Н. П. Попкова учёт вспомогательных
| Вид материала | Лекция |
СодержаниеТ а б л и ц а 11. Реестр хозяйственных операций Молодняк КРС Т а б л и ц а 12. Ведомость распределения отклонений по «Водоснабжению» |
- Тематика курсовых работ Учет поступления и выбытия основных средств. Учет инвестиций, 70.27kb.
- Приказ 28 апреля 2007 г. N 195 об организации работы по направлению на лечение бесплодия, 218.87kb.
- Темы дипломных работ по кафедре «Бухгалтерский учет и аудит» в 2005-2006 г. Учетная, 30.61kb.
- Тема: «Учет общепроизводственных расходов», 74.56kb.
- Программа предполагает углублённое изучение на продвинутом уровне таких специальных, 55.11kb.
- Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
- Лекция 14. Учет труда и заработной платы, 144.2kb.
- Методика программирования станков с чпу на наиболее полном полигоне вспомогательных, 2975.46kb.
- М. ю и достижения учащихся под ее руководство, 93.42kb.
- Понятие произносительной нормы, 148.32kb.
Т а б л и ц а 11. Реестр хозяйственных операций
| № п.п. | Потребители воды | Сумма, тыс.руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Основное молочное стадо | 5162 | 20-2 | 23-5 |
| 2 | Молодняк КРС | 3890 | 20-2 | 23-5 |
| 3 | Обслуживающие производства и хозяйства | 348 | 29 | 23-5 |
| 4 | Общехозяйственные расходы | 515 | 26 | 23-5 |
| 5 | Ремонтная мастерская | 104 | 23-1 | 23-5 |
| 6 | Реализация | 1017 | 90 | 23-5 |
| | Итого… | 11036 | х | х |
1. Используя данные аналитического счёта «Водоснабжение» определим фактическую себестоимость 1м3:
2. Определим разницу между фактической и нормативно-прогнозной себестоимостью:
12965 тыс.руб. – 11036 тыс.руб.=1929 тыс.руб.
3. Затем определяем, сколько приходится калькуляционной разницы на 1м3 воды:
4. Определяем суммы отклонений, приходящиеся на услуги. Для этого составляем ведомость (табл. 12).
Т а б л и ц а 12. Ведомость распределения отклонений по «Водоснабжению»
| № п.п. | Потребители воды | Количество потреблённой воды, м3 | Калькуляционная разница на 1м3 | Сумма отклонений, тыс.руб. | Дебет счёта |
| 1 | Основное молочное стадо | 46930 | | 911 | 20-2 |
| 2 | Молодняк КРС | 35367 | | 686 | 20-2 |
| 3 | Обслуживающие производства и хозяйства | 3165 | | 61 | 29 |
| 4 | Общехозяйственные расходы | 4684 | | 91 | 26 |
| 5 | Ремонтная мастерская | 950 | | - | - |
| 6 | Реализация | 9249 | | 180 | - |
| | Итого… | 100345 | 0,01941 | 1929 | 90 |
| | Кредит счёта | х | х | х | 23-5 |
После отнесения калькуляционных разниц аналитический счёт «Водоснабжение» закрывается и остатка на конец года не имеет.
На отдельном аналитическом счёте «Теплоснабжение» учитывают затраты по содержанию котельных и выполненные услуги по теплоснабжению. Учёт по данному субсчёту в основном соответствует порядку, изложенному по счёту «Электроснабжение».
В теплоснабжении объектом калькуляции является тепловая энергия, а калькуляционной единицей – 1 гектокалорий (Гкал). Для исчисления фактической себестоимости 1 Гкал нужно все затраты по теплоснабжению разделить на количество выработанной и полученной тепловой энергии со стороны. Тепловая энергия, отпущенная потребителям (жилищно-коммунальному хозяйству, промышленным производствам и другим производствам), списывается в течение отчётного периода (месяца, квартала) на соответствующие счета потребителей энергии пропорционально её количеству по фактической или нормативно-прогнозной себестоимости.
