Учебно методический комплекс Для специальностей: 080102 «Мировая экономика» 080105 «Финансы и кредит»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание 2. Риск необнаружения — это 3. Риск при выборке — это 4. Установите, верно ли данное утверждение 5. Установите, верно ли данное утверждение 6. Установите, верно ли данное утверждение 7. Конечной целью анализа рисков является оценка 9. Аудиторский риск 10. Риск необнаружения 11. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения Тема 11. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская выборка 1. Наиболее точно отражает различие между внешним и внут­ренним аудитом утверждение о том, что 2. Аудитор убежден, что, опираясь на соответствующие средст­ва контроля, он получает возможность проведения аудиторских про­цеду 3. При оценке надежности и эффективности системы внутренне­го контроля аудитор должен использовать 4. Система внутреннего контроля должна включать в себя 5. Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем 6. Внутренний аудит 1. Какая из указанных ниже процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на обору 2. Какое из перечисленных доказательств при условии их полу­чения имеет наиболее высокую степень надежности 3. Какое из перечисленных доказательств является самым на­дежным при проверке реальности дебиторской задолженности 4. Какое из перечисленных ниже доказательств является более надежным при подтверждении остатков товаров ... Полное содержание

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс для специальностей 080102 Мировая экономика 080105 Финансы, 271.36kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080102 «Мировая экономика» 080105, 1696.03kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080102 «Мировая экономика» 080105, 1766.37kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1131.66kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов идпо специальностей «Финансы и кредит» и«Мировая, 1414.63kb.
• Учебно-методический комплекс Учебно-методический комплекс по дисциплине "Мировая экономика", 1521.3kb.
• Учебно-методический комплекс экономико-математическое моделирование для специальности:, 818.67kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080102 Мировая экономика; 080301 Коммерция, 3186.12kb.
• Учебно-методический комплекс для специальности: 080105 «Финансы и кредит» Согласовано:, 751.73kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности 080102 Мировая экономика, 1130.49kb.

Тема 10. Существенность в аудите. Аудиторский риск и методы его минимизации

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1. Существенность при установлении достоверности финансовой отчетности.
   
2. Понятие уровня существенности.
   
3. Порядок определения уровня существенности.
   
4. Корректировка уровня существенности в ходе проверки.
   
5. Понятие аудиторского риска.
   
6. Виды рисков.
   

Задание № 1

Ваш клиент владеет тремя большими магазинами. В каждом из них несколько отделов. Все отделы должны быть детально проверены по крайней мере, один раз в пять лет. Более тщательно следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск. Известно, что в прошлом году в этих магазинах также был проведен ау­дит. В каждом из магазинов существует отдел внутрен­него контроля.

Требуется:

Определить, какие действия должен предпринять ау­дитор для оценки риска.


Задание №2

Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов, общая стоимость запасов составляет 10 000 руб.

Допустимая ошибка — 50 руб. Риск при выборке состав­ляет 10%.

Требуется

Определить размер выборки, если:

1) ошибки не ожидаются,

2) ожидается одна ошибка.


Тестирование


1. Аудиторский риск — это

1. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента.

2. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки.

3. Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.

4. Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

^ 2. Риск необнаружения — это

1. Опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента.

2. Опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности.

3. Опасность, что выполняемые аудитором процеду­ры проверки не выявят существенных ошибок.

^ 3. Риск при выборке — это

1. Опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента.

2. Опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки.

3. Опасность составления неверного заключения о результатах бухгалтерской отчетности.

4. Риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

^ 4. Установите, верно ли данное утверждение

1. Риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.

2. Риск бизнеса не изменяется в зависимости от ви­да деятельности компании.

3. Если риск внутреннего контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

^ 5. Установите, верно ли данное утверждение

1.Уровень аудиторского риска определяет уровень риска бизнеса.

2. Риск внутреннего контроля снижается при наличии структуры внутреннего аудита.

