Учебно методический комплекс Для специальностей: 080102 «Мировая экономика» 080105 «Финансы и кредит»

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 16

Тема 6. Регулирование аудиторской деятельности

(семинар)

с применением метода тестирования

Инструменты контроля качества аудита.
Структура управления аудиторской организации.
Внутрифирменная система контроля качества работы.
Права и обязанности аудиторских организаций.
Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Страхование профессиональной ответственности аудитора.
Права, обязанности и юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта.

Тестирование

1. Внутренний контроль качества работы аудиторов заключается в:

а) контроле старшего аудитора за работой своих ассистентов;

б) проверке заказчиком качества представляемого аудиторского отчета;

в) проверке результатов аудита государственными органами финансового контроля.

2. Внутренний контроль за рядовыми участниками аудиторских проверок осуществляется:

а) аудиторами, имеющими больший стаж аудиторской работы;

б) только руководителями аудиторской организации;

в) старшими аудиторами или непосредственно руководителями проверок.

3. Руководитель аудиторской организации привлекать сторонних сотрудников для контроля за результатами проделанной работы:

а) не может, поскольку контроль за результатами проделанной работы имеют право проводить лишь члены группы специалистов, осуществивших данную проверку;

б) может, если привлекаемые к контролю специалисты обладают необходимой квалификацией;

в) может, если это предусмотрено договором на оказание аудиторских услуг.

4. Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации при осуществлении аудиторской деятельности без соответствующей лицензии несут ответственность:

а) административную: в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях;

б) уголовную: до 3-х лет лишения свободы;

в) не несут никакой ответственности.

5. Программу повышения квалификации для профессиональных аудиторов осуществляет:

а) уполномоченный федеральный орган;

б) комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

в) Министерство РФ по налогам и сборам.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 64,78,83,84

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 119-133].

Раздел 2. Стандарты аудита и организация аудиторской деятельности

Тема 7. Стандарты аудиторской деятельности

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

Понятие и классификация стандартов аудиторской деятельности. Структура построения правил (стандартов).
Федеральные правила (стандарты) аудита. Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Утвержденные федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.
Внутренние стандарты аудиторских организаций. Виды внутренних стандартов аудиторской организации. Типовая структура внутреннего стандарта.
Значение международных стандартов в мировой практике аудита. Краткая характеристика международных стандартов аудита. Сравнение российских и международных стандартов.

Задание № 1

Аттестованный аудитор Е.М. Баринов, являясь сотрудником аудиторской организации «Аудит-М», принимал участие в разработке пакета внутрифирменных правил (стандартов) аудиторской деятельности этой организации. По окончании разработки и утверждения внутрифирменных правил (стандартов) копии их остались у Е.М. Баринов. Аудиторская организация «Аудит-М» не заключала со своими сотрудниками соглашений, обязывающих их не разглашать содержание внутрифирменных правил (стандартов) и не использовать их вне деятельности данной организации.

Через два месяца аудитор Е.М. Баринов уволился из аудиторской организации «Аудит-М» и был принят на работу во вновь созданную аудиторскую организацию «Аудит-Н», которой требовались внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности. Е.М. Баринов предоставил имеющийся у него пакет правил (стандартов), за что был поощрен премией руководством аудиторской организации «Аудит-Н». Об этом случайно узнал руководитель аудиторской организации «Аудит-М».

Требуется:

Проанализировать сложившуюся ситуацию, определить меру ответственности аудитора Е.М. Баринова.

Задание № 2

Экономический субъект, имеющий в своей структуре службу внутреннего аудита, заключил договор на проведение обязательной аудиторской проверки с аудиторской организацией. Внешний аудитор предварительно оценил систему внутреннего контроля экономического субъекта, в том числе и работу службы внутреннего аудита, и пришел к выводу, что система внутреннего контроля заслуживает доверия.

После предварительной оценки надежности системы внутреннего контроля внешний аудитор провел тестирование системы внутреннего контроля и выборочное исследование ряда статей бухгалтерской отчетности, проверенных в ходе внутреннего аудита. Проведенное исследование дало положительный результат и внешний аудитор решил полностью положиться на систему внутреннего аудита и выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта.

