb.
- Вопросы по микроэкономике, 25.24kb.
- Центральный банк российской федерации, 76.75kb.
- Одновременно Правительство Российской Федерации и Центральный банк Российской Федерации, 770.23kb.
- Решением Совета директоров Общества с ограниченной ответственностью «Хоум Кредит энд, 7832.83kb.
- Курсовая работа по дисциплинам «Банковские операции» и«Учет в банке» Тема: «Банковская, 327.59kb.
* - счета 93801 и 96801 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» являются парными счетами. На конец операционного дня нереализованные курсовые разницы могут оставаться только на одном лицевом счете из открытой пары: активном либо пассивном.
Каждый операционный день начинается с бухгалтерской проводки по тому счету учета нереализованных курсовых разниц, на котором имеется остаток. В конце рабочего дня в случае возникновения дебетового остатка на пассивном лицевом счете или кредитового – на активном лицевом счете, осуществляется перенос остатка на соответствующий парный лицевой счет бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера.
В приведенных ниже бухгалтерских проводках счета нереализованных курсовых разниц приведены схематично без учета их парности в зависимости от типа счета: по дебету активный, по кредиту – пассивный.
2.9. Основные бухгалтерские проводки по операциям покупки-продажи безналичной иностранной валюты у клиентов/клиентам за счет собственных средств
| № записи | Содержание операции | Подразделение, в балансе которого отражается операция | Дебет счета | Кредит счета |
| 1 | Покупка/продажа безналичной иностранной валюты у клиентов/клиентам – юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица (за исключением кредитных организаций) | |||
| 1.1 | Сделка «today» по покупке/продаже иностранной валюты за рубли или за другую иностранную валюту | |||
| 1.1.1 | Заключение сделки | | | |
| | | Головной банк | 47408 (валюта 1) | 47422 (позиция) |
| | | | 47422 (позиция) | 47407 (валюта 2) |
| | - положительная реализованная курсовая разница или | | 47422 (позиция) | 61306 |
| | отрицательная | | 61406 | 47422 (позиция) |
| | | Филиал | 47408 (валюта 1) | 47407 (валюта 2) |
| | - положительная реализованная курсовая разница или | | 47408 (валюта 1) | 61306 |
| | отрицательная | | 61406 | 47407 (валюта 2) |
| 1.1.2 | Поступление иностранной валюты (рублей) | Головной банк, Филиал | Текущий/ транзитный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР (расчетный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР) | 47408 (валюта 1) |
| 1.1.3 | Исполнение обязательств по поставке рублей (иностранной валюты) | Головной банк, Филиал | 47407 (валюта 2) | Расчетный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР (специальный транзитный счет /текущий валютный счет – для предпринимателей без образования юридического лица, корреспондент-ский счет, счет МФР) |
| 1.2 | Сделки «tomorrow» и «spot» по покупке/продаже иностранной валюты за рубли или за другую иностранную валюту* (* - Поскольку указанные сделки заключаются с клиентами - юридическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица с условием, что клиент производит расчеты по сделке в дату ее заключения либо до даты заключения сделки, учет указанных сделок на счетах главы «Г. Срочные операции» не осуществляется) | |||
| 1.2.1 | Заключение сделки, расчеты по которой производятся клиентом в дату заключения сделки | | | |
| | | Головной банк | 47408 (валюта 1) | 47422 (позиция) |
| | | | 47422 (позиция) | 47407 (валюта 2) |
| | - положительная реализованная курсовая разница или | | 47422 (позиция) | 61306 |
| | отрицательная | | 61406 | 47422 (позиция) |
| | | Филиал | 47408 (валюта 1) | 47407 (валюта 2) |
| | - положительная реализованная курсовая разница или | | 47408 (валюта 1) | 61306 |
| | отрицательная | | 61406 | 47407 (валюта 2) |
| 1.2.2 | Поступление от клиента в дату заключения сделки иностранной валюты (рублей) | Головной банк, Филиал | Текущий/ транзитный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР (расчетный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР) | 47408 (валюта 1) |
| 1.2.3 | Исполнение обязательств по поставке рублей (иностранной валюты) в дату исполнения сделки | Головной банк, Филиал | 47407 (валюта 2) | Расчетный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР (специальный транзитный счет /текущий валютный счет – для предпринимателей без образования юридического лица, корреспондент-ский счет, счет МФР) |
| 1.2.4 | Поступление от клиента иностранной валюты (рублей) при условии, что сделка покупки/продажи еще не заключена | Головной банк, Филиал | Текущий/ транзитный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР (расчетный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР) | 47422 (л/счет «Средства клиентов по покупке/продаже иностранной валюты, поступившие до даты заключения сделки») |