3. Если риск бизнеса низок, то аудитор не может уменьшить объем выборки.

^ 6. Установите, верно ли данное утверждение

1. Организация бухгалтерского учета и контроль оказывает влияние на риск контроля.

2. Бухгалтерская отчетность не может быть верна на 100%.

3. Если риск бизнеса, и риск внутреннего контроля высоки, то высок и риск необнаружения.

^ 7. Конечной целью анализа рисков является оценка

1. Аудиторского риска.

2. Риска бизнеса.

3. Риска необнаружения.

4. Риска внутреннего контроля.

8. Риск бизнеса

1. Рассчитывается по формуле.

2. Определяется на основе тестирования.

3. Устанавливается по договоренности между кли­ентом и аудиторской фирмой.

^ 9. Аудиторский риск

1. Рассчитывается по формуле.

2. Определяется на основе тестирования.

3. Устанавливается по договоренности между кли­ентом и аудиторской фирмой.

^ 10. Риск необнаружения

1. Рассчитывается по формуле.

2. Определяется на основе тестирования.

3. Устанавливается по договоренности между кли­ентом и аудиторской фирмой.

^ 11. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения

1. Выше.

2. Ниже.

3. Нет зависимости.


Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 131,141

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 184].


^ Тема 11. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторская выборка

(семинар)

с применением метода тестирования

1. Принципы оценки системы внутреннего контроля.
   
2. Первоначальное знакомство с системой бухгалтерского учета.
   
3. Оценка элементов системы внутреннего контроля.
   
4. Определение объема аудиторской выборки.
   
5. Этапы построения аудиторской выборки.
   

Тестирование


^ 1. Наиболее точно отражает различие между внешним и внут­ренним аудитом утверждение о том, что:

а) внешний аудитор должен быть полностью независим от ор­ганизации, в то время как внутренний аудитор работает в органи­зации и составляет отчет для его руководителей;

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению ру­ководителей организации, внешняя — в законодательно установ­ленном порядке;

в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке ат­тестован, а внутренний — нет.

^ 2. Аудитор убежден, что, опираясь на соответствующие средст­ва контроля, он получает возможность проведения аудиторских про­цедур:

а) менее детально и менее выборочно;

б) более детально и более выборочно;

в) менее детально и более выборочно.

^ 3. При оценке надежности и эффективности системы внутренне­го контроля аудитор должен использовать:

а) не менее двух градаций (высокая и низкая);

б) не менее трех градаций (высокая, средняя, низкая);

в) не менее четырех градаций (высокая, выше среднего, ниже среднего, низкая).

^ 4. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а) надежную систему бухгалтерского учета, контрольную сре­ду, отдельные средства контроля;

б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

в) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

^ 5. Проведение ревизии отделом внутреннего аудита является контролем:

а) последующим;

б) текущим;

в) оперативным;

г) предварительным;

д) аудиторским.

^ 6. Внутренний аудит — это:

а) внутриведомственный предварительный контроль;

б) внутрихозяйственный текущий контроль;

в) внутриведомственный текущий контроль;

г) внутрихозяйственный предварительный контроль;

д) внутриведомственный последующий контроль.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.158,173,175

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 221].


Тема 12. Аудиторские доказательства и аналитические процедуры

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1. Аудиторские доказательства.
   
2. Аналитические процедуры.
   

Задание № 1

У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

1) инвентаризационные описи материально-производствен­ных запасов;

2) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение мате­риальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости матери­альных ценностей»;

3) первичные документы, регистры аналитического и синте­тического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчи­ками»;

4) акты сверок с поставщиками, полученные в результате про­ведения аудиторской проверки.

Требуется:

Распределить доказательства по степени надежности.


Задание № 2

Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:

1) проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;

2) сопоставление данных, полученных при проведении ин­вентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Мате­риалы»;

3) проверка правильности учета неликвидных материалов;

4) проверка правильности и полноты кодирования производ­ственных запасов по данным текущего учета и инвентаризацион­ной ведомости.