Требуется:

Определить имеют ли место в действиях аудитора нарушения правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»? Если да, то как их квалифицировать?

Задание № 3

Балансовая стоимость совокупности - 5 000 000 тыс. руб.

Балансовая стоимость выборочной совокупности — 1 000 тыс. руб.

Ошибка, определенная при выборке - 4%.

Требуется:

Найти величину искажения по совокупности.

Тестирование

1. Правила (стандарты) аудиторской деятельности — это:

а) единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации;

б) нормативные акты, определяющие права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

в) нормативные документы, определяющие права, обязанности и ответственность аудируемых лиц;

г) нормативные акты, определяющие права, обязанности и ответственность аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц.

2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности обязательны для:

а) аудиторских организаций;

б) индивидуальных аудиторов;

в) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

г) аудируемых организаций;

д) аудиторских организаций и аудируемых лиц;

е) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц;

ж) индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц.

3. Федеральные правила (стандарты аудиторской деятельности утверждает:

а) Президент РФ;

б) Правительство РФ;

в) Министерство финансов РФ;

г) Совет по аудиторской деятельности при МФ РФ.

4. На сегодняшний момент в РФ существует поколений федеральных стандартов аудиторской деятельности?

а) одно;

б) два;

в) три.

5. Международные стандарты аудита в России:

а) используются в качестве базы для разработки федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

б) используются в качестве национальных стандартов;

в) определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности;

г) не используются.

6. Цель создания международных стандартов аудита:

а) замена национальных стандартов аудита;

б) унификация подхода к аудиту в международном масштабе;

в) апробация новых правил и принципов проведения аудита на странах, не имеющих своих национальных стандартов.

7. Международные стандарты аудита разделены на:

а) 11 групп;

б) 10 групп;

в) 12 групп.

8. В международной практике отсутствуют аналоги федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а) характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним;

б) образование аудитора;

в) существенность в аудите;

г) налоговый аудит и общение с налоговыми органами.

9. Международные стандарты аудита не имеют аналогов среди общероссийских федеральных правил (стандартов) аудита:

а) аудит экологических вопросов при аудите финансовой отчетности;

б) аудит в условиях компьютерной обработки данных;

в) аудит международных коммерческих банков;

г) использование работы другой аудиторской организации.

10. К ноу-хау относятся правила (стандарты) аудиторской деятельности:

а) международные;

б) федеральные;

в) внутрифирменные.

11. Внутренние (внутрифирменные) правила (стандарты) аудиторской деятельности разрабатываются на основе:

а) международных стандартов;

б) федеральных правил (стандартов);

в) Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

12. Разработка и практическое применение внутренних (внутрифирменных) правил (стандартов) аудиторской деятельности:

а) обязательна для всех аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

б) обязательна только для аудиторских организаций, осуществляющих обязательный аудит;

в) обязательна, если только общероссийские правила (стандарты) аудиторской деятельности содержат на это прямые указания;

г) не обязательна и осуществляется по усмотрению аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

13. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы при разработке внутренних (внутрифирменных) правил (стандартов) аудиторской деятельности руководствоваться международными стандартами аудита:

а) могут в любом случае;

б) могут при отсутствии общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности в определенной области аудита;

в) могут с разрешения МФ РФ;

г) не могут.

14. Перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних (внутрихозяйственных) правил (стандартов) аудиторской деятельности устанавливает:

а) Правительство РФ;

б) Министерство РФ;

в) профессиональные аудиторские объединения;

г) аудиторские организации и индивидуальные аудиторы самостоятельно.

15. Внешний контроль за соблюдением правил (стандартов) аудиторской деятельности осуществляет:

а) Министерство финансов РФ;

б) Правительство РФ;

д) органы налоговой службы;

г) аудируемые лица.

16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» используется аудиторами:

а) на стадии планирования аудита;

б) в ходе проведения аудиторской проверки;

в) на заключительной стадии аудиторской проверки.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 87,88,90

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 136-146].

Тема 8. Подготовительный этап аудиторской проверки

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами.
Письмо-обязательство аудиторской организации. Условия направления письма-обязательства. Содержание письма-обязательства. Письмо-обязательство при повторном аудите.
Понимание деятельности экономического субъекта. Определение областей деятельности субъекта. Методы получения сведений о деятельности субъекта.
Договор на оказание аудиторских услуг. Общие требования к договору. Существенные условия договора. Иные условия договора. Типовая форма договора.