| 1.2.5 | Заключение сделки | | | |
| | | Головной банк | 47408 (валюта 1) | 47422 (позиция) |
| | | | 47422 (позиция) | 47407 (валюта 2) |
| | - положительная реализованная курсовая разница или | | 47422 (позиция) | 61306 |
| | отрицательная | | 61406 | 47422 (позиция) |
| | | Филиал | 47408 (валюта 1) | 47407 (валюта 2) |
| | - положительная реализованная курсовая разница или | | 47408 (валюта 1) | 61306 |
| | отрицательная | | 61406 | 47407 (валюта 2) |
| 1.2.6 | Удовлетворение требований банка в дату заключения сделки | Головной банк, Филиал | 47422 (л/счет «Средства клиентов по покупке/продаже иностранной валюты, поступившие до даты заключения сделки») | 47408 (валюта 1) |
| 1.2.7 | Исполнение обязательств по поставке рублей (иностранной валюты) в дату исполнения сделки | Головной банк, Филиал | 47407 (валюта 2) | Расчетный счет клиента, корреспондент- ский счет, счет МФР (специальный транзитный счет /текущий валютный счет – для предпринимателей без образования юридического лица, корреспондент-ский счет, счет МФР) |
| 2 | Покупка/продажа безналичной иностранной валюты у банков/банкам | |||
| 2.1 | Сделка «today» по покупке/продаже иностранной валюты за рубли или за другую иностранную валюту (Для Головного банка и филиалов) | |||
| | Заключение сделки и ее и исполнение отражается в бухгалтерском учете в соответствии с п. 1.1. | | | |
| 2.2 | Сделки «tomorrow» и «spot» по покупке/продаже иностранной валюты за рубли или за другую иностранную валюту (Только для Головного банка и филиалов с установленным лимитом по срочным сделкам) | |||
| | Заключение сделки | Головной банк | 930 (валюта 1) | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 960 (валюта 2) |
| | - положительная курсовая разница или | | 93801 (позиция) | 96801 |
| | отрицательная | | 93801 | 96801 (позиция) |
| | | Филиал | 930 (валюта 1) | 960 (валюта 2) |
| | - положительная курсовая разница или | | 930 (валюта 1) | 96801 |
| | отрицательная | | 93801 | 960 (валюта 2) |
| 2.2.2 | Переоценка требований в иностранной валюте | | | |
| | - при росте курса приобретаемой валюты | Головной банк Филиал | 930 (валюта 1) | 96801 |
| | - при падении курса приобретаемой валюты | Головной банк Филиал | 93801 | 930 (валюта 1) |
| 2.2.3 | Переоценка обязательств в иностранной валюте | | | |
| | - при росте курса продаваемой валюты | Головной банк Филиал | 93801 | 960 (валюта 2) |
| | - при падении курса продаваемой валюты | Головной банк Филиал | 960 (валюта 2) | 96801 |
| 2.2.4 | Перенос требований, обязательств и курсовой разницы на балансовые счета при наступлении даты исполнения сделки | | | |
| | а) Списание с внебалансового учета | | | |
| | | Головной банк | 960 (валюта 2) | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 930 (валюта 1) |
| | - положительная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 96801 | 96801 (позиция) |
| | или | | 93801 (позиция) | 930 (валюта 1) |
| | - отрицательная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 960 (валюта 2) | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 93801 |
| | | Филиал | 960 (валюта 2) | 930 (валюта 1) |
| | - положительная курсовая разница на дату исполнения сделки или | | 96801 | 930 (валюта 1) |
| | - отрицательная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 960 (валюта 2) | 93801 |
| | б) Отражение сделки на балансовых счетах производится бухгалтерскими проводками, приведенными в п. 1.1.1 | | | |
| 2.2.5 | Исполнение сделки отражается в бухгалтерском учете в соответствии с п.п. 1.1.2, 1.1.3. | | | |
| 2.3 | Срочные сделки по покупке/продаже безналичной иностранной валюты за рубли или за другую иностранную валюту (рассмотрена срочная сделка с резидентом по покупке долларов США за рубли с поставкой через 30 дней после заключения сделки) (Только для Головного банка и для филиалов с установленным лимитом по срочным сделкам) | |||
| | Заключение сделки | Головной банк | 93303840 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 96303810 |
| | - положительная курсовая разница | | 93303840 | 96801 (позиция) |
| | или | | 93801 (позиция) | 96801 |
| | -отрицательная курсовая разница | | 93801 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 96303810 |
| | | Филиал | 93303840 | 96303810 |
| | - положительная курсовая разница | | 93303840 | 96801 |
| | или -отрицательная курсовая разница | | 93801 | 96303810 |
| 2.3.2 | Переоценка требований в иностранной валюте | | | |
| | - при росте курса | Головной банк Филиал | 93303840 | 96801 |