Требуется:

Определить, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.


Задание № 3

Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита», требуется спроектировать рабочий документ аудитора по результатам про­верки материального отчета предприятия. В документе необходи­мо предусмотреть:

1) возможность быстрого нахождения записи;

2) отражение нарушений количественного и качественного характера;

3) рекомендации по исправлению нарушений.


Тестирование


^ 1. Какая из указанных ниже процедур предоставит аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на оборудование:

а) проверка фактического наличия оборудовании;

б) получение письменного подтверждения от продавца обору­дования;

в) проверка технических паспортов и договора на приобрете­ния технического оборудования.

^ 2. Какое из перечисленных доказательств при условии их полу­чения имеет наиболее высокую степень надежности:

а) от третьих лиц;

б) от клиентов на основании внешних данных;

в) от клиентов на основании внутренних данных;

г) полученное самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.

^ 3. Какое из перечисленных доказательств является самым на­дежным при проверке реальности дебиторской задолженности:

а) полученное путем устного подтверждения поставщика;

б) полученное от главного бухгалтера организации-клиента;

в) полученное в результате инвентаризации расчетов.

^ 4. Какое из перечисленных ниже доказательств является более надежным при подтверждении остатков товаров:

а) инвентаризационная опись;

б) сальдовая ведомость по счету 41 «Товары»;

в) оборотная ведомость по счету 41 «Товары»;

г) товарный отчет о движении товаров.

5. Перед аудитором поставлена цель — провести проверку пол­ноты отражения в учете операционных расходов. Какой источник по­лучения доказательств может быть использован для достижения дан­ной цели:

а) акт о выбытии основных средств;

б) документальное подтверждение расходов, связанных с уча­стием в уставных капиталах других предприятий;

в) регистры аналитического и синтетического учета к счету 99 «Прибыли и убытки».

^ 6. Какое из перечисленных доказательств обладает наибольшей степенью надежности для определения реальности сальдо счета 50 «Касса»:

а) отчет кассира;

б) ведомость № 1;

в) журнал-ордер № 1;

г) акт внезапной ревизии кассы.

^ 7. Определить, какой из методов получения аудиторских доказа­тельств позволяет изучить нетипичные статьи и события, отраженные в документах клиента:

а) пересчет;

б) прослеживание;

в) подтверждение.

8. Определить, какой метод получения аудиторских доказательств позволяет проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения этой операции:

а) проверка документов;

б) прослеживание;

в) проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

^ 9. Клиент передал аудитору документацию для проведения про­верки. Чьей собственностью она является:

а) клиента;

б) аудитора.

10. Может ли быть получена рабочая документация от экономи­ческого субъекта или от других лиц:

а) да;

б) нет.

^ 11. Имеет ли право аудиторская фирма предоставлять рабочую документацию налоговым органам:

а) да;

б) нет.

12. В течение какого периода должна храниться, рабочая доку­ментация в архиве аудиторской фирмы:

а) не менее 1 года;

б) не менее 3 лет;

в) не менее 5 лет.

^ 13. Аудитор включает в состав своей рабочей документации ко­пии документов. Требуется ли на это согласие клиента:

а) да;

б) нет.

14. Являются ли конфиденциальными сведения, содержащиеся в рабочей документации аудитора:

а) да;

б) нет.

^ 15. Кем устанавливается система построения и порядок при­своения номеров рабочим документам аудитора:

а) аудиторской фирмой;

б) Министерством финансов РФ;

в) органами статистики.


Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.204,211,217,221

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 200].


^ Темы 13 Первичный аудит начальных и сравнительных показателей отчетности. Аудит оценочных значений -

идет на самостоятельное изучение.


Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.272,284].


^ Тема 14 Документация аудитора. Оценка принципа «действующего предприятия» - идет на самостоятельное изучение.


Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.226, 281, 293

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 216].


^ Тема 15 Использование работы эксперта. Аудит операций со связанными сторонами. Изучение и использование работы внутреннего аудита –

идет на самостоятельное изучение.


Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.261, 263, 266, 268.

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 206, 211].


Тема 16. Общение с руководством экономического субъекта

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

1. Принципы и цели общения с руководством экономического субъекта. Принципы общения. Цели и формы общения.
   
2. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта. Цели получения разъяснений. Способы обращения к руководству.
   
3. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки. Содержание письменной информации аудитора. Предварительный и окончательный варианты письменной информации аудитора.
   

Задание № 1

Аудитор оказался в ситуации, когда вынужден соста­вить безусловное положительное заключение при наличии серьезного сомнения о возможности экономиче­ского субъекта продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, т.е. возникла про­блема «действующего предприятия».

Требуется:

Установить основные причины, служащие основани­ем для формулировки такого заключения.

Задание № 2

Фирма К — строительная фирма, работающая на ос­нове долгосрочных договоров. Руководство фирмы приняло решение не включать сведения о движении денеж­ных средств в бухгалтерскую отчетность, поскольку счи­тает представленную там информацию не важной.

Требуется:

Определить, какой вид заключения должен составить аудитор.


Задание № 3

Охарактеризуйте структуру и содержание заключения по специ­альному аудиторскому заданию по экспертизе договоров.


Тестирование


^ 1. Аудиторское заключение — это:

а) отчет аудитора перед руководством проверяемого экономиче­ского субъекта, содержащий основные рекомендации по устране­нию ошибок и нарушений, выявленных в ходе проверки бухгал­терской (финансовой) отчетности;

б) официальный документ, содержащий мнение аудиторской орга­низации или индивидуального аудитора о достоверности финан­совой (бухгалтерской) отчетности аудируемого липа и соответст­вии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ;

в) отчет рядового аудитора, осуществляющего проверку, содержа­щий мнение о соблюдении аудируемым лицом требований на­логового и бухгалтерского законодательства РФ.

^ 2. Аудиторское заключение, составленное индивидуальным аудито­ром, самостоятельно проводившим проверку, подписывается:

а) только этим аудитором;

б) индивидуальным аудитором или уполномоченным им лицом;

в) индивидуальным аудитором или лицом, выдавшим ему квали­фикационный аттестат.

^ 3. В качестве приложения к аудиторскому заключению выступает:

а) лицензия аудиторской организации, проводившей проверку;

б) договор, заключенный между аудируемым лицом и аудиторской организацией;

в) бухгалтерская отчетность, в отношении которой выражено мне­ние аудиторской организации.

^ 4. Аудиторское заключение с оговоркой является видом:

а) безоговорочно положительного аудиторского заключения;

б) модифицированного аудиторского заключения;

в) заведомо ложного аудиторского заключения.

^ 5. Причиной отказа аудитора от выражения своего мнения о досто­верности бухгалтерской отчетности аудируемого лица является:

а) существенное и глубокое ограничение объема аудита, в результате которого аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) отказ аудируемой организации выплатить аудитору обусловленное договором аудиторское вознаграждение;

в) смена руководства проверяемого экономического субъекта, по­влекшая за собой изменения в порядке расчетов по договорам гражданско-правового характера.

6. В ходе проверки организации рядовой аудитор пришел к выводу, что руководство аудируемого липа не соблюдает требований к раскрытию информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности. В данной ситуации аудитор должен:

а) модифицировать аудиторское заключение;

б) расторгнуть договор на оказание аудиторских услуг;

в) руководствоваться решениями руководителя аудиторской организации.

^ 7. Вводная часть аудиторского заключения должна содержать:

а) общие сведения об аудиторской организации и аудируемом лица

б) наименование аудиторского заключения;

в) перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава.

^ 8. Аудиторская организация имеет право составить безоговорочно положительное аудиторское заключение, если:

а) руководство аудируемого лица согласно внести изменения в бухгалтерскую отчетность, проверенную аудитором;

б) необходимые для аудита документы представлены экономиче­ским субъектом, но не в полном объеме;

в) начальные и сравнительные показатели проверенной бухгалтер­ской отчетности достоверны и не содержат существенных иска­жений.