Задание № 1

В процессе аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Марс» было установлено, что акционерное общество осуществляет взаиморасчеты с филиалами, расположенными в других регионах. Данное обстоятельство значительно влияет на объем и сроки проведения аудиторской проверки.

Требуется:

Составить письмо-разъяснение руководству ОАО «Марс» с предложением пересмотреть объем и сроки проведения аудиторской проверки.

Задание № 2

Торговое предприятие хочет проконсультироваться у аудиторской фирмы по вопросам налогообложения.

Требуется:

Сформулировать предмет договора.

Тестирование

1. «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита» составляется аудитором:

а) исключительно для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

б) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит, а также определить условия аудиторской проверки, обязательства аудиторской организации и обязательства проверяемого, экономического субъекта;

в) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

2. Аудиторский договор — это:

а) договор поручения;

б) договор возмездного оказания услуг;

в) договор подряда.

3. Договор аудиторской фирмы с заказчиком прекращается 1 апреля (воскресенье). Чтобы условие договора не нарушалось, крайний срок представления аудиторского заключения:

а) 30 марта (пятница) до окончания рабочего времени в организации заказчика;

б) 31 марта (суббота, рабочий день на предприятии заказчика) до окончания рабочего времени;

в) 2 апреля (понедельник) до окончания рабочего времени в организации заказчика.

4. Аудитор назначен официальным аудитором акционерного общества общим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги официального аудитора слишком дороги: Руководитель поступил:

а) рационально;

б) вопреки закону, так как утверждение аудитора акционерного общества относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров;

в) правильно, так как утверждение аудитора общим собранием - это формальность.

5. При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

а) необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;

б) рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;

в) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с аудиторскими правилами (стандартами), хотя предмет договора — проверка бухгалтерской отчетности.

6. Правовая форма и содержание договора на проведение аудиторской проверки:

а) договор подряда. Содержание договора — «Аудиторская организация (подрядчик) обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и сдать ее результат заказчику. Заказчик (экономический субъект) обязуется принять результат аудиторской проверки и оплатить его»;

б) договор возмездного оказания услуг. Содержание договора «Аудиторская организация обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период. Заказчик (экономический субъект) обязуется оплатить оказанные услуги»;

в) договор возмездного оказания услуг. Содержание договора — «Аудиторская организация обязуется выполнить по заданию заказчика аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности за отчетный период и выдать аудиторское заключение. Заказчик (экономический субъект) обязуется оплатить оказанные услуги».

7. Изменение цены аудиторского договора после его заключения:

а) возможно, если изменение цены предусмотрено условиями договора;

б) возможно, по требованию исполнителя;

в) нет.

8. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения не означает, что:

а) обстоятельств, оказывающих или способных оказать влияние на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта, не существует;

б) в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита;

в) никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской фирмой при проведении аудита.

9. Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности у проверяемого экономического субъекта может быть признано существенным:

а) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что квалифицированный пользователь бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

б) когда оно влияет на достоверность бухгалтерской отчетности так сильно, что заинтересованный пользователь его бухгалтерской отчетности может сделать на основе такой отчетности ошибочные выводы или принять ошибочные решения;

в) когда оно является следствием неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности.

10. В соответствии с российским аудиторским стандартом аудиторский риск состоит из:

а) внутрихозяйственного риска;

б) риска наличия ошибок в бухгалтерском учете проверяемого экономического субъекта;

в) риска средств контроля;

г) контрольного риска;

д) риска необнаружения;

е) риска несовершенства аудиторских процедур.

11. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном аудите:

а) обязательно для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу до заключения договора на проведение аудита;

б) обязательно для составления аудиторской организацией (аудитором) и направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита;

в) не обязательно для составления аудиторской организацией (аудитором), но если такой документ составляется, то он направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.

12. Аудитор работает по расценкам:

а) согласованным с заказчиком в договоре;

б) принятым в данном регионе;

в) утвержденным органами власти на местах;

г) принятым Правительством РФ.