Затраты по обслуживанию газовых установок учитывают на аналитическом счёте «Газоснабжение» счёта 23 «Вспомогательные производства». В состав затрат по газоснабжению включают: расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; содержание и эксплуатацию основных средств; работы и услуги (включая стоимость газа, полученного от государственных газоснабженческих организаций); расходы денежных средств; прочие затраты.
В газоснабжении калькулируется фактическая себестоимость одного кубического метра газа (1м3). Для исчисления его фактической себестоимости необходимо затраты по газоснабжению, включая стоимость купленного газа, разделить на общее количество кубометров потреблённого газа (магистрального и сжиженного в баллонах).
Фактическую себестоимость 1м3 газа следует исчислять ежемесячно и по этой себестоимости списывать на счета потребителей пропорционально количеству отпущенных кубических метров газа.
Распределение затрат по водоснабжению, теплоснабжению, газоснабжению производится так же, как и по электроснабжению.
На субсчёте 23-10 «Прочие вспомогательные производства» учитываются затраты других видов вспомогательных производств, имеющих место в организации, в частности здесь учитывают затраты на ремонт и изготовление тары. Тарные и тароремонтные мастерские (цеха) изготовляют и ремонтируют деревянную, картонную и другую тару, а также упаковочные материалы. Учёт затрат на тарное и тароремонтное производство ведут по статьям, предусмотренным сметами. Аналитический учёт ведут по видам тары и упаковочных материалов (деревянные и фанероштамповочные бочки, деревянные ящики, картонные коробки и т.д.). На данном субсчёте учитывают также расходы по изготовлению жестяных банок для консервов, включая затраты по подготовке жести в литографическом отделении жестяно-баночного цеха.
Поступающие из тарного производства тара и упаковочные материалы приходуются.
| Счёт дебета | Счёт кредита | Содержание операций |
| 10-4 | 23-10 | Оприходована из тарного производства тара |
В таком же порядке на субсчёте 23-10 «Прочие вспомогательные производства» ведут учёт затрат и выхода продукции других видов вспомогательных производств сельскохозяйственных организаций (вырабатывающих коробки, этикетки, футляры и т.д.).
На субсчёте 23-10 учитывают также затраты на компрессорные установки для выработки холода (паросиловые станции, котельная). При этом учёт затрат ведут по тем же статьям, что и на электроснабжении.
Учёт затрат на эксплуатацию холодильных установок ведут в порядке, аналогичном учёту теплоэнергии, на отдельном аналитическом счёте «Холодоснабжение». Разница в том, что затраты по эксплуатации компрессорных установок для выработки холода распределяют по потребителям (складам, хранилищам и др.) пропорционально объёму обслуживаемых помещений, а по видам продукции – пропорционально центнеро-дням её хранения. По мере накопления затрат на содержание и эксплуатацию котельных, паросиловых станций и компрессорных установок составляют следующие записи.
| Счёт дебета | Счёт кредита | Содержание операций | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 23-10 | 70 | Начислена заработная плата обслуживающему персоналу указанных производств | |
| 69 | На сумму отчислений в фонд социальной защиты населения | ||
| 68 | На сумму налогов, уплачиваемых в бюджет | ||
| 96-1 | Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков | ||
| 96-2 | Произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет | ||
| 10 | На стоимость списанных материалов | ||
| 02 | Начислена амортизация по основным средствам, используемым в прочих вспомогательных производствах | ||
| | 23-2 | На стоимость затрат по ремонту зданий | |
| или | |||
| 23-10 | 96-3 | Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств | |
| 23 | На стоимость услуг, оказанных вспомогательными производствами | ||
| 24 | На стоимость услуг, оказанных машинно-тракторным парком | ||
| 60 | На стоимость услуг, оказанных сторонними организациями | ||
| 68 | Начислены платежи по налогам и сборам | ||
| 76-2 | Начислены платежи по страхованию имущества и работников | ||
| 71 | На сумму расходов, произведённых подотчётными лицами по охране труда и технике безопасности | ||
В течение отчётного периода использованную на производственные нужды энергию (пар, холод и т.д.) как собственной выработки, так и полученную со стороны по фактической или нормативно-прогнозной себестоимости относят в дебет счетов, учитывающих производственные и другие затраты, с кредита субсчёта 23-10 «Прочие вспомогательные производства».