^ 9. Аудиторское заключение бывает:

а) безоговорочно положительное, модифицированное, заведомо ложное;

б) безусловно, положительное, отрицательное, заведомо ложное;

в) безоговорочно положительное, модифицированное, отказ от выражения мнения.

^ 10. Составление и выдача аудиторского заключения по результатам обязательного аудита:

а) возможны;

б) желательны;

в) обязательны.

11. Составление аудиторского заключения осуществляется на:

а) этапе ознакомления с деятельностью аудируемого лица;

б) стадии оценки аудиторского риска и расчета уровня существенности;

в) заключительном этапе проверки.

^ 12. Информацию об ответственности аудиторской организации и ау­дируемого лица содержит:

а) вводная часть аудиторского заключения;

б) часть аудиторского заключения, характеризующая объем аудита;

в) итоговая часть аудиторского заключения.

^ 13. Если в ходе аудиторской проверки руководство проверяемого эко­номического субъекта не предоставило аудитору все необходимые документы, аудитор должен:

а) составить аудиторское заключение с оговоркой;

б) подготовить аудиторское заключение на основе имеющейся у него информации без учета произошедших событий;

в) отказаться от выражения мнения в аудиторском заключении.

^ 14. Различия между такими понятиями, как отрицательное аудитор­ское заключение и отказ от выражения мнения, существуют:

а) нет, данные понятия являются синонимами;

б) данные понятия являются разновидностями модифицирован­ного аудиторского заключения;

в) в отличие от отрицательного аудиторского заключения, отказ от выражения мнения — более предпочтителен для проверяе­мого экономического субъекта.

^ 15. Дата аудиторского заключения — обязательный реквизит:

а) нет, аудитор может не проставлять дату аудиторского заключения;

б) да, аудитор в обязательном порядке должен поставить дату ауди­торского заключения.

^ 16. Минимальное количество экземпляров аудиторского заключе­ния:

а) одно;

б) два;

в) три.

17. Аудиторское заключение является гарантией безошибочности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта:

а) нет, в силу ограничения аудиторских гарантий;

б) да, мнение аудитора — безоговорочная гарантия достоверности бух­галтерской отчетности проверяемого экономического субъекта;

в) да, если данный вид гарантии определен договором на оказание аудиторских услуг.

^ 18. Выберите правильное утверждение:

а) заинтересованные пользователи, включая налоговые и иные государственные органы, в случае необходимости имеют право требовать от аудиторской организации копии аудиторского за­ключения;

б) заинтересованные пользователи, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от аудитор­ской организации копии аудиторского заключения, за исключени­ем случаев, прямо предусмотренных законодательством;

в) решение о выдаче копии аудиторского заключения заинтересован­ным пользователям определяется условием договора на оказание аудиторских услуг и не регламентируется законодательством РФ.

^ 19. Объем аудита представляет собой:

а) объем выполненных аудитором работ;

б) затраты времени на проведение проверки;

в) способность аудитора выполнить процедуры, необходимые данных обстоятельствах, исходя из приемлемого уровня существенности;

г) объем аудиторской выборки.

^ 20. Аудиторское заключение может быть составлено на:

а) русском языке;

б) русском и английском языках;

в) языке, определенном договором на оказание аудиторских ус луг;

г) любом языке по желанию аудитора.

^ 21. Аудиторами для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта используется фраза:

а) бухгалтерская отчетность отражает достоверно;

б) бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех отношениях;

в) бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях.

^ 22. В случае отказа аудитора от выражения мнения в аудиторского заключении он:

а) лишается гонорара за проведение аудиторской проверки;

б) лишается лицензии на право проведения аудита;

в) лишается потенциального клиента;

г) обязан описать причины своего отказа, после чего ему выплачивается причитающееся вознаграждение;

д) нет верного ответа.


Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр.226,256,258,263,266,268].