13. Наиболее существенно влияет на степень риска при проведении аудиторской проверки:

а) состояние системы внутреннего контроля клиента;

б) финансовое состояние клиента;

в) финансовое состояние аудиторской фирмы.

14. Период, который должен подлежать аудиторской проверке, определяется:

а) аудируемым лицом;

б) налоговым органом;

в) аудитором в зависимости от обстоятельств.

15. В текст письма-обязательства аудиторская организация может дополнительно включать условия:

а) аудиторской проверки;

б) оплаты аудита;

в) по обязательствам аудиторской организации и клиента.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 95,102,103,105,107,113,116

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 150, 154, 157, 159].

Тема 9. Подготовка общего плана и программы аудита

(семинар)

с применением метода кейс-стадии и тестирования

Принципы планирования аудита.
Этап предварительного планирования.
Принципы подготовки общего плана и программы аудита.
Общий план аудита.
Программа аудита.

Задание № 1

Имеется бухгалтерская, экономическая и юридическая документация фирмы-клиента (например, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка, конъюнктурный обзор, производственная программа, приказы, хозяйственные договоры, штатное расписание, график документооборота, аудиторское заключение за предыдущий год и др.).

Требуется:

1. Установить, какие сведения должен получить аудитор в ходе планирования.

2. Определить, с помощью каких процедур следует планировать проведение проверки (общий подход).

Тестирование

1. Планирование аудита представляет собой:

а) разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур;

б) выбор аудиторской организацией потенциальных клиентов с целью заключения с ними договоров на проведение аудиторской проверки;

в) закрепление за аудиторами, осуществляющими проверку, конкретных областей бухгалтерского учета.

2. Ознакомление с деятельностью экономического субъекта осуществляется:

а) до заключения договора на оказание аудиторских услуг;

б) после подготовки письма-обязательства руководству экономического субъекта о согласии на проведение аудита.

3. Ответственность за результаты планирования несет:

а) совет директоров проверяемой аудиторской организации;

б) руководитель аудиторской организации;

в) аудитор, осуществлявший планирование.

4 . Принцип комплексности планирования аудита означает:

а) охват при разработке общего плана и программы аудита всех участков ФХД проверяемого экономического субъекта;

б) обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита;

в) обеспечение вариантности планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

5. План аудита — это рабочий документ аудитора, составляемый с целью:

а) определения объема и порядка проведения аудита;

б) выявления руководителя аудиторской проверки;

в) расчета уровня существенности аудиторской проверки.

6. План аудита составляется:

а) руководством проверяемого экономического субъекта;

б) аудиторской фирмой, осуществляющей проверку;

в) планы утверждены аудиторскими стандартами.

7. Аудиторская программа содержит:

а) перечень аудиторских работ, планируемых к выполнению;

б) перечень аудиторских процедур, планируемых к выполнению;

в) расчет и описание аудиторского риска.

8. Различия плана и программы аудита определяются содержанием:

а) заголовочной части;

б) табличной части;

в) оформительской части.

9. Аудиторская процедура представляет собой:

а) конкретное действие аудитора, выполняемое им в ходе проверки;

б) разновидность аудиторских методов;

в) этап аудиторской проверки.

10. Подписи руководителей аудиторской организации и проверяемого экономического субъекта фиксируются в:

а) оформительской части плана аудита;

б) оформительской части программы аудита;

в) в оформительских частях плана и программы аудита.

11. Аудитор в ходе планирования проверки имеет право собирать информацию о деятельности экономического субъекта, копии учредив тельных документов, бухгалтерской отчетности и т.п.:

а) нет - подобные действия нарушают основные этические принципы аудитора;

б) да - в ходе предварительного планирования аудитор должен произвести ознакомление с деятельностью экономического субъекта.

в) да, но в этом нет особой необходимости.

Учебно-методическая литература

[Аудит. Учебник для ВУЗов. Изд. 5 дополненное и переработанное/ Шеремет А.Д., Суйд В.П. М: Инфра-М, 2006 стр. 118,119

Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского, - Аудит, Москва, 2006 стр. 191, 193, 196, 197].

Blog

Учебно методический комплекс Для специальностей: 080102 «Мировая экономика» 080105 «Финансы и кредит»

Содержание