| | - при падении курса | | 93801 | 93303840 |
| 2.3.3 | Перенос требований и обязательств на соответствующие счета по срокам, оставшимся до даты исполнения сделки | | | |
| | - перенос требований | Головной банк Филиал | 93302840 | 93303840 |
| | | | 93301840 | 93302840 |
| | - перенос обязательств | Головной банк Филиал | 96303810 | 96302810 |
| | | | 96302810 | 96301810 |
| 2.3.4 | Перенос требований, обязательств и курсовой разницы на балансовые счета при наступлении даты исполнения сделки | | | |
| | а) списание с внебалансового учета | | | |
| | | Головной банк | 96301810 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 93301840 |
| | - положительная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 96801 | 96801 (позиция) |
| | или | | 93801 (позиция) | 93301840 |
| | - отрицательная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 96301810 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 93801 |
| | | Филиал | 96301810 | 93301840 |
| | - положительная курсовая разница на дату исполнения сделки или | | 96801 | 93301840 |
| | - отрицательная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 96301810 | 93801 |
| | б) Отражение сделки на балансовых счетах производится бухгалтерскими проводками, приведенными в п. 1.1.1 | | | |
| 2.3.5 | Исполнение сделки отражается в бухгалтерском учете в соответствии с п.п. 1.1.2, 1.1.3 | | | |
| 2.4 | Срочные сделки по покупке/продаже безналичной иностранной валюты за рубли или за другую иностранную валюту с разными сроками исполнения (рассмотрена срочная сделка с резидентом по покупке долларов США за рубли с поставкой долларов США через 5 дней (Т+5) и с поставкой рублей через 10 дней (Т+10) после заключения сделки (Т)) (Только для Головного банка и филиалов с установленным лимитом по срочным сделкам) | |||
| 2.4.1 | Заключение сделки | Головной банк | 93302840 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 96303810 |
| | - положительная курсовая разница | | 93302840 | 96801 (позиция) |
| | или | | 93801 (позиция) | 96801 |
| | -отрицательная курсовая разница | | 93801 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 96303810 |
| | | Филиал | 93302840 | 96303810 |
| | - положительная курсовая разница | | 93302840 | 96801 |
| | или -отрицательная курсовая разница | | 93801 | 96303810 |
| 2.4.2 | Переоценка требований в иностранной валюте | | | |
| | - при росте курса | Головной банк Филиал | 93302840 | 96801 |
| | - при падении курса | | 93801 | 93302840 |
| 2.4.3 | Перенос требований и обязательств на соответствующие счета по срокам, оставшимся до даты исполнения сделки | | | |
| | - в день Т+3 перенос суммы обязательств на соответствующий оставшемуся сроку счет второго порядка | Головной банк Филиал | 96303810 | 96302810 |
| | - в день Т+4 перенос суммы требований на соответствующий оставшемуся сроку счет второго порядка | Головной банк Филиал | 93301840 | 93302840 |
| 2.4.4 | Перенос требований, обязательств и курсовой разницы в день Т+5 на балансовые счета при наступлении первой по срокам даты расчетов по сделке | | | |
| | а) списание с внебалансового учета | | | |
| | | Головной банк | 96302810 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 93301840 |
| | - положительная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 96801 | 96801 (позиция) |
| | или | | 93801 (позиция) | 93301840 |
| | - отрицательная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 96302810 | 96801 (позиция) |
| | | | 93801 (позиция) | 93801 |
| | | Филиал | 96302810 | 93301840 |
| | - положительная курсовая разница на дату исполнения сделки или | | 96801 | 93301840 |
| | - отрицательная курсовая разница на дату исполнения сделки | | 96302810 | 93801 |
| | б) Отражение сделки на балансовых счетах производится бухгалтерскими проводками, приведенными в п. 1.1.1 | | | |
| 2.4.5 | Исполнение сделки отражается в бухгалтерском учете в соответствии с п.п. 1.1.2, 1.1.3 | | | |
| 3. | Покупка/продажа безналичной иностранной валюты по счетам (вкладам) клиентов – физических лиц | |||
| | | Головной банк | Счет клиента/счет вклада | 47407 (валюта 1) |
| | | | 47407 (валюта 1) | 47422 (позиция) |
| | | | 47422 (позиция) | 47407 (валюта 2) |
| | | | 47407 (валюта 2) | Счет клиента/счет вклада |
| | - положительная курсовая разница | | 47422 (позиция) | 61306 |
| | или -отрицательная курсовая разница | | 61406 | 47422 (позиция) |
| | | Филиал | Счет клиента/счет вклада (валюта 1) | Счет клиента/счет вклада (валюта 2) |
| | - положительная курсовая разница | | Счет клиента/счет вклада (валюта 1) | 61306 |
| | или -отрицательная курсовая разница | | 61406 | Счет клиента/счет вклада (валюта 2) |